Найбільша питома вага в загальному прибутку займає прибуток від реалізації продукції. На відхилення цього прибутку від плану впливають наступні основні фактори:
- відхилення в собівартості
- зміна цін проти запланованих в обсязі реалізованої продукції
- зміна обсягу і структури реалізованої продукції
Таблиця 3.5. Прибуток від реалізації продукції
| Фактори | зміна | методика розрахунку | |
| у млн.грн | % до заг.приб. | ||
| обсяг реалізації | -10,14 | -1,22 | (r приросту реал=(сума Цпл * обсяг факт.реал. / сума Цпл * обсяг план.реал.) * 100-100=-0,045 %*частка зміни прибутку= 22423 * (-0,045%)/100=-10,14 т.грн. |
| оптові ціни | +345 | +41,42 | hчастка зміни ціни =сума Цфакт.*обсяг факт.реал.-сума Цплан*обсяг факт.реал = 84330-83985=345 т.грн. |
| собівартість | -390 | -46,82 | hчастка зміни собівартості= сума сс факт.*обсяг факт.реал.-сума сс план*обсяг факт.реал. = 62740-62350=390 т.грн. |
| структура | -778 | -93,4 | hчастка зміни структури= сума (Цплан-сс план)*обсяг факт.реал-сума(Цплан-сс план)* обсяг план.реал.*(100+r) / 100 =-778 т.грн. |
1. Основною причиною недоодержання прибутку від реалізації в звітному році стало збільшення частки менш рентабельних виробів у структурі (у загальному обсязі реалізації) . Це зміна структури зменшило прибуток на 778 т.грн., що складає майже 93,5 % від загальної суми зниження прибутку.
2. За рахунок збільшення виробничої собівартості на 390 т.грн. на цю же суму понизився і прибуток від реалізації продукції.
3. Недовиконання плану по обсязі реалізації на 0,045 % викликало відповідне зниження прибутку, але незначне (10,14 %).
4. Також важливий фактор цін, що вплинув на прибуток. Під його впливом прибуток збільшився на 345 т.грн.
У звітному році відбулося значне зниження балансового прибутку на 893 т.грн. Основна причина цього зміна питомої ваги різнорентабельних виробів у загальній структурі , а також поява позареалізаційних витрат у звітному році.
У такий спосіб підприємство не цілком використовує свої резерви. Резервами збільшення прибутку є наступні:
1.Зниження собівартості товарної продукції, у тому числі: відносне скорочення витрат, відносне зниження амортизаційних відрахувань, скорочення утрат від шлюбу, ліквідація непродуктивних витрат, економія матеріалів, зниження матеріалоємності продукції, зміна асортименту і структури продукції, виявлення збиткових і малорентабельних виробів, збільшення випуску яких спричинило за собою найбільше підвищення собівартості, вивчення їхнього виробництва і заміна новими, прибутковими і необхідними виробами, а також підвищення технологічного й організаційного рівнів виробництва.
2.Зміна цін, у тому числі: на готову продукцію, на матеріальні ресурси, тарифів на енергію, на вантажні перевезення.
3.Підвищення якості продукції.
4.Збільшення обсягу виробництва товарної продукції.
5.Збільшення величини прибутку від реалізації готової продукції в результаті зміни її залишків.
6.Зміна величини прибутку(збитків)від іншої реалізації, а також від позареалізаційних операцій.
Результати використання основного капіталу представлені в таблиці 3.6.
Таблиця 3.6. Використання основного капіталу
| № | показники | перед.період | звіт.період | абс.откл | отн.откл |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | обсяг валової продукції в порівнянних цінах | 104250 | 106930 | 2680 | +2,6 |
| 2 | вартість основного капіталу | 75600 | 77840 | 2240 | +3,0 |
| 3 | Квіддача осн.капіталу, % | 137,897 | 137,372 | -0,525 | -0,38 |
| 4 | вартість активної частини основного капіталу | 62300 | 64100 | +1800 | +2,9 |
| 5 | Квіддача активної частини | 167,336 | 166,818 | -0,518 | -0,311 |
| 6 | в одиниць уст. обладн. | 3260 | 3040 | -220 | -6,8 |
| 7 | пр-ть од. установ.обладн. | 31,979 | 35,174 | +3,195 | +9.99 |
| 8 | середня вартість ед. уст.обладь. | 19,110 | 21.086 | +1,976 | +10,34 |
| 9 | тип структури основних активів | 82,4 | 82,4 | - | - |
| 10 | зроблено НЧП | 41300 | 42600 | +1300 | +3,148 |
| 11 | Квіддача основного капіталу в цінах НЧП | 54,63 | 54,73 | +0,1 |
1.Темп приросту основних активів швидше темпів приросту валової продукції. У звітному році спостерігається погіршення використання основного капіталу (зниження капіталовіддачи на 0,5 %).
2.Якби в звітному році капіталовіддача не знизилася, то за рахунок приросту основних активів підприємство могло б одержати продукції на суму:
Квіддача ін * (Sосн.кап. звіт-Sосн.кап. перед)=3088,893 т.грн.
Через зниження капіталовіддачи підприємство втратило продукції на суму:
(Квіддача звіт -Квіддача ін) * Sосн.кап. звіт=-408,66 т.грн.
У підсумку відхилення валової продукції складає
3088,893-408,66=2680 т.грн.
