Особенностью договора займа является то, что он может возникнуть из обязательства по договорам купли-продажи, аренды имущества или иного основания, кроме обязательств по возмещению вреда, причиненного жизни и здоровью, и по уплате алиментов [ч. 2 ст. 414 ГК РФ].
Договор государственного займа заключается путем приобретения заимодавцем выпущенных государственных облигаций или иных государственных ценных бумаг, удостоверяющих право заимодавца на получение от заемщика предоставленных ему взаймы денежных средств или в зависимости от условий займа иного имущества, установленных процентов либо иных имущественных прав в сроки, предусмотренные условиями выпуска займа в обращение. По соглашению сторон долг, возникший из купли-продажи, аренды имущества или иного основания, может быть заменен заемным обязательством [ст. 818 ГК РФ].
Такая замена осуществляется с соблюдением требований о новации [ст. 414 ГК РФ] и совершается в форме, предусмотренной для заключения договора займа [ст. 808 ГК РФ]. Кредитный договор должен быть составлен только в письменной форме, договор займа с физическими лицами в сумме до10 МРОТ может заключаться не только в письменной, но и в устной форме.
Стоит отличать заем и кредит.
Заем могут давать любые граждане, предприятия и т.д., то есть все без исключения, а кредиты могут выдавать только банки и другие кредитные организации. В заем можно давать как деньги, так и другое имущество, а кредит- это предоставление только денежных средств.
Очень важное отличие – по договору займа любая из сторон может отказаться от договора до передачи предмета займа, никакой ответственности за это не предусмотрено. Обещание дать деньги или иное имущество взаймы не имеет юридической силы, пока предмет займа не передан. [ГК, ст.807, п. 1; ст.819]
Заем и ссуда теперь совершенно разные вещи. В соответствии с ГК РФ с 1 марта 2006 года ссудой называется передача имущества во временное пользование безвозмездно. Денежные средства передавать в виде ссуды нельзя. По мнению Варахобина В.В., сейчас, ссуда скорее похожа на аренду и не имеет никакого отношения к займу или кредиту [15, с. 359].
Облигация — это долговое обязательство, в соответствии с которым заемщик (выпустивший облигацию) гарантирует кредитору (купившему облигацию) выплату определенной суммы по истечении установленного срока и выплату ежегодного дохода в виде фиксированного или плавающего процента [ст. 816 ГК РФ]. Изменения плавающего процента происходят по установленным правилам, поэтому облигации называются ценными бумагами с фиксированным доходом. Реализуются облигации на предъявителя или именные, по ним гарантируется выплата процентов в установленный срок. Доход по облигациям может быть получен в виде дисконта (разница между суммой, указанной в облигации, и суммой фактически полученных денежных средств или их эквивалентов) или купона (часть облигационного сертификата, которая при отделении от сертификата дает владельцу право на получение процента). Он устанавливается в момент эмиссии облигации. Исходя из этого процента, инвестор получает ежегодный платеж по облигации.
Вексель — это долговое обязательство, составленное в письменной форме и содержащее определенный набор реквизитов, по которому векселедержатель имеет бесспорное право по истечении оговоренного срока получить обозначенную в нем сумму. Отсутствие хотя бы одного обязательного реквизита влечет нереальность векселя [ст. 816 ГК РФ]. Лицо, выдавшее вексель, называется векселедателем, лицо, принявшее вексель, — векселедержателем. В вексельном обращении могут принимать участие юридические и физические лица.
Так же вексель является одной из первых ценных бумаг, которая активно используется во всех странах с развитой рыночной экономикой. Ни один из финансовых инструментов современного рынка, кроме самих денег, не может сравниться по своей истории и финансовому значению с векселем. Он может использоваться для оформления расчетных отношений между хозяйствующими субъектами, в качестве залога для получения банковского кредита или займа, как средство обеспечения обязательств, третьего лица в форме товарного кредита [13].
В соответствии с Гражданским кодексом определено, что отношения сторон по векселю регулируются законом о переводном и простом векселе [ст. 815 ТК РФ].
