Аналіз господарсько-фінансової діяльності організацій (стр. 13 из 22)

Насамперед потрібно проаналізувати дохідність ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод», яка характеризується абсолютними та відносними показниками. Абсолютний показник дохідності – це сума прибутку; відносний показник – це рівень рентабельності. Проаналізуємо прибутковість ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод » в таблиці 2.12.

Таблиця 2.12 - Аналіз дохідності ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» за 2005 – 2007 роки тис. грн.

№	Показники	Роки			Відхилення, +;-		Темп зміни, %
		2005	2006	2007	2007 р. у порів-нянні з 2006	2007 р. у порів-нянні з 2005	2007 р. у порів-нянні з 2006	2007 р. у порів-нянні з 2005
1.	Виручка від реалізації продукції	12236	14781,1	21667,6	6886,5	9431,6	146,59	177,08
2.	ПДВ	2447	2461,1	3610	1148,9	1163	146,68	147,53
3.	Витрати на вироб-ництво і реалізацію продукції	8449	10374,8	14646,7	4271,9	6197,7	141,18	173,35
4.	Позареалізаційні доходи	30	1,0	13,7	12,7	-16,3	1370	45,7
5.	Позареалізаційні витрати	2,0	0,3	163,5	163,2	161,5	54500	8172
6.	Чистий прибуток	1368,0	1945,9	3261,1	1315,2	1893,1	167,59	238,38

Дані таблиці 2.12 показують, що чистий прибуток у 2007 році, порівняно з 2006 роком збільшився на 1315,2 тис. грн., або на 67,59%, а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 1893,1 тис. грн., або на 138,38%. Це є результатом дії таких факторів:

1. Збільшення виручки від реалізації продукції у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 6886,5 тис. грн., або на 46,59%, а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 9431,6 тис. грн., або на 77,08%.

2. Збільшення позареалізаційних доходів у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 12,7 тис. грн., не залежно від того, що останні зменшилися у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 16,3 тис. грн.

Негативним результатом роботи ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» є підвищення витрат на виробництво і реалізацію продукції у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 4271,9 тис. грн., або на 41,18%, а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 6197,7 тис. грн., або на 73,35%. Також збільшилися і позареалізаційні витрати у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 163,2 тис. грн., а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 161,5 тис. грн. Тому при плануванні подальшої діяльності ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» особливу увагу потрібно приділити політиці оптимізації витрат.

Рентабельність – це дохідність підприємства, іншими словами це його прибутковість. Її величина вимірюється рівнем рентабельності. Рівень рентабельності підприємства визначається процентним співвідношенням виручки від реалізації продукції до балансового прибутку.

В процесі аналізу потрібно вивчити динаміку зміни об’єму прибутку, рівня рентабельності і фактори, що їх визначають. Основними факторами, що впливають на прибуток є об’єм виручки від реалізації продукції, рівень рентабельності, доходи і витрати від позареалізаційних операцій, величина ПДВ і інших податків, які сплачують з прибутку.

Таблиця 2.13 - Аналіз динаміки основних показників фінансово-господарської діяльності ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» за 2005 –2007 роки

№	Показники	Од. виміру	Роки			Відхилення, +;-
			2005	2006	2007	2007 у порівнянні з 2006	2007 у порівнянні з 2006
1.	Виручка від реалізації продукції	тис. грн	12236,0	14781,1	21667,6	6886,5	9431,6
2.	Витрати підприємства	тис. грн	8451	10375,1	14810,2	4435,1	6359,2
3.	Чистий прибуток	тис. грн	1368,0	1945,9	3261,1	1315,2	1893,1
4.	Вартість основних засобів	тис. грн	17320,0	18400,0	18301,0	-99	981
5.	Рентабельність реалізованої продукції	%	11,18	13,16	15,5	2,34	4,32
6.	Рівень витрат	%	69.19	70.19	68.35	-1.85	-0.84
7.	Рентабельність витрат підприємства	%	16,19	18,76	22,02	3,26	5,83
8.	Рентабельність основних фондів	%	7,9	10,58	17,82	7,24	9,92
9.	Фондовіддача основних фондів	%	0,7	0,8	1,18	0,38	0,48

