Ценообразование в системе финансового планирования и финансового контроля на предприятии (стр. 8 из 17)

Расходы ЗАО "Агрофирма Павловская нива" в 2007 году также возросли. Их общая величина составила 134671 тыс. руб., что на 19018 тыс. руб. (или на 16,44%) больше, чем в 2006 году. Рост совокупных расходов организации можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции, так как опережающим был темп роста совокупных доходов - 36,93%.

Рассматривая состав расходов ЗАО "Агрофирма Павловская нива", следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились в 2007 году как в абсолютном (стоимостном), так и в относительном "удельный вес) выражении. Исключение составляют отложенные налоговые активы, величина которых уменьшилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 33 тыс. руб., или 27,96%. Такая экономия расходов связана прежде всего с сокращением производственных затрат, что стало возможным благодаря снижению относительного уровня затрат (расходоемкости) материальных и трудовых ресурсов. Фактором таких позитивных тенденций является реализация жесткой политики экономии производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, минимизация производственных отходов, устранение потерь рабочего времени, экономия энергоресурсов.

Негативная тенденция роста наблюдается по таким видам расходов, как проценты к уплате (на 841 тыс. руб., или 35,24%), а также по расходам, связанным с налогообложением прибыли (на 80 тыс. руб).

В результате совокупного влияния вышеперечисленных факторов чистая прибыль ЗАО "Агрофирма Павловская нива" в 2007 году составила 40833 тыс. руб., что на 28344 тыс. руб. больше, чем в 2006 году.

Для более детального изучения расходов, связанных с осуществлением обычных видов деятельности исследуемой организации, используем информацию, представленную в разделе "Расходы по обычным видам деятельности (элементам)" приложения к бухгалтерской отчетности (форма №5), по данным которой составим таблицу 12 для проведения структурно-динамического анализа.

Таблица 12 - Состав, структура и динамика расходов по обычным видам деятельности ЗАО "Агрофирма Павловская нива"

Показатель	Состав расходов,тыс. руб.			Темп роста или снижения,%	Удельный вес,%
	2006	2007	изменен.(+, -)		2006	2007	изменен.(+, -)
Материальн.Расходы	43287	85724	42437	98,03	66,13	70,45	4,32
2. Расходы на оплату труда	9759	15907	6148	62,99	14,91	13,07	-1,84
3. Социальн. Отчисления	2065	3477	1412	68,37	3,15	2,85	-0,3
4. Амортизац	2544	3063	519	20,40	3,88	2,51	-1,37
5. Прочие расходы	7794	13502	5708	85,90	11,90	11,09	-0,81
6. Итого расходов по обычным видам деятельности	65449	121673	56224	85,90	100	100	-
7. Выручка от продаж	105039	162891	57852	55,07	-	-	-
8. Расходы на 1 руб. выручки от продаж (расходоем-кость обычных видов деятелельн.	0,6230	0,7469	0,1239	19,88	-	-	-
9. Прибыль от продаж	13790	42025	28235	204,74	-	-	-
10. Рентабельн. расходов,%	21,06	34,53	13,47	63,96	-	-	-

В 2007 году наблюдается рост общей величины расходов по обычным видам деятельности (на 56224 тыс. руб., или 85,90%), которая составила 121673 тыс. руб.

Сравнение относительной динамики общей величины расходов по обычным видам деятельности (85,90%) и выручки от продаж (55,07%) свидетельствует о том, что рост расходов был не оправдан и не компенсирован за счет выручки.

Значения отдельных элементов расходов отражают рост как абсолютных, так и относительных показателей их динамики. Наиболее существенным был рост материальных расходов (на 42473 тыс. руб., или на 98,03%). Структура расходов показывает, что наибольшая доля в 2007 году приходится также на элемент "материальные расходы" - 70,45%, что на 4,32% выше значения 2006 года. Вместе с тем наблюдалось снижение доли расходов по оплате труда, включая социальные отчисления. Такие тенденции традиционны для российских предприятий, так как в условиях неполной занятости населения экономия на заработной плате представляется руководству компаний наиболее легким источником роста прибыли.

Наряду с показателями структуры и динамики расходов целесообразно оценить относительные показатели, характеризующие уровень расходоемкости текущей (операционной) деятельности организации. Одна из таких характеристик - коэффициент расходоемкостиобычных видов деятельности, рассчитываемый как отношение общей величины расходов по обычным видам деятельности к величине выручки от продаж. По значению этого коэффициента можно судить, какая сумма расходов приходится на каждый рубль выручки, или какую долю в выручке занимают текущие расходы. По данным ЗАО "Агрофирма Павловская нива", в 2006 году для получения каждого рубля выручки ему пришлось потратить 62,3 коп., а в 2007 году - 74,69 коп. Таким образом, можно утверждать, что рентабельность продаж снизилась за счет относительной увеличения расходов.

Рентабельность расходов в 2007 году достигла 34,53%, что на 13,47% больше данного показателя за 2006 год.

Рассмотрим структуру себестоимости продукции.

Таблица 13 - Фактические затраты на производство продукции (основной деятельности)

Наименование	2006		2007
	По основной деятельности, тыс. руб.	Удельный вес,%	По основной деятельности, тыс. руб.	Удельный вес,%
1. Выручка от продажи продукции	105039	162891
2. Себестоимость продукции	91249	100	120866	100
3. Материальные затраты	43287	47,43	85724	70,92
4. Затраты на оплату труда	9759	10,69	15907	13,16
5. Единый социальный налог	2537	2,78	4135	3,42
6. Амортизация	2544	2,78	3063	2,53
7. Работы и услуги, выполненные сторонними организациями	-	716	0,3
8. Прочие затраты	7794	8,54	13502	11,17

Проанализировав данную таблицу можно сделать вывод, что выручка от продажи продукции в 2007 году увеличилась на 57852 тыс. руб. по сравнению с 2006 годом. Себестоимость продукции значительно увеличилась и в 2007 году составила 120866 тыс. руб., что на 29617 тыс. руб. больше, чем в 2006 году. Самая большая доля в структуре себестоимости отводится материальным затратам, а именно затраты на сырье и материалы - в 2007 году они составили 47,3%.

Проведем анализ себестоимости по элементам затрат для производства 1 кг. пшеницы.

Из анализа таблицы 14 видно, что в 2007 году произошло снижение себестоимости на 48 коп. или на 14,2%, что вызвано значительном увеличением урожайности и соответствующим снижением всех затрат на 1 единицу продукции.

Таблица 14 - Анализ себестоимости по элементам затрат для производства 1 кг. пшеницы (руб)

Наименование	2006	2007	Абсолютное изменение, (+, -)	Относительное изменение,%
1. Сырье	1,85	1,64	-0,21	88,6
2. Топливо	0,59	0,52	-0,07	88,1
3. Заработ. плата	0,34	0,31	-0,03	91,2
4. ЕСН	0,09	0,08	-0,01	88,9
5. Амортизация	0,21	0, 20	-0,01	95,2
6. Прочие затраты	0,30	0,16	-0,14	53,3
7. Итого себестоимость	3,39	2,91	-0,48	85,8

Изменение себестоимости продукции происходит под влиянием объема продаж и структуры расходов, поэтому важное значение имеет факторный анализ себестоимости продукции.

Проведем факторный анализ себестоимости на основе переменных и постоянных расходов в себестоимости продукции.

Переменные расходы включают: сырье, материалы, топливо, электроэнергию, заработную плату рабочих-сдельщиков. Эти расходы прямо зависят от объема выпуска продукции. В 2006 году переменные расходы составили - 116011 тыс. руб., в 2007 году - 29422 тыс. руб.

Постоянные расходы включают в себя: заработную плату управленцев и обслуживающего персонала, работающего на повременной оплате труда, амортизацию, а также минимально необходимые материальные затраты для функционирования предприятия.

В 2006 году постоянные затраты составили - 2545 тыс. руб., в 2007 году - 2891 тыс. руб.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

(3)

где C_i - себестоимость единицы i-гo вида продукции;

А_i - постоянные затраты, отнесенные на i-й вид продукции;