Исходя из ПБУ 15/01 "Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденная Приказом Минфина РФ (ПБУ 15/01) от 2 августа 2001 г № 60н, задолженность организации-заемщика заимодавцу (кредитору) в бухгалтерском учете подразделяется на краткосрочную и долгосрочную, а также срочную и просроченную.
Эти аспекты должны найти отражение в аналитическом учете по счетам 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и 67"Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Краткосрочной считается задолженность, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Задолженность с более длительным периодом погашения считается долгосрочной.
Срочной называется задолженность, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке. Соответственно просроченной будет задолженность с истекшим, согласно условиям договора, сроком погашения.
Согласно ПБУ 15/01 "Учет займов, кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденная Приказом Минфина РФ (ПБУ 15/01) от 2 августа 2001 г № 60н, п. 6, срочная, краткосрочная и (или) долгосрочная задолженность по полученным займам и кредитам переводится в просроченную организацией-заемщиком в день, следующий за датой, когда по условиям договора займа и (или) кредита заемщик должен был возвратить основную сумму долга. Этот перевод осуществляется между субсчетами соответствующего счета учета кредитов и займов. Заемщик имеет право, если это предусмотрено его учетной политикой, перевести долгосрочную задолженность в краткосрочную.
Статья 823 ГК РФ вводит понятие коммерческого кредита.
Различают банковский и коммерческий кредиты:
По мнению Губарева В.Г., коммерческий кредит представляет собой отсрочку платежа предприятию-поставщику и является формой кредиторской задолженности предприятия [18, с. 230].
Банковский кредит — выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой процентов. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций [12, с. 396].
Банковский кредит предоставляют коммерческие банки, не банковские кредитные организации, получившие в Банке России лицензию на осуществление банковских операций [ст. 13 Закона о банках].
Предоставление банковских кредитов предприятию обусловливается рядом условий:
1) возвратность, то есть обязательного возвращения полученных средств, а экономической основой для этого служит непрерывность кругооборота средств и их наличие к сроку возврата кредита;
2) срочность, то есть принцип срочности означает, что кредит должен быть не просто возвращен, а возвращен в строго определенный срок, т.е., в нем находит конкретное отражение времени. Срок кредитования является предельным временем нахождения ссуженных средств в хозяйстве заемщика;
3) платность, то есть каждое предприятие должно внести банку определенную плату за временное заимствование у него для своих нужд денежных средств. Реализация данного условия на практике осуществляется через механизм банковского процента. Платность кредита призвана оказывать стимулирующее воздействие на предприятия, побуждая их на увеличение собственных ресурсов и экономное расходование привлеченных средств;
4) обеспеченность, данное условие показывает, что имеющееся у заемщика имущество, ценности, недвижимость или солидарный гарант позволяют кредитору иметь уверенность в том, что возврат ссуженных средств будет обеспечен в срок. Данный принцип подразумевает реальное обеспечение предоставляемых заемщику кредитов различными видами имущества или обязательствами сторон.
К вышеперечисленным условиям Губарев В.Г добавляет еще плановость кредита и кредитоспособность заемщика:
- Плановость кредита. До заключения кредитного договора целесообразно провести прогнозирование кредитной потребности на предприятии и возможностей их удовлетворения коммерческими банками;
- Кредитоспособность заемщика. Это качественная оценка ссудополучателей, которую дает банк при решении вопроса о возможности и условиях кредитования. Она позволяет предвидеть вероятность эффективного использования кредита и своевременного его возврата [18].
Исходя из пункта 2.2 Положения ЦБР от 31 августа 1998 г. № 54-П банки выдают кредиты следующими способами:
1) разовым зачислением денежных средств на банковские счета;
2) открытием кредитной линии, т.е. заключением договора, на основании которого клиент-заемщик приобретает право на получение и использование денежных средств, в пределах обусловленного срока при соблюдении одного из следующих условий:
а) общая сумма предоставленных клиенту-заемщику денежных средств не превышает максимального размера (лимита), определенного в договоре ("лимит выдачи");
б) в период действия договора размер единовременной задолженности клиента-заемщика не превышает установленного ему данным договором лимита ("лимит задолженности");
3) оплаты расчетных документов с банковского счета клиента-заемщика, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции, и кредитованием банком банковского счета клиента-заемщика (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств). Кредитование осуществляется при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка;