Смекни!
smekni.com

Расчеты с подотчетными лицами (стр. 7 из 8)

По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается со счета 98 “Доходы будущих периодов” в кредит счета 91 “Прочие доходы и расходы”.

Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных лиц, отражается по дебету счета 94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” и кредиту счета 98 “Доходы будущих периодов”. Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 субсчет “Расчеты по возмещению материального ущерба” и кредитуется счет 94 “недостачи и потери от порчи ценностей”. По мере погашения задолженности кредитуется счет 91 “Прочие доходы и расходы” и дебетуется счет 98 “Доходы будущих периодов”.

СУБСЧЕТ “РАСЧЕТЫ ЗА ТОВАРЫ, ПРОДАННЫЕ В КРЕДИТ”.

Субсчет “Расчеты за товары, проданные в кредит” предназначен для учета расчетов с персоналом организации по приобретенным в кредит отдельным категориям товаров.

Правила продажи гражданам товаров длительного пользования в кредит утверждены постановлением Совета Министров – Правительства РФ от 09.09.93 № 895.

Согласно п. 11 Правил товары продаются в кредит по предъявлении гражданами справки для покупки товаров в кредит, выдаваемой с места работы или из органа, назначившего пенсию, по установленной форме.

При приобретении работником организации товаров в кредит в торговой организации на эту покупку оформляется поручение-обязательство, которое поступает в бухгалтерию организации. Оно является основанием для удержания с работника сумм за приобретенный им в кредит товар, учета расчетов с торговой организацией и отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

При отражении на счетах бухгалтерского учета организации операции по осуществлению расчетов с торговой организацией за товары, купленные работником в кредит, возможны два варианта бухгалтерских записей:

1) при перечислении сумм, удерживаемых из заработной платы работника, непосредственно торговой организации – с использованием счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”;

2) при возмещении торговой организации предоставленного ею кредита за счет полученного на эти цели банковского кредита – с применением счета 73 субсчет ''Расчеты за товары, проданные в кредит”.

Последний вариант предусматривает последующие удержания из заработной платы работника сумм в погашение кредита. Организация, в свою очередь, погашает свою задолженность перед кредитной организацией по полученной ссуде.

На счетах бухгалтерского учета операции по получению и погашению кредита за товар отражаются следующим образом:

Корреспонденция счетов Содержание операции.
Дебет Кредит
73субсчет”Расчеты за товары, проданные в кредит.” 66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам”или 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” Оформление кредита работнику.
70 “Расчеты с персоналом по оплате труда” 73 субсчет “Расчеты за товары, проданные в кредит” Удержано из заработной платы в погашение кредита.
66 “Расчеты по краткосрочным кредитам и займам” или 67 “Расчеты по долгосрочным кредитам и займам” 51 ‘Расчетные счета’’ Перечислено в погашение кредита банка.

Обзор деятельности предприятия.

Полное наименование предприятия – Общество с ограниченной ответственностью «СЭР». Предприятие зарегистрировано в январе 2000 года, осуществляет свою деятельность на основании Устава и других учредительных документов, оформленных в соответствии с п.2 гл.41 Гражданского Кодекса РФ. Основной вид деятельности - торгово-закупочная деятельность и розничная торговля.

ООО «СЭР» является юридическим лицом с момента государственной регистрации и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе; может осуществлять имущественные и личные неимущественные права; может быть истцом и ответчиком в суде; несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом; может заниматься лицензируемыми видами деятельности при наличии лицензии; вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами; имеет круглую печать.

Общество самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

ООО «СЭР» осуществляет розничную продажу продуктов питания и алкогольных напитков за наличный расчет.

Штат состоит из восьми человек: директора, бухгалтера, товароведа, четырех продавцов-кассиров и уборщицы.

Бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

В соответствии со ст. 18 Закона «О бухгалтерском учете» руково­дители организаций и другие лица, ответственные за организацию и ведение бухгалтерского учета, в случае уклонения от ведения бухгалтерского учета в ус­тановленном законодательством и нормативными документами порядке, искаже­ния бухгалтерской отчетности и несоблюдения сроков ее представления и пуб­ликации привлекаются к административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Бухгалтер подписывает документы, связанные с приемом и выдачей денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и де­нежные обязательства. Указанные документы без подписи бухгалтера считаются недействительными.

Главная задача бухгалтера — способствовать достижению положительных ре­зультатов хозяйственной деятельности.

Основные функции, выполняемые бухгалтером:

· учет денежных операций (денежных средств в кассе, на расчетном счете, валютном счете, прочих счетах в банке, расчетов с поставщиками, прочими кредиторами, расчетов с бюджетом, расчетов по отчислениям и платежам);

· учет расчетов по оплате труда (начисления заработной платы, удержания из заработной платы, отчисления на социальное и медицинское страхование, в пенсионный фонд);

· учет финансовой деятельности (реализации продукции, прибыли, фондов и резервов);

· составление бухгалтерской отчетности.

Организация самостоятельно установила:

· план счетов;

· организационную форму бухгалтерской работы исходя из вида организа­ции и конкретных условий хозяйствования;

· форму и методы бухгалтерского учета, технологию обработки учетной информации, основываясь на действующих в Российской Федерации формах и ме­тодах, при соблюдении общих методологических принципов;

· учетную политику.

Форма учета, принятая на предприятии – автоматизированный учет с помощью программы “1С бухгалтерия”.

Уставной капитал предприятия – 500000 рублей.

Сумма доходов – 1290568 рублей

Сумма прибыли – 28000 рублей.

Рабочий план счетов:

1. Счет 01 «Основные средства».

2. Счет 10 «материалы» субсчет 9 “Инвентарь и хозяйственные принадлежности”.

3. Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям», предназначен для обобщения информации об уплаченных (причитающихся к уплате) организацией суммах налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а так же работам и услугам.

4. Счет 41 «Товары, где на субсчете 1 отражаются товары на складах, субсчете 2 отражаются товары в розничной торговле, субсчете 3 отражается тара под товаром и порожняк, на субсчете 4 отражаются покупные изделия.

5. Счет 42 «Торговая наценка» – здесь отражается величина торговой наценки по оприходованным товаром.

6. Счет 44 «Расходы на продажу отражает расходы, вызываемые куплей-продажей товаров и с продолжением процесса производства в сфере обращения (транспортировка, упаковка).

7. Счет 50 «Касса» отражает сумму денежных средств, находящихся в организации, вырученных за продажу товаров.

8. Счет 51 «Расчетный счет» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

9. Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»,

10. Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в торговых организациях отражает оприходование товаров от поставщиков и покупателей, также по этому счету проводится (отпуск) продажа товаров.

11. Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражает суммы налога на прибыль, суммы подоходного налога, суммы, фактически перечисленные в бюджет, и суммы НДС.

12. Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

13. Счет 70 «Расчет с персоналом по оплату труда» отражает начисление и выплату зарплаты работникам, связанных с закупом и реализацией товаров.

14. Счет 71 «расчеты с подотчетными лицами» отражает информацию о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и прочие расходы.

15. Счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 “Расчеты по возмещению материального ущерба”учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного работником, в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей, брака, а также по возмещению других видов ущерба.

16. Счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 2 “расчеты по претензиям” отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, неустойкам и пеням.

17. Счет 90 «Продажи» отражает покупную стоимость проданных товаров в торговых организациях. Субсчет 3 “НДС”

18. Счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» предназначен для обобщения информации о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей (включая денежные средства), выявленных в процессе их заготовления, хранения, продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на продажу или виновных лиц.