Совершенствование бухгалтерского учета товарных операций (на примере ООО "БРВ – Краснодар") (стр. 3 из 9)
Таблица 2.1 Основные экономические показатели деятельности ООО«БРВ – Краснодар» за 2005¾2007гг.
| Показатели | 2005 г. | 2006 г. | Абс. отклонение | Темп роста, % | 2007 г. | Абс. отклон. | Темп роста, % |
| 1. Выручка, тыс. р. | 5057,0 | 6158,0 | +1101 | 121,8% | 6254,0 | +96 | 101,6% |
| 2. Себестоимость проданной продукции, тыс. р. | 4193,0 | 4849,0 | +656 | 115,6% | 5240,0 | +391 | 108,1% |
| 3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. р. | –398,0 | 306,0 | +704 | – 76,9% | 262,0 | – 44 | 85,6% |
| 4. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. р. | 8,5 | 26,0 | +17,5 | 305,9% | 38,0 | +12 | 146,2% |
| 5. Фондоотдача, тыс. р. | 594,9 | 236,8 | – 358,1 | 39,8% | 164,6 | – 72,3 | 69,5% |
| 6. Амортизация, тыс. р. | 7,0 | 16,0 | +9 | 228,6% | 33,0 | +17 | 206,3% |
| 7. Рентабельность продаж, % | – 7,9 | 4,97 | +12,84 | – 63,1% | 4,19 | – 0,78 | 84,3% |
| 8. Рентабельность активов, % | – 31,4 | 12,6 | +44,0 | – 39,9% | 8,8 | – 3,7 | 70,1% |
| 9. Рентабельность собственного капитала, % | 91,8 | – 47,1 | – 139,0 | – 51,3% | – 84,4 | – 37,3 | 179,1% |
| 10. Отношение прибыли-брутто к сумме всех расходов, % | – 7,1 | 4,9 | +12,0 | – 69,0% | 4,1 | – 0,7 | 84,7% |
| 11. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, в оборотах | 3,8 | 3,1 | – 0,7 | 80,8% | 2,3 | – 0,8 | 73,6% |
| 12. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в оборотах | 36,0 | 8,3 | – 27,7 | 23,0% | 5,8 | – 2,5 | 69,7% |
| 13. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, в оборотах | 2,860 | 2,856 | – 0,005 | 99,8% | 2,0 | – 0,8 | 71,6% |
В то время как в 2006 году эти же показатели демонстрировали явный рост, особенно это касается прибыли, полученной в 2006 году после выявления убытка в 2005 году.
2.2Анализ основных финансовых показателей деятельности
Основным источником информации о финансово-хозяйственной деятельности ООО «БРВ – Краснодар» является годовая бухгалтерская отчетность (форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»).
Для того, чтобы выделить главные тенденции в финансовом состоянии предприятия необходимо построить аналитический баланс (табл. 2.2.1.).
По данным таблицы 2.2.1. видно, что за отчетный период активы организации сократились на 84 тыс. р. или на 3,2%, в том числе за счет сокращения оборотных активов на 89 тыс. р. или на 106,0%. Внеоборотные активы, наоборот, показали прирост в размере 6 тыс. р. (или 7,1%). При этом материальные оборотные средства увеличились на 218 тыс. р., а денежные средства, наоборот, уменьшились на 11 тыс. р. Данные колонки 10 таблицы показывают, за счет каких средств и в какой мере изменилась стоимость имущества организации. В целом следует отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в их составе доли оборотных средств, которые составил почти 99% (98,5%), их доля незначительно (на 0,3%) уменьшилась в течение года. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим удельным весом заемных источников средств, причем их доля в общем объеме сократилась на 8,2% в течение года. Доля собственных средств в обороте сократилась на 7,7%. Структура заемных средств в течение отчетного периода претерпела ряд изменений. Так, доля кредиторской задолженности поставщикам и другим кредиторам сократилась на 48%, и если мы исследуем баланс по статьям, то увидим, что снижение задолженности наблюдается по всем позициям кредиторских расчетов. Однако этот факт можно связать с тем, что объем займов и кредитов в отчетном периоде возрос на 39,7%, за счет которых организация предположительно могла рассчитаться с кредиторам. В связи с этим необходимо дать оценку платежеспособности организации. Т.е. дать оценку ее способности своевременно и полностью рассчитаться по всем своим обязательствам за счет наличия готовых средств платежа (остатка денежных средств) и других ликвидных активов. Иными словами возникает задача анализа ликвидности баланса и.
