-Доход предприятия за анализируемый период увеличился на 12,4%. Наибольшая доля дохода приходится на доход от метеорологической информации (около 50%). Чистый доход увеличился с 1265 тыс.тенге до 3283 тыс.тенге, что составило 159,5%.
-Платежеспособность предприятия увеличивается за счет увеличения собственных средств и активов. У предприятия появилась возможность погашать наиболее срочные обязательства только к концу анализируемого периода (на 2007г.),
В целом результаты финансово- хозяйственной деятельности ВК центра гидрометеорологии не плохие, имеют тенденцию повышаться, о чем говорят и показатели рентабельности, которые также увеличиваются. Так коэффициент устойчивости прибыли увеличился на 60%, рентабельность оборота возросла на 130%, отклонение рентабельности активов составило +25,3%, рентабельность инвестиций поднялась на 75,9%, отклонение рентабельности собственных средств составило 8,3%.
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ ДГП ВК ЦГМ
3.1 Анализ безубыточности как способ управления затратами
Для каждого предприятия важно иметь представление о том минимальном объеме оказанных услуг, при котором организация не имеет прибыли, и если объем реализации будет ниже этой точки- то предприятие будет убыточным.
Для того чтобы провести анализ безубыточности предприятия необходимо проанализировать такие показатели ВК ЦГМ, как: постоянные и переменные затраты, цена и количество услуг, прибыль, доход.
Таблица 21
Структура дохода ВК ЦГМ за 2004-2006гг.
| Источник | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение(+\-), % | ||||
| т.тенге | % | т.тенге | % | т.тенге | % | на 05г | на 06г | |
| Гидрология | 1321 | 9 | 1390 | 9 | 1650 | 10 | +5,2 | +18,7 |
| Экология | 6300 | 41 | 6800 | 43 | 7350 | 43 | +7,9 | +8,1 |
| Метеорология | 7680 | 50 | 7810 | 48 | 8200 | 47 | +1,7 | +5 |
| ИТОГО | 15301 | 100 | 16000 | 100 | 17200 | 100 | +5 | +8 |
Доход предприятия постоянно увеличивается. Наибольшую долю дохода приносят услуги за метеорологические данные (47-50%%).
Таблица 22
Динамика структуры затрат по направлениям деятельности
| 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение(+\-), % | |||||
| т.тенге | % | т.тенге | % | т.тенге | % | на 05г. | на 06г. | |
| Гидро | 1187 | 8,8 | 1210 | 8,4 | 1455 | 11,2 | +1,9 | +20,2 |
| Экология | 5579 | 41,3 | 6147 | 42,7 | 5243 | 42,3 | +10,2 | -14,7 |
| Метео | 6727 | 49,9 | 7037 | 48,9 | 5812 | 46,5 | +4,9 | -17,4 |
| ИТОГО | 13493 | 100 | 14394 | 100 | 12510 | 100 | +6,7 | -13,1 |
Затраты предприятия к концу анализируемого периода имеют тенденцию понижаться (на 13,1%). На это повлияло снижение затрат на экологические услуги (на 14,7%) и на метеорологическую информацию (на 17,4%). Но в то же время предприятие увеличивает затраты по оказанию гидрологических услуг (на 20,2%). На это факт предприятию необходимо обратить внимание.
Таблица 23
Структура прибыли предприятия
| 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение(+\-), % | |||||
| т.тенге | % | т.тенге | % | т.тенге | % | на 05г. | на 06г. | |
| Гидро | 134 | 18,6 | 180 | 11,2 | 195 | 4,2 | +34,3 | +8,3 |
| Экология | 721 | 39,9 | 653 | 40,7 | 2107 | 44,9 | -9,4 | +222,7 |
| Метео | 953 | 52,5 | 773 | 48,1 | 2388 | 50,9 | -18,9 | 208,9 |
| ИТОГО | 1808 | 100 | 1606 | 100 | 4690 | 100 | -11,2 | +192 |
Прибыль предприятия увеличивается к концу анализируемого времени на 192%. На это повлияло существенное увеличение прибыли за экологическую информацию (222,7%) и метеоданные (208,9%). За счет того что затраты по оказанию гидрологических услуг увелились на 20,2% отклонение прибыли в этом направлении составил всего +8,3%.
Затраты предприятия в 2005г. по сравнению с 2004г. возросли по всем направлениям. Заметное увеличение прослеживается по постоянным затратам на экологическую (29,9%) и метеорологическую (55,8) информацию. На это повлияло то, что на метеостанциях, лабораториях был произведен текущий ремонт зданий, оборудования. Но в 2006г. по этим направлениям заметно снижение затрат (переменных на 16,4% и 12,9% и постоянных 23,8% и 14,6% соответственно). Это положительный результат. Увеличение переменных и постоянных затрат по гидрологическим услугам связано также текущим ремонтом постов и увеличением времени для обработки информации.
После проведенного анализа можно приступить к анализу безубыточности деятельности ВК центра гидрометеорологии.
ВК центр гидрометеорологии оказывает услуги в 3х направлениях (гидрология, экология, метеорология). В каждом направлении услуги отличаются как объемом, так и стоимостью, поэтому невозможно вести учет деятельности ВК ЦГМ в количественном выражении. Следовательно, и точку безубыточности в деятельности ВК ЦГМ необходимо рассчитывать в стоимостном выражении формула (28).
