Данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых платежей ООО "Прима" отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме утвержденной приказом МНС России от 27.10.04 №БГ-3-05/51 .
ООО "Прима" представляет в ПФРФ сведения в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования. Формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе государственного пенсионного страхования и инструкции по их заполнению утверждены постановлением Правительства ПФ РФ от 22.10.02 №122п [13].
Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) в ПФРФ на страховую и накопительную части трудовой пенсии, а также задолженности по страховым взносам, включая пени и штрафы, производится ООО "Прима" отдельными платежными поручениями по соответствующим кодам бюджетной классификации (табл. 3):
Таблица 3
Коды бюджетной классификации для перечисления взносов в Пенсионный Фонд РФ
| 1010610 | Страховые вносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату страховой части трудовой пенсии |
| 1010620 | Страховые вносы на обязательное пенсионное страхование, направленные на выплату накопительной части трудовой пенсии |
| 1400310 | Недоимка, пени и штрафы по взносам в ПФРФ |
ООО "Прима" представляет декларацию по страховым вносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой приказом МНС России от 26.12.02 №БГ-3-05/747 .
Суммы страховых вносов на обязательное пенсионное страхование уменьшает сумму Единого налога, но не более чем на 50%.
На основании ст.11 Федерального закона от 05.08.00 №118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах" взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний не включаются в состав ЕСН, а уплачиваются в соответствии с федеральными законами об этом виде социального страхования.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний исчисляются и уплачиваются ООО "Прима" независимо от применяемой ей системы налогообложения .
Расчет пособий по временной нетрудоспособности
Согласно статье 346 главы 26 Налогового кодекса РФ ООО "Прима" освобождена от уплаты Единого социального налога, так как он заменен уплатой Единого налога.
Но не освобождает ООО "Прима" от выплаты пособий по временной нетрудоспособности .
В целом расчет пособий по временной нетрудоспособности нечем не отличается от стандартного, кроме такого момента как
Согласно статье 2 Федерального закона №190-ФЗ, пособие по временной нетрудоспособности выплачиваются из двух источников:
– ФСС России возмещает работодателю расходы по оплате пособия по временной нетрудоспособности заболевшего сотрудника в размере не более 1 МРОТ за полный календарный месяц;
– средств предприятия в части сумм, превышающих МРОТ.
Непосредственно из средств ФСС России ООО "Прима" может получить лишь 600руб. за полный календарный месяц. Остальное организация выплачивает за счет собственных средств.
Причем на сумму пособия по временной нетрудоспособности уплаченную за счет собственных средств предприятия, но в пределах лимита 11700 руб., уменьшается сумма Единого налога, на эти суммы не начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Сумма возмещаемого пособия определяется путем деления суммы 1МРОТ на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.
Сумма пособия по временной нетрудоспособности уплачиваемую за счет собственных средств предприятия исчисляют путем деления 11700 рублей на количество рабочих дней (часов) в месяце нетрудоспособности и умножения полученной суммы на количество рабочих дней (часов), пропущенных работником в связи с нетрудоспособностью в данном месяце.
Размеры дневного (часового) пособия по временной нетрудоспособности зависят от непрерывного трудового стажа работника. Когда он меньше пяти лет, пособие равно 60% заработка. Если стаж составляет от пяти до восьми лет-80%. Свыше восьми лет- 100%. Это установлено пунктом 30 Положения о порядке обеспечения пособиями по государственному социальному страхованию.
Прежде чем рассчитывать пособие, нужно узнать, сколько человек фактически отработал за последние 12 календарных месяцев перед тем, как заболеть. Это надо знать для того, чтобы определить, что брать за основу расчета пособия: среднюю заработную плату или МРОТ.
Пример №2
Петрова Марина Николаевна 1950 года рождения, 10.11.2006 года предоставила больничный лист, периодом с 25.10.2006г. по 09.11.2006г. Она является сотрудником аппарата управления ( бухгалтер), заработная плата повременная, месячный оклад, согласно штатному расписанию с 01.01.2006 года составляет 7 000 руб. 00 коп. Количество дней по больничному листу:
в октябре- 5 дней; в ноябре - 6 дней. Непрерывный стаж составляет 6 лет 3 месяца 10 дней.
Необходимо рассчитать заработную плату к выдаче на руки, сумму пособия по временной нетрудоспособности, суммы Налога на доходы физических лиц, а также отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
На основании ниже описанных расчетов бухгалтером заполняется оборотная часть больничного листа "справка о заработной плате" (Рис. 1.), а затем приложение справке о заработной плате листка нетрудоспособности где указывается заработок за последние 12 месяцев, необходимые для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.
| СПРАВКА О ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ | ||||||
| Месячный оклад 7 000 руб. | Дневная тарифная ставка____________ руб. | |||||
| Во всех случаях в сумму фактического заработка не включаются: плата за сверхурочную работу, за совместительство и единовременные выплаты. | ||||||
| Месяцы | Число рабочих дней (часов) | Сумма фактического заработка | Среднедневной (часовой) заработок | |||
| 310 руб. 76 коп. | ||||||
| Всего | 251 | 78 000 руб. | ||||
| Причитается пособие | ||||||
| С какого по какое время | За число дней | Размер пособия, % к зарплате | Размер дневного (часового) пособия исходя из фактического заработка, руб. коп. | Максимальный размер (часового) пособия, руб. коп. | ||
| 25.10.2006г. -09.11.2006г. | 11 | 80 | 248-61 | 2734-69 | ||
| Две тысячи семьсот тридцать четыре рубля 69 копеек | Подпись главного (старшего) | |||||
| (сумма к выдаче – прописью) | бухгалтера Проскурякова | |||||
| Включено в платежную ведомость | ||||||
| за ноябрь месяц | Дата | |||||
Рис. 1 "Справка о заработной плате Петровой М.Н."
Заработок за последние 12 месяцев составил:
Таблица 4
Приложение к справке о заработной плате листка нетрудоспособности Петровой М.Н.
| Месяцы | Число фактически отработанных дней (часов) | Сумма фактического заработка, руб. | Среднедневной (часовой) заработок, руб. |
| 10.2005 год | 23 | 5 000.00 | 310.76 |
| 11.2005 год | 19 | 5 000.00 | |
| 12.2005 год | 22 | 5 000.00 | |
| 01.2006 год | 19 | 7 000.00 | |
| 02.2006 год | 19 | 7 000.00 | |
| 03.2006 год | 22 | 7 000.00 | |
| 04.2006 год | 22 | 7 000.00 | |
| 05.2006 год | 18 | 7 000.00 | |
| 06.2006 год | 21 | 7 000.00 | |
| 07.2006 год | 22 | 7 000.00 | |
| 08.2006 год | 22 | 7 000.00 | |
| 09.2006 год | 22 | 7 000.00 | |
| Итого | 251 | 78 000.00 |
Общая сумма больничного листа составила 11 дней, 5- в октябре 2006г. и 6- в ноябре 2006 г.