Статистическое изучение финансовых результатов деятельности предприятия (стр. 4 из 5)
где С — собственные средства; Sz/фр — суммарные затраты финансовых ресурсов.
Рост коэффициента автономии свидетельствует об уменьшении финансовых затруднений в будущем и увеличении собственных резервов для погашения финансовых обязательств предприятия (организации). Исходя из практического опыта, если Ка > 0,6, то хозяйствующий субъект в состоянии все платежи произвести за счет собственных средств.
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств (коэффициент финансовой устойчивости) используется в том случае, если необходимо определить, может ли предприятие (организация) привлекать в хозяйственный оборот внешние источники (заемные средства). Коэффициент финансовой устойчивости определяется по формуле
где КР — кредиторская задолженность и другие заемные средства (без кредитов банков и займов).
Оптимальным считается вариант, если Кust= 1. Если Кust> 1, то собственных средств явно недостаточно для покрытия заемных средств.
Российская статистика финансов предприятий
Несмотря на серьезные изменения, коснувшиеся системы показателей российской статистики финансов предприятий и ее информационной базы в последние годы (расширение системы показателей прибыли, реформирование системы показателей имущества предприятия и принципов его учета, введение новых расчетных показателей финансового положения предприятий и др.), аналитические возможности статистики финансов предприятий и возможности использования ее показателей при составлении счетов СНС для сектора нефинансовых предприятий пока ограничены. Наиболее важными разделами статистики финансов предприятий, которые требуют дальнейшего совершенствования, являются система показателей финансовых результатов деятельности и система показателей активов и обязательств нефинансовых предприятий. Для того чтобы достигнуть большей сопоставимости с международными стандартами, а также в аналитических целях целесообразно дополнить имеющуюся в статистике финансов систему показателей финансовых результатов деятельности предприятий следующими показателями:
• выручка от производственной деятельности;
• доход от производственной деятельности;
• прибыль от производственной деятельности до налогообложения;
• прибыль от всей деятельности до налогообложения;
• прибыль от всей деятельности после налогообложения.
В основе этой системы показателей лежат принципы, обеспечивающие ее согласованность с СНС (например, разграничение экономических операций по видам, выделение внутри экономических потоков экономических операций и других экономических потоков, позволяющих скоординировать показатели потоков с показателями запасов, и др.).
Выручка от производственной деятельности представляет собой сумму поступлений (за вычетом налогов на продукты) от производственной деятельности с учетом хозяйственных операций, способных повлиять на размер этих поступлений (скидки, возврат проданных изделий и т.п.). Термин «производственная деятельность» здесь используется как синоним термина «деятельность по производству товаров и нефинансовых услуг» в отличие от инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. Доход от производственной деятельности — это разница между выручкой от производственной деятельности и прямыми затратами на производство реализованной продукции.
Прибыль от производственной деятельности до налогообложения исчисляется в виде разницы между доходом от производственной деятельности и суммой затрат на реализацию (маркетинг, реклама, заработная плата сотрудников системы сбыта, доставка продукции потребителю, а также другие расходы, возникающие в ходе сбытовой деятельности), общих и административных затрат (расходы на управление и расходы общего характера, не связанные с производством конкретного товара или оказанием услуги) и прочих затрат на производственную деятельность. Прибыль от всей деятельности до налогообложения рассчитывается как сумма прибыли от производственной деятельности до налогообложения и прибыли (убытка), являющейся результатом инвестиционной деятельности и деятельности, связанной с операциями с доходами от собственности. К таким результатам относятся доходы в виде процентных поступлений (или расходы по выплате процентов), получение дивидендов на капитал компании, вложенный в другие предприятия или ее филиалы, имеющие статус самостоятельного юридического лица и ведущие самостоятельную отчетность (или, напротив, выплата дивидендов другим юридическим и физическим лицам). Таким образом, «вся деятельность» включает помимо производственной инвестиционную и финансовую деятельность. Прибыль от всей деятельности после налогообложения исчисляется как сумма прибыли от всей деятельности до налогообложения, уменьшенная на величину налогов, на прибыль (доход) и других аналогичных обязательных платежей, взимаемых центральными, региональными и местными органами власти. Приведенная система показателей, отражающая многошаговый способ перехода от показателя выручки от производственной деятельности к прибыли от всей деятельности после налогообложения, позволяет подсчитать промежуточные результаты (например, обусловленные разными хозяйственными операциями — производственной, инвестиционной и финансовой деятельностью). Современная бухгалтерская отчетность предприятий, в принципе, позволяет реализовать эти предложения в статистике финансов. Так, предлагаемая система показателей фактически уже реализована в отчете о прибылях и убытках в составе бухгалтерской отчетности, действующей в России. Речь идет о расширении системы этих показателей, имеющейся в статистике финансов, где они ограничены только показателями выручки от продаж и прибыли от продаж.
