| Показатели | Сумма |
| Выручка от реализации | 420,000 |
| Себестоимость реализованной продукции | 165,000 |
| Общие и административные расходы | 235,000 |
| Налог на прибыль | 13,000 |
| Износ основных средств | 13,000 |
| Расходы денежных средств на приобретение земли | 63,000 |
| Поступление денежных средств от продажи земли | 69,000 |
| Счета к получению | 22,000 |
| Денежные средства | 55,000 |
| Товарно-материальные запасы | 22.000 |
| Краткосрочные ценные бумаги | 0,000 |
| Основные средства | 170,000 |
| Собственный капитал | 130,000 |
| Расходы будущих периодов | 85,000 |
| Кредиторская задолженность | 98,000 |
Решение
Бухгалтерский баланса составлен и представлен на конец отчетного года в таблице 2.
Таблица 2 Бухгалтерский баланс
| Актив | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
| 1 | 4 | |
| Нематериальные активы | ||
| Основные средства | 57000 | |
| Незавершенное строительство | ||
| Долгосрочные финансовые вложения | ||
| Итого по разделу I | 57000 | |
| Запасы | 107000 | |
| в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 22000 | |
| Затраты в незавершенном производстве | ||
| готовая продукция и товары для перепродажи | ||
| расходы будущих периодов | 85000 | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | ||
| в том числе покупатели и заказчики | ||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 22000 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 22000 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | ||
| Денежные средства | 55000 | |
| Итого по разделу II | 184000 | |
| БАЛАНС | 241000 | |
| Уставный капитал | 130000 | |
| Добавочный капитал | ||
| Резервный капитал | ||
| в том числе образованный в соответствии с учредительными документами | ||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 13000 | |
| Итого по разделу III | 143000 | |
| Займы и кредиты | ||
| Итого по разделу IV | 0 | |
| Займы и кредиты | ||
| Кредиторская задолженность | 98000 | |
| в том числе: поставщики и подрядчики | 98000 | |
| задолженность перед персоналом организации | ||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 0 | |
| задолженность по налогам и сборам | ||
| прочие кредиторы | ||
| Доходы будущих периодов | ||
| Итого по разделу V | 98000 | |
| БАЛАНС | 241000 |
При составлении баланса:
- основные средства взяты за минусом начисленного износа,
- дебиторская задолженность – как сумма счетов к получению,
- собственный капитал приравнен к уставному, поскольку нет оговорки в условии о виде капитала,
- нераспределенная прибыль взята исходя из данных, полученных по отчету о прибылях и убытках.
Остальные статьи, приведенные в исходных данных, соответствуют по наименованию статьям баланса.
Таблица 3 Отчет о прибылях и убытках
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период |
| Выручка (нетто) | 420000 | |
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 165000 | |
| Валовая прибыль | 255000 | |
| Коммерческие расходы | 235000 | |
| Управленческие расходы | ||
| Прибыль (убыток) от продаж | 20000 | |
| Прочие доходы и расходы | ||
| Проценты к получению | ||
| Проценты к уплате | ||
| Доходы от участия в других организациях | ||
| Прочие операционные доходы | 69000 | |
| Прочие операционные расходы | 63000 | |
| Внереализационные доходы | ||
| Внереализационные расходы | ||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 26000 | |
| Отложенные налоговые активы | ||
| Отложенные налоговые обязательства | ||
| Текущий налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи | 13000 | |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 13000 |
При составлении отчета о прибылях и убытках за условия взято, что выручка от реализации представлена без налога на добавленную стоимость.
Общие и административные расходы отнесены в коммерческие условно, поскольку нет в данных их разделения.
Доходы и расходы от продажи земли отражены в составе операционных расходов и доходов соответственно.
1) Запасы компании на конец периода включают следующие четыре вида товаров:
| Вид товаров | Фактическая себестоимость ($) | Чистая стоимость реализации ($) |
| А | 2,000 | 1,900 |
| Б | 5,000 | 5,100 |
| В | 4,400 | 4,550 |
| Г | 3,200 | 2,990 |
| Итого | 14,600 | 14,540 |
Определите наименьшую стоимость из двух: фактической себестоимость и чистой стоимости реализации:
1. По каждому виду
2. По группе
2) Ситуационное задание
В отношении каждой следующей ситуации определите, какой тип аренды «операционная» или «финансовая» имеет место. Объясните свой ответ.
Компания арендует оборудование сроком на 4 года. Ежемесячные арендные платежи составят $40,000. По окончании 4 лет оборудование будет возвращено арендодателю, если компания не уплатит выкупную стоимость $20,000. В этом случае право собственности перейдет к арендатору. Ожидаемый срок полезного использования оборудования - 8 лет.
Решение
1). По товару А наименьшая стоимость – чистая стоимость реализации 1,900$,
По товару Б – наименьшая стоимость – фактическая себестоимость 5,000$,
По товару В – наименьшая стоимость – фактическая себестоимость 4,400$,
По товару Г – наименьшая стоимость – чистая стоимость реализации 2.900$.
Наименьшая стоимость по группе – это чистая стоимость реализации – 14,540 $ против 14,600 $ фактической себестоимости.
2). При возвращении арендодателю оборудования через 4 года аренда будет считаться операционной, поскольку предприятие в данном случае не делает никаких вложений, а по сути, использует за плату оборудование, принадлежащие другому лицу.
В случае же, если оборудование будет через 4 года выкуплено, то в аренду будет считаться финансовой. Такой вывод можно сделать исходя из того, что при выкупе оборудования, предыдущие арендные платежи и выкупная сумма будут уже расцениваться как платежи на осуществление вложений в активы. К этому следует добавить, что срок действия договора 4 года, а срок использования оборудования 8 лет. То есть при выкупе оборудования через 4 года предприятие будет пользоваться им как минимум 4 года.
1. Дружиловская Т.Ю Трактовка понятия нематериальных активов в российских и международных стандартах. – М.; Аудиторские ведомости, №2, 2003.
2. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов».
3. Даплакян А.Н. Учет нематериальных активов. – М.; - Бухгалтерия и банки, 2005, №7.
4. Ржаницына В. Нематериальные активы в системе МСФО. – М; Консультант, 2005 №1.
5. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.; Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2002. – 266 с.
6. Волков Н.Г. Практическое пособие по бухгалтерскому учету. – Бухгалтерский учет. 2002. – 324 с.
[1] Даплакян А.Н. Учет нематериальных активов. – М.; - Бухгалтерия и банки, 2005, №7.
[2] Даплакян А.Н. Учет нематериальных активов. – М.; - Бухгалтерия и банки, 2005, №7.
[3] Дружиловская Т.Ю Трактовка понятия нематериальных активов в российских и международных стандартах. – М.; Аудиторские ведомости, №2, 2003.
[4] Дружиловская Т.Ю Трактовка понятия нематериальных активов в российских и международных стандартах. – М.; Аудиторские ведомости, №2, 2003.