Разработка предложений по совершенствованию логистической системы в целях повышения финансовых результатов предприятия на примере ЗАО "Рос&Нефть" (стр. 12 из 16)

Таблица 2.19 - Товарный баланс ЗАО «Рос&Нефть» в действующих ценах, (млн. руб.)

Показатель	Фактически				Отклонение 4 кв. от 1 кв.	Повлияли на динамику т/о
Показатель	1 кв.	2кв.	3кв.	4кв.	Отклонение 4 кв. от 1 кв.	Повлияли на динамику т/о
ТЗ на начало периода	6,9	8,0	8,8	9,3	+2,4	+2,4
Поступление товаров	103,6	118,4	128,7	135,6	+32,0	+32,0
Прочие выбытие	0,1	0,2	0,39	0,42	+0,32	-0,32
ТЗ на конец периода	8,0	8,8	9,4	10,1	+2,1	-2,1
Розничная реализация	102,3	117,4	127,7	134,3	+32,0	+32,0
Прочее выбытие товаров в % к объему их поступления.	0,09	0,17	0,30	0,31	+0,22	-

Розничный товарооборот за четыре квартала отчетного года возрос за счет товарных запасов на начало периода на 2,4 млн.р., за счет увеличения поступления нефтепродуктов на 32,0 млн.р. Возможности увеличения товарооборота уменьшились в связи с ростом товарных запасов на конец периода, прочего выбытия нефтепродуктов (-0,32 млн.р.). ЗАО «Рос&Нефть» в прочие товарные потери включает:

- расходы на содержание собственного автотранспорта;

- недостачи при инвентаризации;

- естественная убыль.

Важным вопросом анализа является изучение эффективности использования товарных ресурсов, правильности их распределения. Основным показателем оценки эффективности использования товарных ресурсов является объем товарооборота на один рубль товарных ресурсов (Этов), который определяют по формуле (2.3):

______Р______

Этов = Зн + П – Зк , (2.3)

где Этов – показывает сколько рублей товарооборота приходится на каждый рубль товарных ресурсов.

Анализ и оценка эффективности использования товарных ресурсов ЗАО «Рос&Нефть» приведен в табл. 2.11

Проанализировав показатели товарного баланса, необходимо сделать анализ поступления нефтепродуктов, организации снабжения ими торговой сети АЗС. Данные о динамике поступления нефтепродуктов ЗАО «Рос&Нефть» приведены в таблице 2.12.

Для обеспечения ритмичной работы, широкого выбора товаров и наиболее полного удовлетворения спроса покупателей в розничной торговой сети и на складах должны быть определенные товарные запасы. По назначению запасы товаров подразделяют на текущие, сезонные и целевые. Основными являются текущие товарные запасы, предназначенные для обеспечения повседневной бесперебойной торговли. Запасы товаров текущего хранения постоянно и равномерно пополняются.

Текущие товарные запасы должны быть средними, т.е. не завышенными и не заниженными. Завышенные запасы товаров ведут к замедлению товарооборачиваемости, росту товарных потерь и других издержек обращения, связанных с хранением и реализацией товаров, а главное к ухудшению качества и даже порче товаров. Заниженные товарные запасы, могут привести к перебоям в торговле, снижению розничного товарооборота.

Таблица 2.20 - Информация об эффективности использования товарных ресурсов по ЗАО «Рос&Нефть»

Показатель	Факт				Отклонение4 кв. от 1 кв.	В % к началу периода
Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Отклонение4 кв. от 1 кв.	В % к началу периода
1.Розничный т/о, млн. руб.	102,3	117,4	127,7	134,3	+32,0	131,3
2. Объем товарных ресурсов, млн. руб.	103,6	118,4	128,7	135,6	+32,0	130,9
3. Прочее выбытие товаров, млн. руб.	0,1	0,2	0,3	0,3	+0,2	в 3 р.
4.Объем т/о на один рубль товарных ресурсов, руб.	0,987	0,991	0,992	0,990	0,003	100,3
5. Объем товарных ресурсов на один рубль т/о, руб.	1,013	1,008	1,007	1,010	-0,003	99,7
6. Прочее выбытие товаров к объему т/о, %	0,1	0,2	0,3	0,24	+0,14	240,0
7.Прочее выбытие товаров к объему товарных ресурсов, %.	0,1	0,2	0,3	0,23	+0,13	230,0

Таблица 2.21 - Информация о динамике поступления нефтепродуктов по ЗАО «Рос&Нефть», млн.руб.

1 кв.	2- кв.	3- кв.	4 кв.	Изменение 4 кв. к 1 кв.
1 кв.	2- кв.	3- кв.	4 кв.	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
Бензин А-80	0,4	0,4	0,4	0,5	+0,1	125,0
Бензин АИ-92	29,5	42,6	45,2	47,8	+18,3	162,0
Бензин АИ-95	32,9	36,8	40,9	42,3	+9,4	128,6
БензинАИ-98	2,9	3,3	3,1	3,5	+0,6	120,7
Диз. топливо	37,9	35,3	39,1	41,5	+3,6	109,5
Итого	103,6	118,4	128,7	135,6	+32,0	130,9

Логистический подход к формированию товарных запасов в ЗАО «Рос&Нефть» играет важную роль, поскольку позволяет устранить излишнюю иммобилизацию оборотного капитала фирмы.

В деятельности торгового предприятия текущие товарные запасы рассматривают, с одной стороны, как источник товарного обеспечения выполнения плана и динамики развития розничного товарооборота, а с другой – как составную часть финансового плана и основу расчета потребности в источниках собственных и заемных средств.

