Финансовый план в системе бизнес-планирования (стр. 12 из 15)
Общая ситуация с оборачиваемостью положительно характеризует деятельность ООО "Павловскинвест" в отношении использования оборотных средств.
Так, одним из условий эффективного использования данного вида ресурсов хозяйства является окупаемость, вложенных в него средств за один производственно-хозяйственный оборот. Причиной улучшения положения в ООО "Павловскинвест" было уменьшение отвлечения средств для создания излишних материальных запасов и уменьшение периода отсрочки платежа покупателям, что повысило эффективность управления денежным потоком и как результат увеличения его скорости.
За счет ускорения оборачиваемости происходит относительная экономия (условное высвобождение средств), вложенных в оборотные активы. Величину высвобождения (относительной экономии), или дополнительного привлечения (иммобилизации) оборотных средств (Эоа) можно вычислить по формуле:
(1)где ОА - среднегодовая величина оборотных активов отчетного периода;
ОАп - среднегодовая величина оборотных активов предыдущего периода;
В - выручка от продаж отчетного периода;
Вп - выручка от продаж предыдущего периода
Рассчитаем данный показатель и занесем результаты в таблицу 24:
для 2005 года -
для 2006 года -
для 2007 года:
Полученный результат со знаком "+" (910 тыс. руб., 60567 тыс. руб., 15195 тыс. руб) означает сумму дополнительного привлечения средств.
Ускорение оборачиваемости оборотных активов оказывает положительное влияние на финансовую устойчивость организации, так как способствует росту доходов в виде выручки от продаж, прибыли, рентабельности.
Таблица 24 - Величина относительной экономии или иммобилизации оборонных средств ООО "Павловскинвест" за 2005-2007 г. г.
| Наименование показателя | 2005 | 2006 | 2007 | Абс. отклонение(+, -) | Отн. отклонение,% |
| Ускорение оборачиваемости оборотных активов | +910 | +60567 | +15195 | 14285 | 1669,78 |
Также ускорение оборачиваемости запасов способствует условному высвобождению средств из оборота, которые вновь вовлекаются в оборот и приносят дополнительные доходы.
Оценка результативности финансового плана предприятия представлена в таблице 25
Таблица 25 - Оценка результативности финансового плана ООО "Павловскинвест"
| Разделы финансового плана | Вывод |
| 1. Преамбула | + |
| 2. Инвестиционная политика | + |
| 3. Управление оборотным капиталом | + |
| 4. Управление видами и структурой источников финансирования | + |
| Дивидендная политика | - |
| Финансовые прогнозы | + |
| Учетная политика | + |
| Система управленческого и финансового контроля | + |
Из вышесказанного можно сделать вывод, что финансовый план в ООО "Павловскинвест" призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйства; он оказывает большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено целым рядом обстоятельств. Во-первых, в финансовых планах происходит соизмерение намеченных затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.
Во-вторых, статьи финансового плана связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производство продукции, научно-техническое развитие, совершенствование производства и управления, повышения эффективности производства, капитального строительства и т.п.
На основании проведенного анализа системы финансового планирования ООО "Павловскинвест" можно сделать вывод, что финансовое планирование на предприятии организованно неудовлетворительно. На предприятии отсутствуют запасы сырья и готовой продукции, но большая дебиторская задолженность за уже проданную продукцию. Кроме того, большое объем задолженности перед поставщиками, и, если ее не погасить, закупить сырье для продолжения деятельности предприятия будет весьма затруднительно.
3. Рекомендации по совершенствованию финансового планирования ООО "Павловскинвест"
3.1 Пути совершенствования финансового планирования
Финансовая служба - это единое целое, бизнес-процессы, происходящие на предприятии, должны находиться в руках одного человека. В связи с особенностями в практике работы, законодательстве, системе образования, традициями и т.д. на сегодняшний момент - это финансовый директор - главный бухгалтер, одно лицо, одна должность.
Так как в настоящее время нет единой концепции построения организационной структуры финансовой службы, то руководству ООО "Павловскинвест" мы предлагаем, как наиболее подходящий выход из создавшейся ситуации, создать финансовую службу, которая должна состоять из двух подразделений: бухгалтерской службы и финансового отдела, возможно выделение из бухгалтерской службы отдела внутреннего финансового аудита и методологии бухгалтерского учета. Предлагаемую структуру финансовой службы представим в виде рисунка 8.
 |
Рисунок 8 - Предлагаемая структура финансовый службы
В связи с тем, что анализ и составление бюджетов (планов) носит не постоянный, а разовый характер, то анализом, по моему мнению, должны заниматься начальники отделов бухгалтерской службы.
Что же касается планирования, то теорией и практикой подготовкой бюджетов (планов) должны заниматься менеджеры. Помощь им должны оказывать сотрудники бухгалтерской службы. Руководством по составлению бюджетов должен заниматься бухгалтер.
Так как сотрудники бухгалтерской службы не определяют содержание планов, то они должны оказывать консультационные и технические услуги менеджерам. Планово-финансовая комиссия должна быть создана лишь на время для составления и утверждения планов (смет) на период. Менеджеры, отвечающие за выполнение сметных показателей, должны составлять сметы для тех областей деятельности, за которые они несут ответственность. То есть планированием может заниматься только тот человек, который сам затем будет воплощать план.
Квалификация наших менеджеров не позволяет им выполнять такую работу. Поэтому начальники отделов бухгалтерской службы должны помогать менеджерам своих направлений в составлении планов (бюджетов). Прогнозный отчет о прибылях и убытках и прогнозный баланс - это обязанность только начальника отдела бухгалтерской и консолидированной отчетности. Благодаря участию в составлении бюджетов бухгалтеров всегда будет известно, какие факты хозяйственной деятельности предстоит отражать.
Задачами финансового отдела должны являться поиск денежных средств при их нехватке и найти куда вложить временно свободные денежные средства при их наличии. Касса и расчетные счета - это бухгалтерская служба.
Задачами бухгалтерской службы должно быть ведение бухгалтерского учета и как результат предоставление финансовой отчетности, анализ и помощь в составлении планов (бюджетов). Рассмотрим организацию бухгалтерской службы более подробно, так как при данном способе организации финансовой службы ей уделяется основная роль.
Организация бухгалтерской службы является ярким примером бюрократической системы управления (линейно-функциональной системой), так как здесь наиболее ярко проявляется принцип построения и специализация управленческого персонала по функциональным подсистемам организации (налогообложение, расчеты с персоналом и т.д.). Аппарату управления приходится выполнять множество рутинных, часто повторяющихся процедур и операций при сравнительной стабильности управленческих задач и функций: посредством жесткой системы связей обеспечивается четкая работа каждой подсистемы и организации в целом, что является яркой характеристикой линейно-функциональной системы.
Начальники отделов бухгалтерии представляют среднее звено, так как именно они занимаются постановкой задач и целей на уровне отдела; организацией работы отдела (создание структуры, распределение обязанностей, урегулирование конфликтов); управлением деятельностью по выполнению плана, стимулированию качественной работы сотрудников отдела; координацией производственного процесса в рамках отдела; обеспечением надлежащей связи.
Структура бухгалтерской службы зависит от вида деятельности, размеров предприятия и т.д. Наиболее важные и большие участки учета выделяются в отдельные подразделения (отделы, бюро). На рисунке 9 предложена структура бухгалтерской службы для ООО "Павловскинвест".
В данной структуре рассмотрим более подробно следующие подразделения: отдел учета затрат и калькуляции себестоимости, отдел готовой продукции и отдел внутреннего финансового аудита и методологии бухгалтерского учета.
Учет затрат и калькуляция себестоимости - один из важнейших участков учета. Для оптимальной организации системы учета затрат в каждом цехе должны быть созданы цеховые бухгалтерии, которые должны быть объединены в бюро согласно производственному признаку (например, бюро учета затрат электротехнического производства, бюро учета затрат вспомогательного производства и т.д.). Данные бюро входят в состав отдела учета затрат и калькуляции себестоимости. Благодаря тому что цеховые бухгалтерии выведены из подчинения начальника цеха и непосредственно приближены к своему объекту учета, данные учета о затратах, незавершенном производстве, готовой продукции и полуфабрикатах собственного производства исключены из под влияния внешних факторов.