Таблица 25
Критический объем оказанных услуг по гидрологии за 2004-2006гг.
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+/-), % | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
| Постоянные затраты (т.тенге) | 121 | 134 | 175 | +10 | +30,6 |
| Переменные затраты (т.тенге) | 1066 | 1076 | 1280 | +0,9 | +19 |
| Доход от реализации (т.тенге) | 1321 | 1390 | 1650 | +5,2 | +18,7 |
| Доля маржинального дохода в выручке (т.тенге) | 0,2 | 0,23 | 0,22 | +15 | -4,3 |
| Критический объем продаж (т.тенге) | 605 | 583 | 795 | -3,6 | +36,4 |
Из таблицы 25 видно, что критический объем оказываемых услуг по гидрологии к концу анализируемого периода увеличился на 36,4% .На это повлияло увеличение постоянных затрат на 30,6% и переменных затрат на 19%. Увеличение критического объема негативно сказывается на деятельности предприятия т.к. в этом случае уменьшается запас финансовой прочности.
Критический объем услуг по экологии уменьшился в 2006г., по сравнению с 2005г., на 55,6%. На это повлиял тот факт, что предприятие снизило постоянные и переменные затраты по экологическим услугам на 11,2% и 15,2% соответственно и увеличился доход от реализации на 8,1%. Следовательно, в данном направлении деятельности ВК ЦГМ повысил свою зону безопасности.
Таблица 26
Критический объем оказанных услуг по экологии за 2004-2006гг.
| Показатели | 2004г. | 2005г. | 2006г. | Отклонение (+/-), % | |
| на 2005г. | на 2006г. | ||||
| Постоянные затраты (т.тенге) | 548 | 712 | 632 | +29,9 | -11,2 |
| Переменные затраты (т.тенге) | 5031 | 5435 | 4611 | +8 | -15,2 |
| Доход от реализации (т.тенге) | 6300 | 6800 | 7350 | +7,9 | +8,1 |
| Доля маржинального дохода в выручке (т.тенге) | 0,2 | 0,2 | 0,4 | -- | +100 |
| Критический объем продаж (т.тенге) | 2740 | 3560 | 1580 | +29,9 | -55,6 |
Таблица 27
Критический объем оказанных услуг по метеорол. за 2004-2006г
| Показатели | 2004г | 2005г | 2006г | Отклонение (+/-), % | |
| на 2005г | на 2006г | ||||
| Постоянные затраты (т.тенге) | 593 | 924 | 704 | +55,8 | -23,8 |
| Переменные затраты (т.тенге) | 6134 | 6113 | 5108 | -0,3 | -16,4 |
| Доход от реализации (т.тенге) | 7680 | 7810 | 8200 | +1,7 | +5 |
| Доля маржинального дохода в выручке (т.тенге) | 0,2 | 0,22 | 0,38 | +10 | +72,7 |
| Критический объем продаж (т.тенге) | 2965 | 4200 | 1853 | +41,7 | -55,9 |
По метеорологическим услугам критический объем продаж снизился на 55,9% за счет снижения постоянных затрат на 23,8% и отклонения по переменным затратам – 16,4%. Также увеличился доход на 5%. Следовательно предприятие по метеорологии увеличило свой запас прочности.
Теперь определим безубыточный объем продаж (29) в целом по предприятию.
Таблица 28
Динамика безубыточного объема продаж в стоимостном выражении
| Показатели | 2004г | 2005г | 2006г | Отклонение (+/-), % | |
| на 2005г | на 2006г | ||||
| Постоянные затраты (т.тенге) | 1262 | 1770 | 1511 | +40,3 | -14,6 |
| Переменные затраты (т.тенге) | 12231 | 12624 | 10999 | +3,2 | -12,9 |
| Доход от реализации (т.тенге) | 15301 | 16000 | 17200 | +5 | +8 |
| Доля маржинального дохода в выручке (т.тенге) | 0,2 | 0,2 | 0,4 | -- | +100 |
| Критический объем продаж (т.тенге) | 6310 | 8850 | 3778 | +40,3 | -57,3 |
По результатам расчетов можно построить гистограмму критического объема в стоимостном выражении.
Доля маржинального дохода (30) в выручке предприятия в 2005г. осталась без изменения. На это повлияло то, что хоть доход от реализации продукции и увеличился на 5%, но в то же время увеличились и переменные затраты на 3,2%. В 2006г. эта доля увеличилась на 100%. Это связано с тем, что увеличился доход от реализации услуг на 8% и снизились переменные затраты на 12,9%.
Безубыточный объем продаж в стоимостном выражении по предприятию в 2004г. составил 6310т.тенге. В 2005г. эта цифра составила 8850 (отклонение от 2004г. - +40,3%). Это нежелательное явление, так как у предприятия снизилась зона безопасности. Но в 2006г. ВК ЦГМ увеличивает свою зону безопасности, т.к его точка безопасности снизилась на 57,3%, что составило 3778 т.тенге. На это повлияло снижение переменных и постоянных затрат на -12,9% и -14,6% соответственно и увеличение дохода предприятия на 8%.