Для обеспечения высокого жизненного уровня населения необходимо всемерное развитие торговли. Руководствуясь данной миссией ЗАО «Рос&Нефть» расширяет сеть своих автозаправочных комплексов, с различным спектром услуг, что приводит к увеличению товарооборота, и в тоже время повышению культуры обслуживания. Успех дальнейшего развития товарооборота зависит от правильной организации контроля над динамикой и выполнением планов. Основной задачей анализа деятельности предприятия ЗАО «Рос&Нефть» является контроль над динамикой выполнения плана товарооборота, изучение факторов, оказавших влияние на его объем и структуру, вскрытие резервов дальнейшего развертывания товарооборота и улучшению обслуживания населения.
Анализ реализации нефтепродуктов производиться в тесной увязке с анализом товарного обеспечения, товарных запасов и оборачиваемости товаров. Каждый из этих факторов оказывает определенное влияние на объем товарооборота и его структуру. Основные данные, используемые, при анализе выполнения плана товарооборота, содержатся в бизнес-плане, бухгалтерской, статистической отчетности.
Розничный товарооборот представляет собой суму продаж товаров покупателям для личного потребления. В его состав включается продажа товаров населению за наличный расчет (а так же с использованием пластиковых карт) и в кредит, а так же продажа товаров в порядке мелкого опта коллективным потребителям-предприятиям, учреждениям и организациям.
Анализ розничного товарооборота в торговой организации начинается с изучения общего объема оборота. В качестве примера приводятся данные о динамике плана розничного товарооборота по ЗАО «Рос&нефть» (табл. 2.8).
Таблица 2.8 - Динаминака и выполнение плана розничного товарооборота по кварталам за 2005 г. ЗАО «Рос&Нефть», (млн.р.)
| Показатели | План | Факт | В % к плану | В % к предыдущему к кварталу |
| Объем розничного т/о за год | 575 | 626 | 108,9 | |
| 1-ый квартал | 130 | 130 | 100,5 | |
| 2-ой квартал | 140 | 150 | 107,2 | 115,4 |
| 3-ий квартал | 145 | 164 | 113,2 | 109,3 |
| 4-ый квартал | 160 | 182 | 113,8 | 111,0 |
Как видно из вышеприведенных данных, план розничного товарооборота в целом перевыполнен на 8,9%.
Равномерность развития товарооборота торгового предприятия можно более углубленно проанализировать используя данные, приведенные в таблице 2.9.
Таблица 2.9 - Информация о доле каждого квартала в годовом розничном товарообороте ЗАО «Рос&Нефть»
| Показатели | План | Факт | Отклонение | |
| От плана | от прошлого квартала | |||
| 1-ый кв.2005г. | 22,6 | 20,8 | -1,8 | |
| 2-ой кв.2005 г. | 24,4 | 24,0 | -0,4 | +3,2 |
| 3-ий кв.2005 г. | 25,2 | 26,2 | +1,0 | +2,2 |
| 4-ый кв. 2005 г. | 27,8 | 29,0 | +2,6 | +2,8 |
| Всего за год | 100,0 | 100,0 | - | - |
Таблица 2.10 - Информация о динамике ассортимента и структуры розничного товарооборота ЗАО « Рос&Нефть»
| Виды топлива | Фактически реализовано | Отклонение 4 кв. от 1 кв. | ||||||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |||||||
| тонн | млн.руб. | тонн | млн.руб. | тонн | млн.руб. | тонн | млн.руб. | тонн | млн.руб. | |
| Бензин А-80 | 26 | 0,4 | 32 | 0,5 | 28 | 0,5 | 34 | 0,6 | 8 | 0,2 |
| Бензин АИ-92 | 2 274 | 36,4 | 2 960 | 49,3 | 2 976 | 52,8 | 3035 | 57,4 | 761 | 21,0 |
| Бензин АИ-95 | 2 279 | 37,8 | 2 432 | 43,1 | 2 551 | 47,3 | 2569 | 50,2 | 290 | 12,4 |
| БензинАИ-98 | 170 | 3,1 | 172 | 3,4 | 169 | 3,5 | 185 | 3,9 | 15 | 0,8 |
| Диз. топливо | 3 217 | 41,3 | 2 930 | 40,7 | 2 930 | 43,9 | 3018 | 48,8 | -199 | 7,5 |
| Всего | 7 966 | 119,0 | 8 526 | 137,0 | 8 654 | 148,0 | 8841 | 160,9 | 875 | 41,9 |
| в том числе: | ||||||||||
| а) по пластиковым картам: | ||||||||||
| Бензин А-80 | 19 | 0,3 | 24 | 0,4 | 22 | 0,4 | 25 | 0,4 | - | 0,1 |
| Бензин АИ-92 | 499 | 7,7 | 599 | 9,7 | 638 | 11,3 | 664 | 12,5 | 165 | 4,8 |
| Бензин АИ-95 | 690 | 11,0 | 716 | 12,0 | 758 | 13,7 | 781 | 15,3 | 91 | 4,3 |
| БензинАИ-98 | 35 | 0,6 | 34 | 0,6 | 33 | 0,6 | 40 | 0,9 | 5 | 0,3 |
| Диз. Топливо | 1 441 | 18,4 | 1 404 | 19,3 | 1 435 | 21,0 | 1472 | 23,8 | 31 | 5,4 |
| Итого | 2 684 | 38,0 | 2 777 | 42,0 | 2 886 | 47,0 | 2982 | 52,9 | 298 | 14,9 |
| б) физ. лицам: | ||||||||||
| Бензин А-80 | 7 | 0,1 | 8 | 0,1 | 7 | 0,1 | 8 | 0,1 | 1 | - |
| Бензин АИ-92 | 1 774 | 28,7 | 2 361 | 39,6 | 2 338 | 41,8 | 2368 | 44,7 | 594 | 16,0 |
| Бензин АИ-95 | 1 588 | 26,4 | 1 716 | 30,7 | 1 793 | 33,7 | 1806 | 35,3 | 218 | 8,9 |
| БензинАИ-98 | 135 | 2,5 | 138 | 2,7 | 135 | 2,8 | 148 | 3,2 | 13 | 0,7 |
| Диз. топливо | 1 777 | 23,3 | 1 527 | 21,4 | 1 495 | 22,6 | 1529 | 24,7 | -248 | 1,4 |
| Итого | 5 281 | 81,0 | 5 750 | 95,0 | 5 768 | 101,0 | 5859 | 108,0 | 579 | 27,0 |
На основании данных таблицы можно сделать вывод: за период с 01.01.05 по 31.12.05 общая реализация как в натуральном, так денежном выражении выросла соответственно на 875 тонн (111,0%) и 41,9 млн. руб. (135,2%). Более высокие темпы роста стоимости реализованного топлива по сравнению с темпами роста количества проданного топлива свидетельствуют о влиянии фактора цен.
Если рассматривать в разрезе номенклатуры, можно проследить существенное снижение объема реализации как во втором, так и в третьем квартале дизельного топлива – на 9 %. Однако, как видно из таблицы 2.11, самое большое увеличение розничной цены пришлось на дизельное топливо – прирост составил 25,6%.
Таблица 2.11 - Динамика роста отпускных цен ЗАО «Рос&Нефть»
| Виды топлива | Фактические средние цены, руб./кг | Изменение 4 кв. от 1 кв., (+,-) | ||||
| 1 кв. | 2 кв. | 3 кв. | 4 кв. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Бензин А-80 | 14,18 | 15,07 | 16,21 | 17,42 | 3,24 | 123,1 |
| Бензин АИ-92 | 16,00 | 16,67 | 17,75 | 18,90 | 2,90 | 118,1 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Бензин АИ-95 | 16,59 | 17,72 | 18,61 | 19,54 | 2,95 | 117,8 |
| БензинАИ-98 | 18,35 | 19,65 | 20,50 | 21,32 | 2,97 | 108,5 |
| Диз. топливо | 12,87 | 13,87 | 15,00 | 16,17 | 3,30 | 125,6 |
При анализе торговой деятельности ЗАО «Рос&Нефть» необходимо проверить соблюдение отдельными подразделениями (АЗС) ассортиментного минимума, правил торговли. Важно изучить качество и культуру обслуживания покупателей. При оценке выполнения плана и динамики розничного товарооборота отдельными АЗС, можно выделить АЗС, которые являются лидерами по продажам того или иного вида топлива.
Удельный вес в общем объеме реализации АИ-92 и АИ-95 у АЗС №2,3,6,9 составляет от 12% до 19%; удельный вес о общем объеме реализации составляет от 13%до 23% АИ-98 у АЗС № 2,3,8; дизельное топливо у АЗС №1,5,8,9, - от 11% до 28%.
Проанализировав внешние факторы, можно отметить, что неравномерность розничного товарооборота в первую очередь связана с месторасположением АЗС. Так, если на городских заправках, преобладает реализация АИ-92, АИ-95, то на выезде из города и на приграничных заправках в лидеры выходит дизельное топливо. Существенную роль на объем реализации того или иного вида топлива оказывает такой фактор, как сезонность. В более холодное время года увеличивается расход топлива, это связано с физическими свойствами нефтепродуктов. При понижении температуры топлива увеличивается его плотность, соответственно и его расход. В летне-осенний сезон, (сезон отпусков), на городских заправках можно наблюдать некоторое снижение продаж по АИ-92,95,98.
Факторы, влияющие на объем розничного товарооборота.
Основные факторы, влияющие на объем розничного товарооборота, можно подразделить на три группы:
1) Обеспеченность товарными ресурсами, правильность их распределения и использования;
2) Обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников;
3) Состояние, развитие и эффективность использования материально-технической базы торговли.
2.2 Анализ финансовых результатов предприятия
Финансовый результат - обобщающий показатель анализа и оценки эффективности (неэффективности) деятельности хозяйствующего субъекта на определенных стадиях (этапах) его формирования. В новом плане счетов открывается сопоставляющий синтетический счет 99 «Прибыли и убытки», предназначенный для выявления конечного финансового результата деятельности любой коммерческой организации. Целью их деятельности является извлечение прибыли для ее капитализации, развития бизнеса, обогащения собственников, акционеров и работников.
В современных условиях хозяйствования финансовый результат организации в бухгалтерском учете слагается из совокупности результатов от реализации продукции (работ, услуг), товаров и иных материальных ценностей (основных средств, нематериальных активов, материальных оборотных средств и других активов).
Финансовый результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем прибыли (или убытка), который формируется в течение финансового года.
Финансовый результат хозяйственной деятельности организации формируется из трех слагаемых, основным из которых является реализационный финансовый результат от продаж. Вторым слагаемым является финансовый результат, не связанный непосредственно с основной деятельностью организации. В некоторых организациях, где доля второго слагаемого велика, происходит существенная корректировка конечного финансового результата (например, с прибыли на убыток или наоборот). Третьим слагаемым является финансовый результат от прочих видов деятельности.