Проаналізувавши основні відносні показники, які характеризують якісний бік роботи ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод», можна зробити висновок, що рентабельність реалізованої продукції у 2007 році, порівняно з 2006 роком збільшилася на 2,34% ( з 13,16 до 15,5%), а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 4,32% (з 11,18 до 15,5%). Це означає, що ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» отримало прибутку на кожну гривню витрат на виробництво продукції більше у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 2,34 грн., а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 4,32 грн., за рахунок збільшення балансового прибутку у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 1315,2 тис.грн., а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 1893,1 тис.грн. Також збільшилася рентабельність витрат у 2007 році, порівняно з 2006 роком вона збільшилася на 3,26%, а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 5,83%. При цьому рівень витрат на ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» є високим, але спостерігається позитивна тенденція зниження даного рівня витрат у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 0,02% , а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 0,01%. Також зросла рентабельність основних фондів у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 7,24%, а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 9,92%. При цьому потрібно підкреслити, що вартість основних засобів залишилася майже без змін у 2007 році, порівняно з 2006 роком вона зменшилася лише на 99 тис.грн. Тому можна зробити висновок, що основні фонди в попередні роки використовувалися не в повній мірі. За цією ж причиною ми бачимо різке збільшення фондовіддачі основних фондів у 2007 році, порівняно з 2006 роком на 0,38, а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 0,48.

Отже, по даним таблиці 2.13 “Аналіз динаміки основних показників фінансово-господарської діяльності” можна зробити висновок, що позитивні зміни в діяльності ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» відбуваються за рахунок покращення використання основних фондів і зменшення рівня витрат, що й відображають відносні показники (рис. 2.4).

Фінансово-стійким є те підприємство, яке за рахунок власних коштів покриває кошти, які вкладені в активи (основні фонди, нематеріальні активи, обігові кошти), не допускає необґрунтованої дебіторської і кредиторської заборгованості і вчасно розраховується по своїм обов’язкам. Найголовнішим в фінансовій діяльності є вірна організація використання обігових коштів. Тому в процесі аналізу фінансового стану підприємства головна увага надається використанню обігових активів. Характеристика фінансової стійкості включає в себе аналіз: складу і розміщенню активів підприємства; динаміки і структури джерел фінансових ресурсів; наявності власних обігових коштів; кредиторської заборгованості; дебіторської заборгованості (таблиця 2.14):

стратегічний менеджмент бізнес фінансовий

Таблиця 2.14 - Аналіз динаміки основних показників фінансово-господарської діяльності ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» за 2005 – 2007 роки

№	Показники	Роки						Відхилення, +;-
		2005		2006		2007		2007 р. у порівнянні з 2006		2007 р. у порівнянні з 2005
		Тис. грн.	%	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%	Тис. грн.	%
I. Позаобігові активи
1.1.	Основні засоби	12520	99,23	13205	99,27	12901,0	99,15	-304	-0,12	381	-0,08
1.2.	Нематеріаль-ні. активи	-	-	-	-	13,3	0,1	13,3	0,10	13,3	0,10
1.3.	Довгострокові фін. вкладення	97,7	0,77	97,7	0,73	97,7	0,75	0	0,02	0	-0,02
Разом	12617,7	100,0	13302,7	100,0	13012,0	100,0	290,7	97,81	394,3	103,12
ІІ. Обігові активи
2.1.	Виробничі запаси	1210,0	26,35	1004,3	25,52	2105,0	33,04	1101	7,52	895	6,69
2.2.	Малоцінні швидкозно-шувані предмети	22	0,48	27,8	0,71	34,6	0,54	6,8	-0,17	12,6	0,06
2.3.	Незавершене виробництво	20	0,44	-	-	-	-	-	-	-20	-0,44
2.4.	Запаси гото-вої продукції	914,5	19,92	832,4	21,15	854,0	13,4	21,6	-7,75	-60,5	-6,52
2.5.	Запаси товарів	334,6	7,29	217,1	5,52	498,0	7,81	280,9	2,29	163,4	0,52
2.6.	Дебіторська заборгованість	2046,2	44,55	1803,8	45,83	2286,2	35,87	482,4	-9,96	240	-8,68
2.7.	Грошові кошти	44,4	0,97	50,5	1,27	595	9,34	544,5	8,07	550,6	8,37
Разом		4591,7	100,0	3935,9	100,0	6372,8	100,0	2146,2	161,91	1781,1	138,79
Всього		17209,4	17238,6	19384,8	2437,2	2175,4

З даних таблиці видно, що активи ЗАТ «Пологівський олійноекстракційний завод» у 2007 році, порівняно з 2006 роком зросли на 2437,2 тис. грн., або на 12,45%, а порівняно 2007 рік з 2005 роком на 2175,4 тис. грн., або на 12,64%.