Анализ системы стимулирования труда на предприятии (на примере ОАО "Московский") (стр. 13 из 17)
Рассчитаем абсолютное отклонение ФЗП (∆ФЗПабс) как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП по категориям работников и в целом по предприятию (Табл. 2.3).
Таблица 2.3 - Расчет абсолютного отклонения ФЗП по категориям рабочих и в целом по предприятию (тыс. руб.)
| Категории рабочих | ФЗП2003 | ФЗП2004 | ∆ФЗПабс = ФЗП2004 - ФЗП2003 |
| Производственные рабочие | 124258,2 | 126897,5 | 2639,3 |
| Вспомогательные рабочие | 119175,9 | 111895,1 | -7280,8 |
| МОП | 1867,5 | 2303,1 | 435,6 |
| Охрана | 6578,7 | 625,4 | -5953,3 |
| ИТР | 78490,9 | 82594,4 | 4103,5 |
| Служащие | 5409,5 | 5328,9 | -80,6 |
| Всего ППП | 335780,7 | 329644,4 | -6136,3 |
Анализ показал, что по сравнению с 2003 годом, в 2004-м по производственным рабочим произошло увеличение ФЗП на 2639,3 тыс. руб., по вспомогательным рабочим – уменьшение на 7280,8 тыс. руб., по МОП ФЗП увеличился на 435,6 тыс. руб., по охране – уменьшился на 5953,3 тыс. руб., по ИТР – увеличился на 4103,5 тыс. руб., по служащим – уменьшился на 80, 6 тыс. руб.
В целом по предприятию ФЗП уменьшился на 6136,3 тыс. руб.
Поскольку абсолютное отклонение по ФЗП определяется без учета изменения объема производства продукции, для последующего анализа целесообразно определить относительное отклонение ФЗП(∆ФЗПотн).
Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. Корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.
Рассчитаем переменную часть ФЗП на предприятии (Табл. 2.4).
Таблица 2.4 - Состав переменной части ФЗП на ОАО «Московский» (тыс. руб.)
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. |
| Заработная плата рабочих по сдельным расценкам | 66001,2 | 75445,8 |
| Премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты | 24851,64 | 25379,5 |
| Сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты | 12719,46 | 14115,55 |
| Итого | 103572,30 | 114940,85 |
Здесь необходимо отметить, что сумма премиальных начислений рабочим и управленческому персоналу в 2004 году увеличилась на 527,86 тыс. руб.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (Табл. 2.5).
Таблица 2.5 - Расчет постоянной части оплаты труда (тыс. руб.)
| Показатели | 2003 г. | 2004 г. |
| Зарплата рабочих по тарифным ставкам | 66484,7 | 57260,3 |
| Зарплата служащих по окладам | 133214,52 | 127384,75 |
| Сумма отпускных, соответствующая доле постоянной зарплаты | 32509,18 | 30058,50 |
| Итого | 232208,4 | 214703,55 |
Объем производства продукции по ОАО «Московский» составил в 2003 г. – 859 921,2 тыс. руб., в 2004 г. – 789024,8 тыс. руб.
Таким образом можно составить сводную таблицу (Табл. 2.6).
Таблица 2.6 - Показатели расчета относительного отклонения ФЗП (тыс. руб.)
| Показатель | 2003 г. | 2004 г. |
| ФЗП, в том числе: | 335780,7 | 329644,4 |
| переменная часть ФЗП | 103572,3 | 114940,85 |
| постоянная часть ФЗП | 232208,4 | 214703,55 |
| Объем производства продукции | 859921,2 | 789024,8 |
Индекс объема выпуска продукции составляет 0,92 (789024,8:859921,2).
Рассчитаем относительное отклонение ФЗП по формуле (1.4):
∆ФЗПотн = 329644,4 – (103572,3 х 0,92 + 232208,4) = 329644,4 – 327494,92 = 2149,48 (тыс. руб.)
Следовательно, в ОАО «Московский» в 2004 году по сравнению с 2003 годом имеется относительное увеличение в использовании ФЗП с учетом выпуска продукции в размере 2149, 48 тыс. руб. Причем, данное увеличение на четвертую часть произошло за счет повышения премиальных выплат: 2149, 48 (тыс. руб.) : 527, 86 (тыс.руб.) = 4, 04.
В процессе последующего анализа необходимо определить факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП.
Для анализа переменной части ФЗП нужны данные об объеме производства продукции, его структуре, удельной трудоемкости и об уровне среднечасовой оплаты труда. На нашем предприятии проанализировать данные показатели затруднительно, т.к. отсутствуют данные из-за начатой реконструкции и модернизации производства, замены станков на новые более скоростные. Отдел норм и нормативов, в обязанности которого входят пересмотр и расчет удельной трудоемкости по каждой операции и виду продукции, создан совсем недавно.
Поэтому ограничимся анализом постоянной части ФЗП.
Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы (см. Рис. 2.3).
