Контроллинг: понятие, виды, структура (стр. 5 из 5)

Насосы = (23500

8,93) + (18800 10,9) = 414775

Затраты на закупку материалов = (93000

9) + (56000 11) = 1453000

Остатки на конец кредиторской задолженности за приобретенные материалы =

Ожидаемые платежи за материалы = 250000 + 1453000 – 720000 = 983000

Вспомогательные материалы непрямого использования = (6800 + 2350)

4 = 36600

Оплата вспомогательным рабочим = (6800 + 2350)

2 = 18300

ОГФСС вспомогательных рабочих

Оплата энергии на тех. цели = 9150

5 = 45750

Ремонтные работы = 9150

3 = 27450

ОГФСС с ФОТ линейных руководителей =

Общепроизводственные накладные расходы

Переменные:

Помпы =

Насосы =

Постоянные:

Помпы =

Насосы =

Себестоимость продукции:

Помпы =

Насосы =

Остаток готовой продукции на конец периода

Себестоимость реализованной готовой продукции

Помпы = 30000 + 2444056 – 353436,57 = 2120619,43

Насосы = 20000 + 1025587 – 209117,4 = 836469,6

ФСС 38% = (100000 + 260000)

38 = 136800

К оплате в отчетном году =

ОГФСС =

Финансовый бюджет

Валовая прибыль = 6 000 000 – 2957089,1 = 3042910,9

Операционная прибыль = 3042910,9 – 806800 = 2236110,9

Налог на прибыль = 2236110,9: 4 = 5590927,72

Чистая прибыль = 2236110,9 – 559027,72 = 1677083,2

Производственные запасы = 116000 + 1453000 – 1466735 = 102265

Готовая продукция = 50000 + 3469669 – 2957089,1 = 562579,9

Остаток денежных средств на конец периода = 5902000 – 3391239,5 = 2510760,5

Комбинация продаж

8000 – 100%

8000 – х %

СМ – маржинальный доход на единицу

Помпы = Цена за ед. – Себестоимость на ед. = 700 – 359,42 = 340,58

Насосы = 900 – 436,42 = 463,58

WCM – средневзвешенный маржинальный доход

WCM = CM

Комбинацию продаж = (340,58 0,75) + (463,58 0,25) = 374,34 (грн.)

Точка безубыточности = общ. пост. зат. :WCM

728000 : 371,34 = 1960,47

помпы = 1960,47

0,75 = 1470,35

насосы = 1960,47

0,25 = 490,12

В условиях получения предприятием в учетном году чистой прибыли в размере 1677083,2 грн., есть возможность приобретения нового производственного оборудования стоимостью в 100 тыс. грн.

На основе проведенных расчетов операционного и финансового бюджетов можно сделать следующие выводы, предприятие не работает себе в убыток, оно значительно увеличило свои денежные средства по сравнению с предыдущим периодом, что позволило приобрести новое производственное оборудование, незначительно уменьшились производственные запасы, увеличилась готовая продукция, долгосрочные финансовые обязательства не изменились, а краткосрочные увеличились.

(728000 – 500000) : (700 – 359,42) = 963,06 (помпы)

(728000 – 500000) : (900 – 436,42) =- 751,29 (насосы)

Таким образом для достижения чистой прибыли в 500 000 необходимо установить объем реализации помп в размере 963 штук, а насосов 751 штуки.

Список используемой литературы

1. Контроллинг/Учебное пособие – К.: Ника – Центр, 2003 – 328 с.

2. Контролинг как инструмент управления предприятием/Н.Г. Данилочкина – М.: Аудит, 1998 ь- 279 с.

3. С.Ф. Голов. Управленческий бухгалтерский учет – К.: «Сокровища», 1998 – 384 с.