В зависимости от степени ликвидности, т.е. от скорости превращения в денежные средства, активы предприятия можно разделить на следующие группы:
а) А1 — наиболее ликвидные активы
б) А2 — быстро реализуемые активы
в) А3 — медленно реализуемые активы
г) А4 — трудно реализуемые активы
В исследуемой организации данные группы активов приняли следующие значения:
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
а) П1 — наиболее срочные обязательства
б) П2 — краткосрочные пассивы
в) П3 — долгосрочные пассивы
П4 — Величина текущих обязательств составила: П1+П2=2900
В исследуемой организации данные группы пассивов приняли следующие значения:
г) постоянные, или устойчивые, пассивы
Таблица 2.2.1. Сравнительный аналитический баланс
| Наименование статей | Абсолютные величины, тыс. р. | Относительные величины, % | ||||||
| на начало года | на конецгода | изменение (+,-) | на началогода | на конец года | изменение (+,-) | в % к величине на начало года | в % к изменению итога баланса | |
| 1.1. Основные средства | 35,0 | 41,0 | 6,0 | 1,2 | 1,5 | 0,3 | 17,1 | – 7,1 |
| Итого по разделу I. | 35,0 | 41,0 | 6,0 | 1,2 | 1,5 | 0,3 | 17,1 | – 7,1 |
| 2.1. Запасы | 1534,0 | 1752,0 | 218,0 | 54,5 | 64,2 | 9,7 | 14,2 | – 259,5 |
| 2.2. Дебиторская задолженность | 1232,0 | 935,0 | – 297,0 | 43,8 | 34,3 | – 9,5 | – 24,1 | 353,6 |
| 2.3. Денежные средства | 13,0 | 2,0 | – 11,0 | 0,5 | 0,1 | – 0,4 | – 84,6 | 13,1 |
| Итого по разделу II. | 2778,0 | 2689,0 | – 89,0 | 98,8 | 98,5 | – 0,3 | – 3,2 | 106,0 |
| Медленно реализуемые активы | 1534,0 | 1752,0 | 218,0 | 54,5 | 64,2 | 9,7 | 14,2 | – 259,5 |
| Наиболее ликвидные активы | 13,0 | 2,0 | – 11,0 | 0,5 | 0,1 | – 0,4 | – 84,6 | 13,1 |
| Величина финансово-эксплуатационных потребностей | 124,0 | 1427,0 | 1303,0 | 4,4 | 52,3 | 47,9 | 1050,8 | – 1551,2 |
| Стоимость имущества | 2813,0 | 2729,0 | – 84,0 | 100,0 | 100,0 | 0,0 | – 3,0 | 100,0 |
| 3.1. Уставный капитал | 10,0 | 10,0 | 0,0 | 0,4 | 0,4 | |||
| 3.2. Непокрытый убыток | – 418,0 | – 180,0 | 238,0 | –14,9 | – 6,6 | 8,3 | – 56,9 | – 283,3 |
| Итого по разделу III. | – 408,0 | – 170,0 | 238,0 | –14,5 | – 6,2 | 8,3 | – 58,3 | – 283,3 |
| 5.1. Заемные средства | 772,0 | 1833,0 | 1061,0 | 27,4 | 67,2 | 39,7 | 137,4 | – 1263,1 |
| 5.2. Кредиторская задолженность | 2449,0 | 1067,0 | – 1382,0 | 87,1 | 39,1 | – 48,0 | – 56,4 | 1645,2 |
| Итого по разделу V. | 3221,0 | 2900,0 | – 321,0 | 114,5 | 106,3 | – 8,2 | – 10,0 | 382,1 |
| Краткосрочные пассивы | 772,0 | 1833,0 | 1061,0 | 27,4 | 67,2 | 39,7 | 137,4 | – 1263,1 |
| Всего заемных средств | 3221,0 | 2900,0 | – 321,0 | 114,5 | 106,3 | – 8,2 | – 10,0 | 382,1 |
| Итог баланса | 2813,0 | 2729 | – 84,0 | 100,0 | 100,0 | 0,0 | – 3,0 | 100,0 |
| Рабочий капитал | – 443,0 | – 211 | 232,0 | –15,7 | – 7,7 | 8,0 | – 52,4 | – 276,2 |
| Собственные средства о обороте | – 443,0 | – 211 | 232,0 | – 15,7 | – 7,7 | 8,0 | – 52,4 | – 276,2 |
Баланс считается ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
По нашим данным:
В нашем случае первое, второе и четвертое неравенство нарушено. Из этого следует, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более ликвидные.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
а) ТЛ — текущая ликвидность
Данные показатель свидетельствует о неплатежеспособности организации на ближайший промежуток времени.
б) ПЛ — перспективная ликвидность
Данный показатель свидетельствует о платежеспособности в будущем на основе сравнения будущих поступлений и платежей.
Результаты расчетов по данным анализируемой организации (таблица 2.2.2.) показывают, что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет следующий вид:
Таблица 2.2.2. Анализ ликвидности баланса
| АКТИВ | На начало периода | На конец периода | ПАССИВ | На начало периода | На конец периода | Платежный излишек или недостаток (+;-) | |
| Наиболее ликвидные активы (А1) | 13 | 2 | Наиболее срочные обязательства (П1) | 2449 | 1067 | – 2436 | – 1065 |
| Быстрореализуемые активы (А2) | 1232 | 935 | Краткосрочные пассивы (П2) | 772 | 1833 | 460 | – 898 |
| Медленно реализуемые активы (А3) | 1534 | 1752 | Долгосрочные Пассивы (П3) | 0 | 0 | 1534 | 1752 |
| Труднореализуемые активы (А4) | 35 | 41 | Постоянные пассивы (П4) | – 408 | – 170 | 443 | 211 |
| БАЛАНС | 2814 | 2733 | БАЛАНС | 2813 | 2730 | ¾ | ¾ |
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени организации не удастся поправить свою платежеспособность. Хотя за анализируемый период платежеспособный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств сократился (соотношение по первой группе). В начале периода это соотношение было 0,005 к 1 (13 : 2449), а теоретически достаточным значением для коэффициента срочности является соотношение 0,2 к 1. Обращает на себя внимание сокращение величины коэффициента срочности (на 3 пункта). В результате, в конце отчетного периода организация могла оплатить лишь 0,2 % своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о стесненном финансовом положении. При этом, исходя из данных аналитического баланса, можно заключить, что причиной снижения ликвидности явилось то, что краткосрочная задолженность увеличилась более быстрыми темпами, чем денежные средства.