Поскольку темпы роста розничного товарооборота превышали темпы роста численности персонала, то это и привело к росту показателей производительности труда. Так, торговый оборот, приходящийся на одного среднесписочного работника фирмы в течение года увеличился на 163 тыс. руб. или на 34,2%, а на одного продавца – соответственно на 424 тыс. руб. или на 37,3%.
Данные свидетельствуют о повышении эффективности использования персонала фирмы.
Анализ использования основных фондов
Рост объема товарооборота и улучшение обслуживания населения зависит от степени оснащенности торговых организаций основными фондами и эффективности их использования. Структура основных фондов торгового предприятия существенно отличается от структуры основных фондов в промышленности. Это обусловлено особенностями технологического процесса в торговле, необходимостью применения живого труда обслуживающего персонала, низким уровнем механизации и автоматизации торгового процесса. Для более полного анализа имущественного положения необходимо рассчитать специальные показатели (табл. 2.6).
Таблица 2.6 - Сводная таблица аналитических показателей группы имущественного положения, млн.руб.
| Показатель | Значение | Норма | |||
| На 01.04.05 | На 01.07.05 | На 01.10.05 | На 01.01.06 | ||
| 1.1 Сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении организации (активы) | 94,7 | 125,2 | 134,8 | 142,9 | Рост |
| 1.2 Доля основных средств в активах (%) | 7,5/94,7*100=7,9 | 12,4/125,2*100=9,9 | 14,3/134,8*100= 10,6 | 15,6/142,9*100=10,9 | Рост |
| 1.3.Коэффициент износа основных средств | 0,3/7,5*100= 4,0 | 0,3/12,4*100=2,4 | 0,3/14,3*100=2,1 | 0,3/15,6*100=1,9 | Снижение |
| 1.6 Коэффициент обновления, % | (15,6-7,5)/7,5*100-100 =8 | Рост | |||
В результате анализа показателей имущественного положения выявлены следующие основные тенденции: сумма основных средств, находящихся в распоряжении предприятия увеличилась на 8,1 млн. руб. (15,6-7,5), также, как и их доля в активах предприятия на 3,0 % (10,9-7,9), что можно квалифицировать как положительное явление; износ основных средств снизился на 52,5 % (1,9:4,0*100-100) за счет установки нового дополнительного оборудования; коэффициент обновления составил 8 %.
Анализ издержек обращения по ЗАО « Рос&Нефть»
Затраты по доведению товаров от производства до потребителя, выраженные в денежной форме, называются издержками обращения.К ним относятся расходы на транспортировку, подработку, хранение и реализацию товаров, а также административно-управленческие расходы. Издержки обращения торговых предприятий измеряются в сумме и по их уровню. Уровень издержек обращения представляет отношение их суммы к товарообороту, выраженное в процентах. Он является одним из важнейших качественных показателей оценки хозяйственной деятельности торговых предприятий и показывает сколько, процентов занимают издержки обращения в розничной (продажной) стоимости товаров. Задачи анализа издержек обращения – не только изучить выполнение плана и дать объективную оценку соблюдению их сметы, но и выявить резервы сокращения расходов и разработать меры по их использованию путем устранения непроизводительных затрат, бесхозяйственности, расточительства и обеспечения наиболее экономного, целесообразного и эффективного использования средств и труда. В процессе анализа необходимо изучить динамику издержек обращения, выявить и измерить влияние основных факторов на их размер. Анализ издержек обращения проводят по данным бухгалтерской и статистической отчетности, текущего их учета, первичных и сводных документов. Фактическая сумма издержек обращения показывается в квартальных и годовом «Отчете по прибылям и убыткам» (форма №2), «Отчете о финансовых результатах» (форма № 5-Ф). Для изучения причин выявленных отклонений от плана и в динамике по издержкам используются данные первичных документов, материалы проверок, обследований, личных наблюдений. Так, только побывав на местах, можно выявить случаи утечки воды, нерационального расходования электроэнергии, материалов, топлива, использования транспорта и т.п. В соответствии с действующими нормативными положениями многие торговые расходы не отражаются на издержках обращения. К ним относятся товарные потери сверх установленных норм, повышенные проценты, уплаченные за несвоевременный возврат кредитов банка и др., они относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, или списываются за счет других источников. В связи с этим возникает необходимость определения, анализа, оценки всех расходов торгового предприятия как относимых, так и не относимых на издержки обращения. Общую сумму торговых расходов называют экономическими издержками обращения. Вычитанием из валового дохода, остающегося в распоряжении торгового предприятия, экономических издержек обращения определяют экономическую (реальную) прибыль от реализации товаров.
Ценообразование на рынке нефтепродуктовой розницы по всем законам маркетинга можно определить как комбинирование двух стратегий: «ориентацией на издержки» и «вслед за конкурентами». Анализ затрат предшествует анализу прибыли и продаж. Как следует из классической экономической литературы, затраты на производство и реализацию продукции делятся на постоянные и переменные.
В структуре затрат ЗАО «Рос&Нефть» переменные затраты составляют более 90%. К сожалению, степень воздействия на их уровень минимальна: выбор поставщика и контроль оптовых цен ограничен, железнодорожный тариф величина постоянная, скорректировать стоимость услуг нефтебазы и автоперевозки также сложно. Постоянные затраты, напротив, подлежат оптимизации в первую очередь. Анализ структуры затрат представлен в таблице 2.7.
Одной из основных статей постоянных издержек ЗАО «Рос&Нефть” составляют расходы на оплату труда. Исходя из данных таблиц 2.5 и 2.7, можно увидеть, что темпы роста товарооборота опережают темпы увеличения численности и суммы расходов на оплату труда.
Таблица 2.7 - Анализ структуры затрат ЗАО «Рос&Нефть» млн.руб.
| Затраты | 1 кв-л | 2 кв-л | 3 кв-л | 4 кв-л | ||||
| Сумма | Уд.вес | Сумма | Уд.вес | Сумма | Уд.вес | Сумма | Уд.вес | |
| 1.Переменные затраты всего: | 230,287 | 91,63 | 331,312 | 92,66 | 337,501 | 93,16 | 353,552 | 93,1 |
| в т.ч.– себестоимость покупных товаров | 228,018 | 90,72 | 329,097 | 92,04 | 334,953 | 92,45 | 350,171 | 92,2 |
| - транспортные расходы | 1, 780 | 0,71 | 1, 165 | 0,32 | 1, 089 | 0,30 | 1,354 | 0,36 |
| - на хранение | 0,489 | 0,2 | 1, 050 | 0,3 | 1 ,459 | 0,41 | 2,027 | 0,53 |
| 2.Постоянные затраты всего: | 21,033 | 8,37 | 26,250 | 7,34 | 24,785 | 6,84 | 26,226 | 6,91 |
| в т.ч.- затраты на оплату труда | 7, 339 | 2,94 | 7, 272 | 2,03 | 7, 379 | 2,04 | 7,598 | 2,00 |
| - на социальные нужды | 1, 697 | 0,67 | 1, 688 | 0,47 | 1, 717 | 0,47 | 1,768 | 0,47 |
| - аренда имущества | 6,457 | 2,57 | 11, 320 | 3,16 | 9,738 | 2,69 | 10,784 | 2,84 |
| - амортизация | 0,261 | 0,10 | 0,300 | 0,08 | 0,345 | 0,09 | 0,368 | 0,10 |
| - техническое обслуживание | 0,506 | 0,20 | 0,877 | 0,24 | 0,812 | 0,22 | 0,823 | 0,22 |
| - услуги банков | 0,507 | 0,20 | 0,626 | 0,17 | 0,661 | 0,18 | 0,723 | 0,19 |
| - % по кредитам | 1,835 | 0,73 | 1,561 | 0,43 | 1,164 | 0,32 | 0,966 | 0,25 |
| - потери н/п | 0,117 | 0,04 | 0,227 | 0,06 | 0,503 | 0,14 | 0,551 | 0,15 |
| - прочее | 2,314 | 0,92 | 2,379 | 0,66 | 2,466 | 0,68 | 2,645 | 0,70 |
| Всего затрат | 251,320 | 100 | 357,562 | 100 | 362,286 | 100 | 379,778 | 100 |
Соответственно предприятие получило относительную экономию по издержкам на заработную плату.
Существенную позицию занимают расходы на аренду АЗС. По условиям договора аренды расходы по техническому обслуживанию несет арендатор. Поскольку арендованные комплексы приняты с начальным износом 60%, увеличение таких расходов связано в первую очередь с заменой и выходом из строя технологических узлов, деталей, запчастей.
Потери топлива на разных стадиях его транспортировки всегда были его больным вопросом. Потери топлива связаны как с физическими законами - испарение, так и с несовершенной системой контроля уровня, температуры, плотности.
Анализ розничного товарооборота ЗАО «Рос&Нефть».
Как уже отмечалось, ЗАО «Рос&Нефть» является предприятием розничной торговли в сфере реализации нефтепродуктов населению. На сегодняшний день, с ростом благосостояния и платежеспособности населения, растет и конкуренция в данной области. Поэтому, в условиях неопределенности и непредсказуемости развития рыночной экономики необходимо проводить комплексный и глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия для того, чтобы принять обоснованные оптимальные управленческие решения, которые в свою очередь являются необходимой предпосылкой успешного функционирования данного бизнеса.