Аналитическая часть
Балансовая прибыль состоит из прибыли от реализации продукции (выручка от реализации продукции без косвенных налогов минус затраты на производство и реализацию продукции) плюс внереализационные доходы (доходы по ценным бумагам, от долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества в аренду и т.п.) минус внереализационные расходы (затраты на производство, не давшее продукции, на содержание законсервированных производственных мощностей, убытки от списания долгов и т.д.). Учитывается также и прибыль от прочей реализации. Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислении в благотворительные фонды. Проведем анализ состава, динамики балансовой прибыли ООО ПКФ «Консалекс» (Табл. 1,2.):
Таблица 1. Состав, динамика и выполнение плана балансовой прибыли за отчетный год
| Состав балансовой прибыли | 2006 | 2007 | |
| сумма, тыс. руб. | План | факт | |
| Балансовая прибыль | 1893,35 | 2100 | 2291,73 |
| Прибыль от реализации продукции | 1780,92 | 2100 | 2198,47 |
| Прибыль от прочей реализации | - | - | - |
| Внереализационные финансовые результаты | 112,43 | - | 93,26 |
Таблица 2. Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции 2007г..по сравнению с 2006 г., тыс. руб.
| Показатель | 2006 | 2007 |
| Объем реализованной продукции, тыс. бан. | 1959,320 | 1985,584 |
| Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений от выручки (ВР) | 10384,396 | 10920,712 |
| Полная себестоимость реализованной продукции (ПС) | 8603,478 | 8722,240 |
| Прибыль от реализации продукции (П) | 1780,918 | 2198,472 |
Анализ динамики уровней временного ряда осуществляется путем расчета показателей, характеризующих изменение анализируемого показателя по периодам (абсолютный прирост (А), темп роста (Тр) которые могут быть рассчитаны цепным методом и базисным. Цепные показатели динамики характеризуют изменение каждого последующего показателя с предыдущим, а базисные по сравнению с уровнем, принятым за базу сравнения.
Аi = уI -yi-1;
Ai = y I -y0;
где уi – уровень сравниваемого периода;
yi-1 – уровень предыдущего периода;
y0 – уровень базисного периода.
ТPiц= (y I /yi-1)100;
Tpiб= (yI/y0) 100
Удельный вес показателя в периоде может быть рассчитан в долях либо в процентах
wi= yi/ å yi = yi/ å yi *100%
Расчет показателей динамики и удельного веса показателей производим с помощью пакета прикладных программ обработки электронных таблиц MS Excel.
Результаты компьютерных расчетов
Состав балансовой прибыли | 2006 | 2007 | |||||
| сумма, тыс. руб. | структура, % | План | факт | ||||
| сумма, тыс. руб. | структура, % | сумма тыс. руб. | структура, % | ||||
| Балансовая прибыль | 189335 | 100 | 210000 | 100 | 229173 | 100 | |
| Прибыль от реализации продукции | 178092 | 94.06 | 210000 | 100 | 219847 | 95,93 | |
| Прибыль от прочей реализации | - | - | - | - | - | - | |
| Внереализационные финансовые результаты | 11243 | 5.94 | - | - | 9326 | 4,07 | |
Как показывают данные табл.1, план по балансовой прибыли перевыполнен на 9,13%. Темп ее прироста к прошлому году составил 21,04%. Наибольшую долю в балансовой прибыли занимает прибыль от реализации товарной продукции (95,93 %). Удельный вес внереализационных финансовых результатов в 1998 г. составил 4,07 %. Удельный вес прибыли от реализации продукции в общей сумме балансовой прибыли в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличился на 1,87%. Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.