Погашение задолженности перед бюджетом по НДС оформляют следующей проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», Кредит счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета».
Таким образом, разница в методах продажи продукции для целей налогообложения заключается в следующем. При методе продажи «по отгрузке» задолженность перед бюджетом по НДС оформляется сразу одной проводкой: дебет счета 90, кредит счета 68. При продаже «по оплате» по НДС составляют две проводки:
а) дебет счета 90, кредит счета 76 (отражена сумма НДС по проданной продукции);
б) дебет счета 76, кредит счета 68 (отражена задолженность по НДС перед бюджетом).
Особенности бухгалтерских записей по обоим методам учета выручки от продажи продукции представлены в таблице 1.1
Таблица 1.1 - Методы учета выручки от продажи продукции
| № | Операции | «По оплате» | «По отгрузке» | |||||
| п/п | Дебет | Кредит | Дебет | Кредит | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
| 1 | Отгрузка продукции по цене | 62 | 90 | 62 | 90 | |||
| продажи (включая НДС) | ||||||||
| 2 | Списывается производственная | 90 | 43 | 90 | 43 | |||
| себестоимость отгруженной | ||||||||
| продукции | ||||||||
| 3 | Списываются расходы по | 90 | 44 | 90 | 44 | |||
| продаже | ||||||||
| 4 | Отражена сумма НДС по | 90 | 76 | 90 | 68 | |||
| отгруженной продукции | ||||||||
| 5 | Поступили платежи за | 51, 52 | 62 | 51, 52 | 62 | |||
| реализованную продукцию | ||||||||
| 6 | Начислена задолженность | 76 | 68 | - | - | |||
| бюджету по НДС | ||||||||
| 7 | Перечислено с расчетного счета | 68 | 51 | 68 | 51 | |||
| в погашение задолженности | ||||||||
| перед бюджетом | ||||||||
| 8 | Списывается финансовый | 90, 99 | 99, 90 | 90, 99 | 99, 90 | |||
| результат от продажи | ||||||||
| продукции | ||||||||
Таким образом, в данной главе рассмотрены вопросы, касающиеся оценки готовой продукции, учета выпуска и наличия готовой продукции, формирования расходов на продажу готовой продукции, а также учета реализации.
Глава 2. Характеристика организации учета готовой продукции и ее реализации в ОАО «КрЭМЗ»
2.1 Общая характеристика ОАО «КрЭМЗ»
ОАО «КрЭМЗ» относится к предприятиям сельхозмашиностроения.
По уставу ОАО «КрЭМЗ» основными видами производственно-хозяйственной, финансовой и другой, не запрещенной законодательством, деятельности является:
- производство и сбыт карданных валов и шарниров, травяных жаток и комбайнов;
- производство и сбыт запасных частей к машиностроительной технике для животноводства и кормоводства;
- производство и сбыт запасных частей к сельхозмашинам;
- производство и сбыт нестандартизированного оборудования;
- производство и сбыт товаров народного потребления;
- производство и сбыт пластмассовых изделий к зерноуборочным комбайнам;
- создание научно-технической продукции;
- коммерческая, посредническая деятельность, внешнеэкономическая деятельность;
- проведение сертификационных и иных видов испытаний карданных передач, травяных жаток, косилок-плющилок;
- общественное питание.
На практике основным видом деятельности ОАО «КрЭМЗ» является производство и сбыт жаток ЖКС 01.000 и ЖКС 01.000-01 к зерновому комбайну СК-5М «Нива», жаток для уборки трав РСМ 100.70. к комбайну «Дон»-680, запасных частей к сельхозмашинам, карданных валов и шарниров, крестовин в сборе с подшипниками в запчасти.
К основным видам выпускаемой ОАО «КрЭМЗ» продукции относятся:
1) Карданные валы для сельхозмашин и машин специального назначения, обеспечивающих передачу крутящегося момента следующих типов:
- телескопические;
- нетелескопические;
- с защитным кожухом;
- без защитного кожуха;
- с предохранительной муфтой.
2) Карданные шарниры - составная единица силовой части карданного вала. Может поставляться как самостоятельное изделие различных модификаций.
3) Крестовины - составная часть карданного шарнира. Поставляется в запчасти как самостоятельное изделие в сборе с игольчатыми подшипниками. Возможна поставка крестовин в сборе с подшипниками для сельхозмашин: К-005, К-016, К-025, К-040, К-063, К-100, а также крестовин в сборе для автомобилей: «Жигули» Ж010-2202025 (2101-2202025); «Волга» В040-2201025 (69-2201025); «КАМАЗ» КА100.000 (5320-2205025); «КАМАЗ»- рулевое управление КА010.000 (5320-3422020); рулевое управление: «ГАЗЕЛЬ», «Волга» К005.000, мотоциклы «Днепр», «Урал».
