Далее проведем распределение уровня существенности по статьям баланса. Так как отклонения могут быть как в сторону завышения, так и в сторону занижения, принимаем, что суммарное отклонение, как по дебетовым, так и по кредитовым оборотам не может превышать 250000 тыс. руб. Проанализировав структуру баланса, выделим статьи актива и пассива, имеющие наибольший удельный вес в валюте баланса.
Таблица №2.
| Статьи актива | Удельный вес, % | Статьи пассива | Удельный вес, % |
| Основные средстваДолгосрочные финансовые вложенияМатериалыТовары отгруженныеДебиторскаязадолженностьИтого | 5210137688 | Уставный капиталДобавочныйкапиталНераспределеннаяприбыльКредиторская задолженностьИтого | 631510593 |
Исходя из предположения, что все суммарные ошибки приходятся на дебетовые и кредитовые обороты по выбранным для аудита счетам, определяем уровень существенности для дебетовых и кредитовых оборотов отобранных активных и пассивных счетов в таблицах № 3 и № 4. Для этого необходимо выписать информацию о величине дебетовых и кредитовых оборотов по отобранным счетам из оборотной ведомости. Далее рассчитываем долю дебетового и кредитового оборота каждого отобранного счета в общем обороте и суммарную долю дебетовых и кредитовых оборотов в общем обороте. В нашем примере оборот по дебету счета 01 "Основные средства" составляет 49001 тыс. руб. Показатель общего оборота составляет 9358441 тыс. руб. Доля в суммарном обороте составляет:
(49001: 9358441) х 100% = 0,52%.
Суммарная доля в общем дебетовом обороте отобранных счетов составляет
25,15% (0,52 + 10,24 + 14,39).
Далее абсолютное значение уровня существенности распределяем между дебетовыми и кредитовыми оборотами отобранных счетов. Для этого необходимо общую абсолютную величину уровня существенности разделить на суммарную долю дебетовых оборотов отобранных счетов в общем обороте и умножить на долю дебетового оборота конкретного счета в общем обороте. В нашем примере уровень существенности составил 250000 тыс. руб. Уровень существенности по основным средствам составляет 5169 тыс. руб. (250000: 25,15) х 0,52 = 5169 тыс. руб. Что не превышает единого уровня существенности. Аналогично для кредитовых оборотов.
Таблица № 3.
| Статьи актива баланса | Оборот по дебету/доля в суммарном обороте | Уровень(граница)существенности | Оборот по кредиту/ доля в суммарном обороте | Уровень(граница)существенности |
| Основные средстваДолгосрочные финансовые вложенияМатериалыТовары отгруженныеДебиторская задолженностьИТОГО | 490010,52%95876110,24%134622314,39%235398525,15% | 5169101789143042250000 | -5753606,14%97266110,39%157802116,53% | -92861157139250000 |
Таблица № 4.
| Статьи пассива баланса | Оборот по дебету/доля в суммарном обороте | Уровень (граница)существенности, | Оборот по кредиту/доля в суммарномобороте | Уровень (граница)существенности |
| Уставный капиталДобавочный капиталПрибыли и убыткиРасчеты с поставщиками и подрядчикамиРасчеты с персоналом по оплате трудаРасчеты по налогам и сборамИТОГО | -111080411,87%2043712,18%131517514,05% | -21121038790250000 | -115051312,3%2101142,45%2243702,4%166185917,19% | -171183408533389250000 |
Таким образом, в данной курсовой работе мы определили единый уровень существенности и границы существенности, т.е. числовое значение максимально допустимой суммарной ошибки, содержащейся в бухгалтерской отчетности. Единый уровень существенности составил 250000 тыс. руб. Границы существенности по счетам бухгалтерского баланса ЗАО "Лада" не превышают максимально допустимого значения. На основании произведенных расчетов можно сделать вывод о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.