3.Визначимо вплив капіталловіддачи на обсяг реалізації:
| Показники | перед період | звіт період | абс.откл. | отн.откл. |
| Виторг | 83600 | 84330 | +730 | +0,87 |
| Вартість осн.капітала | 75600 | 77840 | +2240 | +2,96 |
| Капіталловіддача | 1,1058 | 1,0834 | -0,0224 | -2,026 |
У звітному році спостерігається зниження капіталловіддачи. Вартість основного капіталу росла швидше, ніж виторг. За рахунок зниження капиталовіддачи підприємство втратило у виторзі .
1,1058 * ( 77840-75600 )=2476,99 - зміна обсягу реалізації, яка могла б бути, якби капиталовіддача не знизилася .
За рахунок зниження капиталовіддачи на 0,0224% підприємство втратило :
(1,0834-1,1058) * 77840=-1743,62 тис.грн.
Разом абсолютне відхилення виторгу дорівнює 2476,99-1743,62=730 тис.грн.
Капіталовіддача - узагальнений показник ефективності використання основних фондів. Він визначається співвідношенням обсягу продукції, що випускається, і середньорічної вартості основних фондів. Ріст капіталовіддачи забезпечує додатковий випуск продукції без нарощування виробничого потенціалу. Однак, на підприємстві спостерігається падіння капіталовіддачи .
1.Вплив матеріалоємності продукції:
- темп росту капіталовіддачи в оптових цінах
Квіддача отч/Квіддача перед * 100 % = 99,62 %.
-темп росту капіталовіддачи в цінах НЧП
Квіддача отч/Квіддача перед * 100 % = 100,183 %.
-темп росту капіталовіддачи в оптових цінах менше темпу росту капіталовіддачи в цінах НЧП, отже продукція стала менш матеріалоємка.
Зміна капіталовіддачи під впливом матеріалоємності :
( 99,62 - 100,183 ) / 100 % * 137,897 = -0,776 р.
2. Вплив капіталовіддачи активної частини основних фондів :
Підприємство має прогресивну структуру капіталу.
-темп росту капіталовіддачи основних фондів= 99,62 %
-темп росту капіталовіддачи активної частини основних фондів=99,73%
-темп росту капіталовіддачи основних фондів менше темпу росту капіталовіддачи його активної частини ,отже частка активної частини в основному капіталі знизилася.
Зміна капіталовіддачи під впливом його активної частини:
( 99,62 - 99,73 ) / 100 % * 137,897 = - 0,152 грн.
3. Аналіз капіталовіддачи активної частини основних фондів.
Капіталовіддача активної частини = продуктивність обладнання / вартість ед. обладнання
-вплив цін на обладнання:
Зміна капіталовіддачи під впливом цін = ( Виробн. перед / S од звіт – Виробн.перед / S од перед ) * 100 % = -15,68 %
-вплив продуктивності обладнання:
Зміна капиталовіддачи під впливом продуктивності обладнання =( Произв. отч / S ед отч - Произв.перед / S ед отч ) * 100 % = 15,16 %.
Загальна зміна капіталовіддачи в звітному році складає:
-15,68 % + 15,16 % = - 0,52 %.
У звітному році відбулося зниження капіталовіддачи основного капіталу. Причинами цього стало:
-зменшення матеріалоємності продукції
-зменщення капіталовіддачи активної частини основних фондів, що у свою чергу викликано збільшенням вартості встановленого обладнання на підприємстві.
Основний показник ефективності використання оборотного капіталу - це коефіцієнт оборотності : Rоб=Vреал/Sоб.кап. Крім цього використовуються наступні показники: Кємкість = S про.кап./ Vреал і Т = 360 / Rоб
Таблиця 3.7. Використання оборотного капіталу
| № | Показники | Перед. період | Звіт.період | Абс.видх. |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Обсяг реалізації | 83600 | 84330 | +730 |
| 2 | Вартість про.капіталу | 36100 | 37800 | +1700 |
| 3 | Коеф.оборотності | 2,316 | 2,231 | -0,085 |
| 4 | Тривалість одного обороту | 155,44 | 161,36 | +5,92 |
| 5 | Кємкість оборотного капіталу | 43,18 | 44,82 | +1,64 |
1. У звітному році спостерігається уповільнення оборотності капіталу на 5,92 дня.
2.Розрахунок додаткової величини оборотного капіталу, необхідної для покриття дефіциту:
Sобор.кап.=Vреал звіт / 360 * (Т отчет-т перед)=39,569 т.грн. - уповільнення оборотного капіталу на 5,92 дня зажадало залучення додаткових засобів на цю суму за один оборот.
Якщо протягом року ця ситуація не мінялася, то за рік треба було залучити додаткові засоби в розмірі 39,569 * 2,231 = 88,278 т.грн.
Аналіз обсягу реалізації
Кемкость = S про.кап./ Vреал , отже Vреал = Sобор / Квіддача обор.кап.
-вплив вартості оборотного капіталу:
Vреал = (Sотч/Кемк перед - Sпред/Кемк перед )*100 % =3937,008 т.грн.
Збільшення вартості оборотного капіталу привело до збільшення обсягу реалізації.
-вплив Кємкості оборотного капіталу:
Vреал = (Sотч/Кемк отч - Sотч/Кемк перед)*100 % = - 3203,179 т.грн.