Для наглядности расположим данные за 2003 и 2004 года в той же последовательности, как на Рис. 2.3:
2003 год
| 232208,4 | |
 |  |
| 3162 | 734402,5 |
 |  |
| 250 | 293,61 |
 |  |
| 8 | 36,71 |
2004 год
| 214703,55 | |
 |  |
| 2341 | 91708,40 |
 | |
| 245 | 374,32 |
| | |
| 8 | 46,79 |
Рис. 2.3 - Структурно-логистические модели детерминированного анализа ФЗП ОАО «Московский» за 2003, 2004 гг.
Составим модели для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по ФЗП согласно Рис. 2.3:
1. По формуле (1.5):
ФЗП2003 = 3162 х 734402,5 = 2322180705 тыс. руб.;
ФЗП2004 = 2341 х 91708,49 = 214689575 тыс. руб.
2. По формуле (1.6):
ФЗП2003 = 3162 х 250 х 293,61 = 232098705 тыс. руб.;
ФЗП2004 = 2341 х 245 х 374,32 = 214689364 тыс. руб.
3. По формуле (1.7)
ФЗП2003 = 3162 х 250 х 8 х 36,71 = 232154040 тыс. руб.;
ФЗП2004 = 2341 х 245 х 8 х 46,79 = 214689364 тыс. руб.
Произведем расчет влияния факторов по данным моделям способом абсолютных разниц.
Влияние изменения среднегодовой численности работников измерим используя формулу (1.8):
∆ ФЗПчр = (2341 – 3162) х 250 х 8 х 36,71 = - 60277,82 тыс. руб.
=> за счет сокращения среднегодовой численности работников на 821 человек произошло уменьшение ФЗП на 60277,82 тыс. руб.
Влияние изменения количества отработанных дней одним работником за год рассчитаем по формуле (1.9):
∆ФЗПд = 2341 х (245 – 250) х 8 х 36,71 = - 3437,5 тыс. руб.
=> за счет сокращения количества отработанных дней одним работником за год на 5 дней произошло уменьшение ФЗП на 3437,5 тыс. руб.
Влияние изменения средней продолжительности рабочего дня рассчитаем по формуле (1.10):
∆ ФЗПп = 2341 х 245 х (8 – 8) х 36,71 = 0.
=> так как средняя продолжительность рабочего дня не изменилась, данный фактор не повлиял на изменение ФЗП.
Влияние изменения среднечасовой зарплаты одного работника рассчитаем используя формулу (1.11):
∆ ФЗПчзп = 2341 х 245 х 8 х (46,79 – 36,71) = 46250,66 тыс. руб.
=> за счет повышения среднечасовой зарплаты одного работника на 10,08 тыс. руб. произошло увеличение ФЗП на 46250,66 тыс. руб.
Таким образом, детерминированный факторный анализ абсолютного отклонения по ФЗП показал, что за анализируемый период на постоянную часть ФЗП оказывали влияние уменьшение среднегодовой численности работников, уменьшение количества отработанных дней одним работником за год и увеличение среднечасовой зарплаты одного работника.
В 2004 году на заводе произошло увеличение средней заработной платы работников.
Проанализируем причины изменения средней зарплаты работников по категориям. Для этого рассчитаем влияние факторов, определяющих уровень среднего заработка, на изменение среднегодовой и среднедневной зарплаты способом абсолютных разниц.
Среднегодовая зарплата рабочих (ГЗП) зависит от количества отработанных дней каждым рабочим, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.
Данные по 2003 и 2004 гг. представлены в таблице 2.7.
Таблица 2.7 - Расчет влияние факторов на изменение среднегодовой зарплаты работников по категориям
| Категории работников | Год | Д | П | ЧЗП | ∆ГЗПд = (Д1 – Д0) х П0 х ЧЗП0 | ∆ ГЗПп = Д1 х (П1 – П0) х ЧЗП0 | ∆ ГЗПчзп = Д1 х П1 х (ЧЗП1 – ЧЗП0) |
| Производственные рабочие | 2003 | 242 | 7,1 | 43,58 | -618,84 | 7321,44 | 15500,16 |
| 2004 | 240 | 7,8 | 51,86 | ||||
| Вспомогательные рабочие | 2003 | 248 | 7,2 | 39,78 | -4582,66 | 3691,59 | 18249,12 |
| 2004 | 232 | 7,6 | 50,13 | ||||
| МОП | 2003 | 250 | 8 | 11,21 | -538,08 | 0 | 4392 |
| 2004 | 244 | 8 | 13,46 | ||||
| Охрана | 2003 | 250 | 8 | 39,46 | -1578,4 | 0 | 7742 |
| 2004 | 245 | 8 | 43,41 | ||||
| ИТР | 2003 | 232 | 7,6 | 76,54 | -1163,41 | 3520,84 | 15105,48 |
| 2004 | 230 | 7,8 | 89,96 | ||||
| Служащие | 2003 | 238 | 7,5 | 56,08 | -841,20 | -2646,98 | 9664,91 |
| 2004 | 236 | 7,3 | 61,69 |
На основании полученных данных можно сделать вывод, что изменение количества отработанных дней одним работником за год вызвало уменьшение среднегодовой зарплаты одного рабочего в каждой категории. Изменение средней продолжительности рабочего дня повлияло на категорию производственных рабочих в сторону увеличения ГЗП, а по служащим – в сторону уменьшения. ГЗП работников по всем категориям увеличилось в связи с увеличением среднечасовой зарплаты.