Исходные данные представлены в Приложении 1.
Необходимо провести факторный анализ.
Изменение рыночной доли происходит под влиянием 2-х факторов:
1) изменение выручки предприятия
ΔДп(Вп)=(Вп1/(Вп1+Вк0))-(Вп0/(Вп0+Вк0)) = 0,06
2) изменение выручки конкурента
ΔДп(Вк)=(Вп1/(Вп1+Вк1))-(Вп1/(Вп1+Вк0)) = - 0,04
Общее изменение рыночной доли под влиянием двух факторов:
ΔДп= ΔДп(Вп)+ ΔДп(Вк) = 0,02
Из данных анализа видно, что рыночная доля под влиянием выручки предприятия увеличилась на 6 %, а под влиянием выручки конкурента уменьшилась на 4 %. Общее изменение рыночной доли составило 2 %.
1.7 Анализ себестоимости продукции
1.7.1 Анализ затрат по экономическим элементам
Анализ затрат по экономическим элементам позволяет определить долю затрат прошлого труда (через амортизацию), долю затрат живого труда (через фонд заработной платы), долю материальных затрат в общей себестоимости.
Анализ проводится в таблице 3.
Таблица 3. – Анализ затрат по экономическим элементам
| № п/п | Элементы затрат | 2007 год | 2008 год | Отклонения, +,- | |||
| тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | тыс. руб. | % | ||
| 1 | Материальные затраты | 1122044,3 | 67,65 | 1466949 | 69,73 | 344904,7 | 2,08 |
| 2 | Фонд заработной платы с начислениями | 408875 | 24,65 | 481030,2 | 22,87 | 72155,2 | - 1,78 |
| 3 | Амортизация основных средств | 16587,5 | 1,00 | 18447,11 | 0,87 | 1859,61 | - 0,13 |
| 4 | Прочие расходы | 111095,2 | 6,7 | 137329,7 | 6,53 | 26234,5 | - 0,17 |
| 5 | Итого | 1658602 | 100 | 213756 | 100 | 445154 | - |
1.7.2 Анализ себестоимости по статьям калькуляции
Анализ себестоимости по статьям калькуляции представлен в таблице (Приложение 1 Таблица 2).
По результатам анализа можно сделать вывод: полная себестоимость увеличилась за счет таких статей как, сырье и материалы, основная и дополнительная зарплата, начисления на зарплату, общехозяйственные расходы.
1.7.3 Анализ показателя затрат на 1 руб. товарной продукции
Показатель затрат на 1 рубль товарной продукции является обобщающим показателем себестоимости.
Если он больше 1, производство устойчиво, если меньше 1- рентабельно. Анализ проводится в таблице 4.
Таблица 5. – Затраты на 1 рубль товарной продукции
| № п/п | Показатель | 2007 год | 2008 год | Индекс, I=П1/П0 | Абсол. Откл. | Темп прироста, |
| 1. | Товарная продукция | 2150400 | 2847200 | 1,3240 | 696500 | 32,40 |
| 2. | Себестоимость продукции | 1658602 | 2103756 | 1,2684 | 445154 | 26,84 |
| 3. | Затраты на 1 рубль товарной продукции | 0,77 | 0,74 | 0,96 | -0,03 | -3,9 |
Таким образом, затраты на 1 рубль товарной продукции остались неизменными и равными единице, т.е. мы можем по данному показателю определить наверняка производство рентабельно.
1.8 Анализ прибыли и рентабельности
1.8.1 Анализ показателей прибыли
Прибыль характеризует абсолютный экономический результат и способность предприятия наращивать капитал.
Таблица 6. – Расчет показателей прибыли
| № п/п | Показатель | 2007 | 2008 | Индекс, I=П1/П0 | Абсол. Откл. | Темп прироста, % |
| 1. | Реализованная продукция | 2170600 | 2770800 | 1,2765 | 600200 | 27,65 |
| 2. | Себестоимость продукции | 165802 | 2103756 | 1,2684 | 445154 | 26,84 |
| 3. | Прибыль (убыток) от реализации продукции | 511998 | 667044 | 1,3028 | 155046 | 30,28 |
| 4. | Прибыль (убыток) от реализации имущества | 16872 | 43314 | 2,5672 | 26442 | 156,7 |
| 5. | Балансовая (валовая) прибыль | 528870 | 710358 | 1,3432 | 181488 | 34,32 |
После расчета показателей прибыли видно, что валовая прибыль в анализируемом периоде увеличилась на 600200 тыс.руб. Данный рост прибыли обеспечивается увеличение прибыли от реализации продукции и имущества.
1.8.2 Анализ образования и распределения прибыли
Таблица 7. – Образование и распределение прибыли
| № п/п | Показатели | 2007 год | 2008 год | Индекс, I=П1/П0 | Абсол. Откл., | Темп прироста, |
| 1. | Выручка от реализации продукции | 2647073 | 3379024,4 | 1,277 | 731951,4 | 27,7 |
| 2. | НДС (18%) | 476473 | 608224,4 | 1,277 | 131751,4 | 27,7 |
| 3. | Реализованная продукция | 2170600 | 2770800 | 1,277 | 600200 | 27,7 |
| 4. | Себестоимость продукции, в т.ч.: | 1658602 | 2103755,6 | 1,277 | 445153,6 | 27,7 |
| -материальные затраты | 1122044,3 | 1466949 | 1,30 | 344904,7 | 30,73 | |
| - затраты на оплату труда | 32504 | 381770 | 1,176 | 57266 | 17,6 | |
| - ЕСН | 84371 | 99260,2 | 1,17 | 14889,2 | 17,6 | |
| - амортизация ОПФ | 16587,5 | 18447,1 | 1,11 | 1859,61 | 11,2 | |
| 5. | Прибыль от реализации продукции | 511998 | 667044 | 1,303 | 155046 | 30,3 |
| 6. | Прибыль от реализации имущества | 16872 | 43314 | 2,567 | 26442 | 156,7 |
| 7. | Валовая прибыль | 528870 | 710358 | 1,343 | 181488 | 34,3 |
| 8. | Налог на имущество (2%) | 4344,34 | 4802,8 | 1,106 | 458,46 | 10,6 |
| 9. | Налогооблагаемая прибыль | 524526,44 | 705555,2 | 1,345 | 181028,76 | 34,5 |
| 10. | Налог на прибыль | 125886,34 | 169333,24 | 1,345 | 43446,9 | 34,5 |
| 11. | Чистая прибыль | 398640,1 | 53622,1,96 | 1,345 | 137581,86 | - |
| 12. | Резервный фонд(5%) | 19932,005 | 26811,1 | 1,345 | 6879,09 | - |
| 13. | Фонд развития производства(60%) | 239184,06 | 321733,17 | 1,345 | 82549,11 | - |
| 14. | Фонд социального развития (25%) | 99660,03 | 134055,49 | 1,345 | 34395,46 | - |
| 15. | Фонд материаль-ного поощрения (10%) | 39864,01 | 53622,2 | 1,345 | 13758,19 | - |
Из данных анализа видно, что в 2008 году значительно возрасла себестоимость продукции вследствие увеличения затрат на материалы. Также выросла и прибыль от реализации продукции, в связи с этим произошло увеличение резервного фонда, фонда развития, социального развития и фонда материального поощерения.
1.8.3 Расчет и анализ показателей рентабельности
Рентабельность характеризует относительный экономический результат.
Для анализа рассчитать показатели рентабельности: производства, реализованной продукции, продаж, собственного капитала, основных фондов.
Рентабельность производства отражает эффективность использования и текущих, и капитальных затрат:
Rпр=Пв×100%/(Фоп+Фно)
Рентабельность реализованной продукции характеризует эффективность использования текущих затрат:
Rрп=Пр*100%/Сп
Рентабельность продаж:
Rпж= Пр*100%/Рп
Рентабельность собственного капитала:
Rск=Пв×100/( Фоп+Фно-Зкк-Зкд)=Пв×100%/Кс
Рентабельность основных фондов:
Rф=Пр×100%/Фоп
Таблица 8. – Анализ показателей рентабельности
| № п/п | Показатели | 2007 год | 2008 год | Абсол. Откл., | Темп прироста, |
| 1. | Рентабельность производства | 66,86 | 82,89 | 15,23 | 22,78 |
| 2. | Рентабельность реализованной продукции | 30,87 | 31,71 | 0,84 | 2,72 |
| 3. | Рентабельность продаж | 23,59 | 24,07 | 0,48 | 2,03 |
| 4. | Рентабельность собственного капитала | 167,1 | 211,5 | 44,4 | 26,57 |
| 5. | Рентабельность основных фондов | 259,28 | 305,55 | 46,27 | 17,84 |
В 2008г произошло увеличение рентабельности реализованной продукции на 0,84%, рентабельность производства на 15,23%, рентабельность продаж на 0,48%, рентабельность собственного капитала на 44,4% , рентабельность основных фондов на 46,27%.
1.8.4 Факторный анализ рентабельности производства
На рентабельность производства оказывают влияние следующие факторы:
1.Изменение валовой прибыли
ΔRпр(Пв)=(Пв1×100%/(Фоп0+Фно0))/( Пв0×100%/(Фоп0+Фно0) = 1,34%
2.Изменение стоимости ОПФ
ΔRпр(Фоп)=(Пв1×100%/(Фоп1+Фно0))/( Пв1×100%/(Фоп0+Фно0) = 0,97%
3.Изменение стоимости оборотных средств
ΔRпр(Фно)=(Пв1×100%/(Фоп1+Фно1))/( Пв1×100%/(Фоп1+Фно0) = 0,94%
Общее изменение рентабельности производства под влиянием всех факторов:
ΔRпр= ΔRпр(Пв)+ ΔRпр(Фоп)+ ΔRпр(Фно) = 3,25%
Из данных анализа следует, что рентабельность производства увеличилась под влиянием валовой прибыли на 3,4 %, от стоимости ОПФ и от стоимости оборотных средств уменьшилась на 0,07 %. Общее изменение рентабельности под влиянием всех факторов составило 3,25%.