4) Жатка для уборки трав РСМ-Э00.70 агрегатируется с самоходным комбайном «Дон-680», предназначена для скашивания сеянных и естественных трав высотой до 1,5 м.
5) Жатка травяная АКД-100.75 агрегатируется с комбайном СК-5 «Нива», предназначена для скашивания и формирования валка, сеянных и естественных тонкостебельных трав высотой до 1,5 м. Конструкция жатки имеет унификацию с жаткой РСМ-100.70. Основное отличие - в конструкции поставки.
6) Жатка зерновая ЖКС 01.000 (ширина захвата 4,1м) агрегатируется с комбайном СК-5 «Нива», предназначена для скашивания и подачи в молотилку комбайна стеблей во всех зерно и рисосеющих 'зонах страны.
7) Жатка зерновая ЖКС 01.000-01 (ширина захвата 5 м) агрегатируется с комбайном СК-5 «Нива», предлагается для скашивания и подачи в молотилку комбайна стеблей во всех зерно и рисосеющих зонах страны.
8) КН-5- косилка навесная на комбайн Е-301, Е-302, Е-318;
9) ЖН-281-жатка навесная к комбайну Е-281;
10) Пластмассовые трубы - используются для канализаций, как защита телефонных кабелей и прочих хозяйственных нужд.
Полное финансовое наименование предприятия: Открытое Акционерное Общество «Кропоткинский машиностроительный завод », сокращенное - ОАО «КрЭМЗ».
Место нахождения и почтовый адрес: 352380, г. Кропоткин, Краснодарский край, 3 Промышленный проезд, 3.
Дата государственной регистрации - зарегистрировано администрацией Аксайского района. Постановление №536 от 13.06.1996г.
Уставный капитал составляет 89696 рублей, он разделен на 68647 обыкновенных акций типа Б номинальной стоимостью 1 рубль, на 21049 привилегированных акций типа А номинальной стоимостью 1 рубль.
Количество акционеров зарегистрированных в реестре 943 человек, в том числе количество акционеров, внесенных в список акционеров, имеющих право на участие в Годовом общем собрании 943 человек.
Общество является коммерческой организацией. Основной целью Общества является получение прибыли и эффективное ее использование для экономического и социального развития Общества.
Общество является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество вправе в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами.
ОАО «КрЭМЗ» обладает полной хозяйственной самостоятельностью и осуществляет права владения, пользования и распоряжения имуществом, имеет право от своего имени заключать сделки (договоры, контракты) купли, продажи, мены, подряда, найма, аренды, займа, залога, передачи и любые другие, не противоречащие действующему законодательству, как в РФ, так и в других государствах.
Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование и место его нахождения.
Необходимо отметить, что Общество самостоятельно планирует свою производственно-хозяйственную деятельность, в т.ч. определяет цены и порядок расчетов за поставляемую продукцию.
ОАО «КрЭМЗ» имеет следующую структуру органов управления и контроля:
Органом управления Общества являются:
- общее собрание акционеров;
- совет директоров;
- единоличный исполнительный орган (генеральный директор). Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия Общества.
При выполнении своих функций Ревизионная комиссия должна осуществлять:
- проверку финансовой документации Общества, заключений комиссии по инвентаризации имущества, сравнение указанных документов с данными первичного бухгалтерского учета;
- проверку законности заключенных договоров от имени Общества, совершаемых сделок, расчетов с контрагентами;
- анализ соответствия ведения бухгалтерского и статистического учета существующим нормативным актам;
- анализ финансового положения Общества, его платежеспособности, ликвидности активов, соотношения собственных и заемных средств, выявление резервов улучшения экономического состояния Общества и выработка рекомендаций для органов управления Обществом;
- проверку своевременности и правильности платежей поставщикам продукции и услуг, платежей в бюджет, начислений и выплат дивидендов, процентов по облигациям, погашения прочих обязательств;
- проверку правомочности решений, принятых Советом директоров и Генеральным директором Общества, их соответствия уставу Общества и решениям общих собраний акционеров.
В процессе ознакомления с деятельностью, документацией ОАО «КрЭМЗ» не было обнаружено каких-либо планов, графиков работы Ревизионной комиссии, что свидетельствует тому, что она фактически существует, но не выполняет вышеперечисленные обязанности.