Практическое задание
1а.Документальная ревизия отчетов, приходных и расходных документов по движению товаров за межинвентаризационный период в отделе Центрального гастронома - проведена ревизионной комиссией АО «Продторг» с участием старшего бухгалтера магазина, в присутствии заведующей отделом.(Состав ревизионной комиссии, время,межинвентаризационный период и др.общие данные указать самостоятельно)
1.На день последней инвентаризации товаров в отделе установлены остатки 46520 руб.
2.По данным отчета зав.отдела остатки товаров на 10.11.08г составили
46720 руб.
3.Согласно акту результатов инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в отделе не превышала норм естественной убыли и составила 200 руб.
4.При проверке документов за межинвентаризационный период ревизором установлено:
-по двум счетам-фактурам базы АО «Продторг» не были оприходованы поступления в отдел гастронома товары на сумму 480руб.
-завышена сумма начисленного естественного резерва убыли товаров. В результате сумму резерва следует уменьшить на пересчитанный размер естественной убыли, т.е не на 2000руб.,а на 1730руб.
5. По данным бухгалтерского учета установлено:
-остатки товаров на начало реализуемого периода 46100руб.
-поступило товаров за реализуемый период 440800руб.
-выбыло товаров за реализуемый период 440180руб.
Задание:
Составить промежуточный акт ревизии товарных операций за межинвентаризационный период, указать в нем характер выявленных нарушений, показать соответствующие данные об остатках, поступлениях, выбытия товаров, окончательную сумму недостачи, а так же отразить соответствующие исправительные записи. Сформировать и изложить выводы и предложения по результатам ревизии.
Решение
Провести ревизию отчетов, приходных и расходных документов по движению товаров за межинвентаризационный период по состоянию на 10 ноября в 10ч.00мин. в присутствии комиссии:
Председатель комиссии ревизор Петровой Е.А
членов комиссии:
-директор гастронома Иванова И.А;
-гл.бухгалтера Сидоровой Е.А;
По данным бухгалтерского учета и отчета завотделом С.А.Романовой остатки на 10 ноября день инвентаризации составили 46720 руб. однако в процессе инвентаризации были выявлены следующие нарушения:
- не оприходован товар по двум счетам-фактурам на сумму 480 руб. в результате встречной проверки было установлено что товары по надлежащим счетам-фактурам были получены привезенной организацией, следовательно на эту сумму должны были быть выявлены излишки, однако в процессе проверки была выявлена недостача только на сумму 200руб, что согласно акта инвентаризации не превышает норму естественной убыли, а значит недостачу на сумму 200 руб. нельзя признать.
Отразим результаты инвентаризации в бухгалтерском учете и оприходуем товары по найденным счетам-фактурам
Дт41 Кт60 оприходованы материалы
После оприходования товаров остатки по данным бухгалтерского учета составили 47200 руб., следовательно недостача составляет 480 руб.
Дт44 Кт96 создан резерв на списание в пределах норм естественной убыли;
Дт94 Кт41 200 руб. отражена недостача
Дт96 Кт94 200руб. списана недостача в пределах норм
Дт94 Кт41 480руб. списаны товары на сумму недостающих счетов-фактур
Дт73 Кт94 480руб. списана недостача на виновное лицо (материально-ответственное)
Дт44 Кт96 2000руб. (сторно)
Дт44 Кт96 1730руб.
Ситуация 5
В кассе организации «Орбита» при проверке 27 марта 2008г. обнаружена недостача рублевой наличности в размере 500руб, конверт с долларами США пять купюр по 100 долларов; расписка диспетчера Соболева А.И о получении от кассира Борисовой Т.А на возвратной основе суммы 3000руб сроком на один месяц.
Требуется:
-определить какие нарушения в кассовой дисциплине допущены в организации «Орбита»
-указать, как исправить эти нарушения, в том числе на счетах бухгалтерского учета
-какие санкции за эти нарушения предусматривает законодательная база РФ
-составить «промежуточный акт» ревизии кассы.
Решение.
