Доля внеоборотных активов в составе имущества на начало 2008 года составила 1509 т.р. или 62,69 %, на начало 2009 года - 2366 т.р. или 57,91 %, а на конец 2009 года 52,22 % или 2285 т.р.
Резкое увеличение стоимости имущества анализируемого предприятия произошло в 2008 году и связано это прежде всего с реальным вводом основных средств - нового оборудования, а также ростом выполненных работ и услуг производственными подразделениями предприятия, и, как следствие – накоплением дебиторской задолженности.
В стоимости имущества ООО «Авилон» оборотные активы на начало 2008 года составляли - 37,31 % или 898 тыс. рублей на конец 2008 года 42,09 % или 1720 тыс. рублей, а на конец 2009 года уже 47.78 % или 2091 тыс. рублей. Таким образом, происходит постепенное увеличение доли оборотных активов в структуре баланса - за 2 года они увеличились в 2,33 раза. Из этого следует, что со снижением доли основного капитала предприятие увеличивает показатель коэффициента оборачиваемости и, следовательно, добивается снижения продолжительности оборота всего совокупного капитала.
Вертикальный анализ актива баланса позволяет определить значимость изменений по каждому виду активов предприятия: доля внеоборотных активов с каждым годом последовательно уменьшалась - в 2008 году на 4,78%, в 2009 году на 5,69%, соответственно доля оборотного капитала увеличивалась. В связи с этим изменилось органическое строение капитала: в 2008 году на начало года отношение оборотного капитала к основному составляет 0,60, а на конец - 0,73; в 2009 году на конец года - 0,92 (при анализе платежеспособности мы определим, пошло ли это предприятию на пользу).
Темп роста внеоборотных активов за два года составил 151,42 %, причем, за 2008 год величина актива выросла на 156,79 %, а в 2009году он показал снижение этого показателя до 96,57 %. Темп роста оборотных активов за тот же период составил 232,85 %, 191,54 % и 121,57 % соответственно.
В пассиве баланса отражаются источники средств, которые направляются на приобретение и формирование актива баланса, то есть имущества предприятия (таблица 3).
Таблица 3 - Структура пассивов предприятия ООО «Авилон»
| ПАССИВ | Начало 2008 г. | Конец 2008 г. | Изменения | Конец 2009 г. | Изменения по сравнению с началом 2009 г. | |||||
| тыс.р. | % | тыс.р. | % | тыс.р. | % | тыс.р. | % | тыс.р. | % | |
| 3. Капитал и резервы | ||||||||||
| (410) Уставный капитал | 562 | 41.54 | 562 | 22.36 | 0 | -19.18 | 562 | 17.7 | 0 | -4.66 |
| (470) Нераспределенная прибыль | 791 | 58.46 | 1951 | 77.64 | 1160 | 19.18 | 2613 | 82.3 | 662 | 4.66 |
| (490) Итого по разделу 3 | 1353 | 100 | 2513 | 100 | 1160 | 3175 | 100 | 662 | ||
| 4. Долгосрочные обязательства | ||||||||||
| (515) Отложенные налогов. обязательства | 4 | 100 | 8 | 100 | 4 | - | 10 | 100 | 2 | - |
| (590) Итого по разделу 4 | 4 | 100 | 8 | 100 | 4 | 10 | 100 | |||
| 5. Краткосрочные обязательства | ||||||||||
| (610) Займы и кредиты | 79 | 7.52 | 79 | 5.05 | 0 | -2.47 | 70 | 5.87 | -9 | 0.82 |
| (620) Кредиторская задолженность | 971 | 92.48 | 1486 | 94.95 | 515 | 2.47 | 1122 | 94.13 | -364 | -0.82 |
| в том числе: | ||||||||||
| (621) поставщики и подрядчики | 234 | 22.29 | 366 | 23.39 | 132 | 1.1 | 452 | 37.92 | 86 | 14.53 |
| (622) задолженность перед персоналом организации | 78 | 7.43 | 152 | 9.71 | 74 | 2.28 | 148 | 12.42 | -4 | 2.71 |
| (623) задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 32 | 3.05 | 62 | 3.96 | 30 | 0.91 | 45 | 3.78 | -17 | -0.18 |
| (624) задолженность по налогам и сборам | 80 | 7.62 | 219 | 13.99 | 139 | 6.37 | 96 | 8.05 | -123 | -5.94 |
| (625) прочие кредиторы | 547 | 52.09 | 687 | 43.9 | 140 | -8.19 | 381 | 31.96 | -306 | -11.94 |
| (690) Итого по разделу 5 | 1050 | 100 | 1565 | 100 | 515 | 1192 | 100 | -373 | ||
| (700) БАЛАНС | 2407 | 4086 | 1679 | 4376 | 290 | |||||
Из приведенных данных видно, что величина пассива к концу 2009 года по сравнению с началом 2008 года увеличилась на 1969 т.р. или в 1,818 раза. Рассмотрим более детально причины, из-за которых произошло это увеличение.
Величина уставного капитала, отражаемого по строке 410, в течение всего рассматриваемого периода не менялась.
Если на начало 2008 года нераспределенная прибыль фирмы составляла 791 т.р., то к концу 2009 года она стала равна 2613 т.р. Таким образом, за два года положение предприятия по этому показателю значительно улучшилось.
Величина полученных займов и кредитов в 2008 году не изменилась, а за 2009 год этот показатель снизился до 70 тысяч рублей. Но в то же время, доля краткосрочных займов и кредитов в структуре краткосрочных обязательств на конец 2008 года по сравнению с началом снижается на 2,47%, а на конец 2009 года увеличивается на 0,82 %.
Ситуация с краткосрочными займами следующая: по условиям договоров о предоставлении некоторых услуг связи клиентам, денежные суммы, которые они вносят за используемое оборудование являются залоговыми. Эти займы организация обязана будет вернуть клиентам в случае прекращения предоставления оказания данных услуг.
Долгосрочные обязательства складываются из отложенных налоговых обязательств. Эта цифра складывается из ошибочно перечисленных в бюджет налоговых сумм. Их величина в общей сумме пассива баланса не велика.
В отношении кредиторской задолженности можно отметить следующее: в 2008 году увеличение кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам в денежном выражении составило 132 т.р., но в относительных единицах возрастает всего на 1,10 пункт по сравнению с концом 2008 года. Задолженность поставщикам в 2009 году продолжает увеличиваться и к концу года превышает уровень начала года на 86 т.р. с долей в структуре краткосрочных обязательств равной 37,92 %.
Темпами схожими с темпами изменения кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам в 2008 году изменяется кредиторская задолженность перед персоналом организации, перед государственными внебюджетными фондами, а также задолженность по налогам и сборам. Только в 2009 году тенденция к росту всех показателей кредиторской задолженности ломается и только по кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам наблюдается увеличение объема.
Рост задолженности перед персоналом и внебюджетными фондами в 2008 году объясняется увеличением численности работников. Если на начало 2008 года списочный состав сотрудников предприятия составлял 17 человек, то к концу года в фирме работало уже 25 человек и 33 человека в 2009 году.
Увеличение задолженности по налогам и сборам в 2008 году связаны с увеличением объема реализации. С одной стороны, наличие задолженности перед бюджетом всегда рассматривается негативно, так как несвоевременные платежи в бюджет влекут за собой начисление пени, штрафов. Но с другой стороны, если это объективно, как в нашем случае, подкреплено возросшим объемом выручки, это говорит о деловой активности предприятия. Тем более, что в 2009 году ситуация изменилась - произошла смена направления динамики по этому показателю.
Наибольшее влияние на изменение кредиторской задолженности оказывает прочая кредиторская задолженность. На начало 2008 года ее доля в структуре краткосрочных обязательств составляла 52,09 %, к концу 2008 и 2009 годов она несколько снижается, до 43,90% и 31,96% соответственно, но все равно остается существенной в структуре кредиторской задолженности. В данном случае она складывается из полученных авансов. Вообще, для любой организации, конечно же, выгодно когда с ними рассчитываются авансами, так как, во-первых, это ведет к уменьшению дебиторской задолженности в последующем, а во-вторых, такая практика благоприятно может сказаться на коэффициенте оборачиваемости и длительности одного оборота оборотных средств.