В этой связи нормативы текущих товарных запасов, а равно и фактическое их наличие должны оцениваться при анализе товарного покрытия товарооборота по розничным ценам, а при планировании финансов и изучении финансовой устойчивости предприятия – по себестоимости. Нормативы товарных запасов в розничных ценах должны планироваться в разрезе товарных групп, товаров по предприятию в целом, а по себестоимости – только в целом по предприятию. В норматив текущих товарных запасов в розничной и оптовой торговле включают товары, находящиеся в розничной торговой сети, на складах, в пути, а так же товары отгруженные, расчетные документы на которые не сданы в банк. Анализ текущих товарных запасов начинают с сопоставления фактических их размеров с установленными нормативами. Изучение товарных запасов проводят не только в сумме, но и в днях оборота. На величину товарных запасов оказывают влияние структура товарооборота, а также товарооборачиваемость. Под товарооборачиваемостью понимается время обращения товаров со дня их поступления до дня реализации, а так же скорость оборота товаров. Время обращения характеризует среднюю продолжительность пребывания товаров в виде товарного запаса. Скорость оборота показывает, сколько раз в течение изучаемого периода произошло обновление товарных запасов. Следует заметить, что обновляются не сами товары, а вложенные в них средства. Ускорение товарооборачиваемости имеет большое значение: высвобождаются оборотные средства, вложенные в товарные запасы, снижаются потери товаров и др. Замедление времени обращения товаров требует дополнительного привлечения кредитов и займов, ведет к росту издержек обращения, уменьшению прибыли, ухудшению финансового положения предприятия. Товарооборачиваемость в днях (время обращения товаров) определятся на основе данных о средних товарных запасах и товарообороте по одной из следующих формул:

где Тдн - оборачиваемость в днях;

Зср – средний запас товаров;

Д – число дней в периоде;

Р – реализация товаров за отчетный период;

Рдн – среднедневной объем розничного товарооборота.

Определим фактические среднегодовые товарные запасы ЗАО «Рос&Нефть» используя среднеарифметический метод, по данным таблицы 2.19:

6,9 + 8,0 + 8,8 + 9,3

Зср= 4 = 8,3 (млн.р.)

Далее определим по формуле (2.4) фактическое время обращения в днях за отчетный период по ЗАО «Рос&Нефть»:

- 1-ый квартал: Тдн = 8,3 : (102,3 : 90) = 7,3;

- 2-ой квартал: Тдн = 8,3 : (117,4: 91) = 6,4;

- 3-ий квартал: Тдн = 8,3 : (127,7 : 92) = 5,9;

- 4-ый квартал: Тдн = 8,3 : (134,3 : 92) = 5,7.

Таким образом, товарооборачиваемость в четвертом квартале по сравнению с предыдущими отчетными периодами ускорилась соответственно на 1,6; и 0,7 и 0,2. Для определения суммы средств, высвобожденных или дополнительно вложенных за счет изменения товарооборачиваемости, необходимо ускорение времени в днях умножить на фактический среднедневной товарооборот отчетного периода. По ЗАО «Рос&Нефть» фактический среднедневной оборот во втором квартале составил – 1,29 млн.р., ускорение товарооборачиваемости на 0,9 дня высвободило оборотных средств 1,16 млн.р.

Товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения) можно рассчитать по следующим формулам:

Р Д

Тоб = Зср (1.5) или Тоб = Тдн (2.5),

где Тоб – товарооборачиваемость в количестве оборотов (скорость обращения товаров).

По ЗАО «Рос&Нефть» скорость обращения нефтепродуктов составила (в количестве оборотов):

- за 1-ый квартал Тоб = 102,3 : 8,3 = 12,3;

- за 2-ой квартал Тоб = 117,4 : 8,3 = 14,1;

- за 3-ий квартал Тоб = 127,7 : 8,3 = 15,4;

- за 4-ый квартал Тоб = 134,3 : 8,3 = 16,2.

Результаты анализа товарооборачиваемости по ЗАО «Рос&Нефть» приведены в таблице 2.22.

Таблица 2.22 - Информация о средних товарных запасах и товарооборачиваемости по ЗАО «Рос&Нефть»

Показатель	Фактические данные				Изменение 4 кв. к 1 кв.
Показатель	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Абсолютное отклонение, (+,-)	Темп роста, %
1.Розничный т/о, млн. руб.	102,3	117,4	127,7	134,3	+32,0	131,3
2.Среднеий за период размер ТЗ, млн. руб.	8,3	8,3	8,3	8,3	-	100,0
3. Время обращения товаров в днях	7,3	6,4	5,9	5,7	-1,6	78,1
4. Скорость обращения товаров, раз	12,3	14,1	15,4	16,2	+3,9	131,7

Изменение товарооборачиваемости в днях в целом по торговому предприятию складывается под воздействием двух факторов: 1) изменения структуры розничного товарооборота; 2) изменения времени обращения отдельных товарных групп и товаров. В связи с тем, что каждая товарная группа имеет разную товарооборачиваемость, изменение структуры товарооборота оказывает определенное влияние на время обращения товаров по торговому предприятию в целом. Если в товарообороте возрастает доля товаров с ускоренной товарооборачиваемостью, то за счет этого общая (средняя товарооборачиваемость ускорится и наоборот). К такому товару относятся бензины марок АИ-92 и АИ-95, удельный вес которых в товарообороте рос наиболее высокими темпами.