1. 500 рублей на наш взгляд является не чем не замаскированное хищение денежных средств
Расписка Соболева А.И. - Хищения денежных средств, маскируемые расписками должностных лиц предприятия. В соответствии с п.27 порядка ведения кассовых операций выдача денег из кассы не подтвержденной распиской получателя в оправдание остатка наличных денег не принимается. Эта сумма является недостачей
Конверт с долларами США - Наличные деньги не подтвержденные приходно-кассовыми ордерами за подписью главного бухгалтера считаются излишками и зачисляются в доход предприятия.
2. 3 500 рублей Д 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» К 50
В бухучете недостачу товара, образованную в результате хищения, относят на дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". При пропаже руководителю нужно решить, обращаться в милицию или нет. Списать пропавший товар со счета 94 фирма сможет только тогда, когда по результатам следствия или судебного процесса будет вынесено какое-либо решение.
500 долларов США Д 50 «Касса» К 91.1 «Прочие доходы»
3. При установлении фактов нарушения порядка ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью в результате проверки учреждениями банков или налоговыми органами к виновным лицам могут быть применены меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами РФ. Согласно статье 15.1 Административного кодекса РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в том числе в несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда. Кроме того, в случае, если излишки в кассе появляются в результате несвоевременного отражения в кассе поступивших денежных средств (прием денежных средств осуществляется не в день составления приходного кассового ордера), существует риск привлечения к ответственности со стороны налоговых органов по статье 120 Налогового кодекса РФ, в соответствии с которой: "1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи, влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
УТВЕРЖДАЮ
Директор АО «Продторг»
____________________________
(подпись)
"10" ноября 2008 г.
Акт ревизии
В ходе проверки гастрономического отдела АО «Продторг» было установлено следующее:
Остатки по данным бухгалтерского учета остатков товаров на конец проверяемого периода и данных отчета заведующей отделом не совпадают с данными инвентаризации на 200рублей, что согласно акта результатов инвентаризации является недостача в пределах норм естественной убыли. В ходе проведенной инвентаризации должны были быть выявлены излишки, в результатах недооприходованных товаров по двум счетам-фактурам. Однако излишки выявлены не были, что говорит о недостатка данного товара на сумму 480руб. Завышена сумма начисления резерва естественной убыли товаров на 270руб, что может привести к занижению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а так же может повлечь злоупотребление виде хищения товаров рабочим персоналом. В ходе проверки производимой инвентаризации остатков товаров проверяемого материально-ответственного лица. Материалы инвентаризации прилагаются и проверка документов учета товаров.
Итоговая часть. По результатам настоящей ревизии установлено:
-Оприходование товаров производиться не в полном объеме, завышаются нормы естественной убыли. На основании выше перечисленного рекомендуется заведующей отделом С.А.Романовой во избежание злоупотребления проводить выборочно прием товаров как документально, так фактически. По сомнительным документам производить встречные проверки с организацией поставщика;
-Обнаруженная недостача на сумму 480руб. на основании материалов инвентаризации должна быть удержана с материально-ответственного лица заведующей отделом С.А.Романовой, согласно Федеральный закон «О бухгалтерском учете» №129 от 21.11.96г, «Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Советом Директоров ЦБ РФ от 22.09.1993г. №40,Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, утвержденного Советом Директоров ЦБ РФ от 05.01.1998г. №14-П.
- В соответствии со ст.15.1 Кодекса об административных првонарушениях РФ за нарушение порядка ведения кассовых операций наложить штраф в размере от 40 МРОТ на директора Центрального Гастронома Иванова И.А.
-Рекомендовано возместить в бюджет НДС с суммы недостач согласно Федерального закона №58 «О порядке удержаний…..
Подписи членов комиссии:
____________________________
____________________________
УТВЕРЖДАЮ
Директор ООО «Орбита»
____________________________
(подпись)
"27"марта 2008 г.
АКТ РЕВИЗИИ КАССЫ
Nо. 2 от "27"марта 2008 г.
Основание: приказ директора ООО «Орбита» о проведении ревизии от "26"марта 2008 г. Nо.36
Составлен комиссией:
Председатель – гл.бухгалтер Иванова Н.Н.