Абсолютное значение и удельный вес кредиторской задолженности в 2007 году увеличивается. Здесь нужно отметить, что происходит увеличение и всей валюты баланса, в активе за счет роста дебиторской задолженности покупателей с 40,53 % до 55,70 %, а в пассиве за счет роста кредиторской задолженности. То есть с одной стороны объемы кредитования нами покупателей выросли в 2007 году на 15,17%, а с другой некоммерческое кредитование для фирмы ее поставщиками и государством также возросло. Совсем другая тенденция этих показателей прослеживается в 2009 году – объем дебиторской задолженности продолжал медленными темпами увеличиваться (его доля к концу года составила 56,91%), а кредиторская задолженность в абсолютных величинах снизилась на 364 т.р.
Таблица 4 - Анализ использования производственных ресурсов
| Показатели | Расчетный период | Прирост | Коэффициент прироста ресурса на прирост продукции | Доля влияния | Прирост продукции на прирост ресурсов, % | |||
| 2007 год | 2008 год | Коэффициент роста | Процент прироста | Экстенсивности | Интенсивности | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | |
| Формула расчета показателя | стл.2/ стл.1 | стл.3*100-100 | стр.i-ая стл.4/ стр.1 стл.4 | стл.5* 100 | (1-стл.5) *100 | стр.1 стл.4/ стр.i-ая стл.4 | ||
| Объем продаж, млн.руб. | 4441 | 5764 | 1.2979 | 29,79 | ||||
| Чистая прибыль, млн.руб. | 1.16 | 0.871 | 0.7509 | -24.91 | -0.7608 | -76.08 | 176.08 | -1.3143 |
| Среднесписочная численность персонала | 21 | 29 | 1.3809 | 38.09 | 1.1634 | 116.34 | -16.34 | 0.8595 |
| Среднесписочная численность производственных специалистов | 16 | 21 | 1.3125 | 31.25 | 0.9545 | 95.45 | 4.55 | 1.0477 |
| Производительность труда: | ||||||||
| - одного работника персонала | 701.14 | 673.93 | 0.9612 | -3.88 | -0.1185 | -11.85 | 111.85 | -8.4381 |
| - одного производственного сотрудника | 920.25 | 930.67 | 1.0113 | 1.13 | 0.0345 | 3.45 | 96.55 | 28.9735 |
| Потребленные производственные ресурсы: | ||||||||
| - стоимость основных средств | 1997 | 1917 | 0.9599 | -4.01 | -0.1225 | -12.25 | 112.25 | -8.1646 |
| - износ основных средств (объем амортизации) | 522.93 | 648.05 | 1.2393 | 23.93 | 0.7309 | 73.09 | 26.91 | 1.3682 |
| - затраты на сырье и материалы | 6680.7 | 9453.4 | 1.415 | 41.5 | 1.2676 | 126.76 | -26.76 | 0.7889 |
| Фондоотдача | 7.37 | 10.19 | 1.3826 | 38.26 | 1.1686 | 116.86 | -16.86 | 0.8557 |
| Амортизациеотдача | 28.157 | 30.158 | 1.0711 | 7.11 | 0.2172 | 21.72 | 78.28 | 4.6048 |
| Материалоотдача | 2.20 | 2.07 | 0.9409 | -5.91 | -0.1805 | -18.05 | 118.05 | -5.5398 |
| Фондоемкость | 0.136 | 0.098 | 0.7206 | -27.94 | -0.8534 | -85.34 | 185.34 | -1.1718 |
| Материалоемкость | 0.454 | 0.484 | 1.0661 | 6.61 | 0.2019 | 20.19 | 79.81 | 4.9531 |
| Фондорентабельность | 0.581 | 0.454 | 0.7814 | -21.86 | -0.6677 | -66.77 | 166.77 | -1.4977 |
| Материалорентабельность | 0.174 | 0.092 | 0.5287 | -47.13 | -1.4395 | -143.95 | 243.95 | -0.6947 |
Как мы видим из таблицы 4, объем реализованных товаров, работ, услуг компанией в 2009 году вырос на 29,79%. Более сильное повышательное движение, чем объем продаж, в этом же году продемонстрировали показатели среднесписочной численности персонала организации 38,09%, а также затраты на сырье и материалы 41,5%. Причем можно отметить, что структура кадров на предприятии изменилась не в лучшую сторону (удельный вес производственных специалистов в общей численности персонала снизился на 3,78%). Отрицательная динамика, такая же как у величины полученной прибыли (-24,91%), проявилась у следующей группы показателей: