На объем товарооборота влияют следующие факторы:
1) факторы, связанные с товарными фондами,
2) факторы, связанные с численностью работников и производительностью их труда,
3) факторы, связанные с использованием основных фондов.
Оптовый товарооборот – это реализация товаров крупными партиями юридическим лицам для последующей перепродажи, производственных целей или профессионального использования.
Основная цель анализа торговой деятельности оптовых предприятий – выявление, изучение и мобилизация резервов развития товарооборота, улучшения товародвижения, обслуживания покупателей.
Торговая деятельность оптовых предприятий характеризуется прежде всего степенью выполнения плана и динамикой оптового товарооборота. При анализе оптового товарооборота определяют степень выполнения плана по общему объему оптовой реализации товаров, изучают ее динамику за несколько лет. Затем анализируются состав и структура товарооборота по разным признакам:
1) по условиям оплаты (предоплата, оплата по факту, получение на реализацию, получение на консигнацию);
2) по формам товародвижения (складская, транзитная);
3) по направлениям реализации (рыночный, внерыночный);
4) по товарным группам и отдельным товарам;
5) по отдельным покупателям.
Также анализируется равномерность отгрузки и реализации товаров.
Далее определяется влияние различных факторов на выполнение плана и динамику товарооборота (обеспеченность и использование товарных ресурсов, обеспеченность трудовыми ресурсами, материально-техническая база).
Для выполнения плана товарооборота важное значение имеют равномерность поступления товаров, их качество и соответствие спросу. Неравномерное поступление товаров нарушает бесперебойный процесс обращения товаров, приводит к образованию сверхнормативных запасов по одним товарам и к недостатку по другим, отрицательно влияет на удовлетворение спроса покупателей. Анализ поступления товаров по месяцам и кварталам дает возможность выявить ритмичность их завоза, своевременность поступления и обеспечение нормальной торговли ими. В процессе анализа на основе оперативных данных изучается выборка товарных фондов, выявляется нарушение в равномерности поступления товаров и причины этих нарушений. Кроме того, анализ поступления товаров должен быть дополнен анализом выполнения плана завоза их по предприятиям, входящим в состав торговой организации.
Товарные ресурсы торговых организаций образуются за счет поступления товаров по заключенным договорам с промышленными предприятиями и оптовыми организациями. Анализ поступления товаров начинают с проверки выполнения плана товарного обеспечения как в целом, так и по отдельным товарным группам, а затем анализируют поступление товаров по источникам и поставщикам. Анализируя выполнение плана поступления товаров, необходимо обратить внимание на выполнение договоров поставщиками, своевременность отгрузки товаров и соблюдение качества и ассортимента. Следует выяснить, какие санкции применены к поставщикам, не выполнившим договоров.
Постоянное наличие товарных запасов в определенном размере и ассортименте является одним из важнейших условий выполнения плана товарооборота и обеспечения бесперебойности торговли. Товарные запасы подразделяются на запасы нормального и сезонного хранения и запасы целевого назначения.
Товарные запасы нормального хранения обеспечивают бесперебойную торговлю и должны постоянно и равномерно пополняться. Нарушение установленных сроков завоза товаров может привести к перебоям в торговле, а в отдельных случаях – к затовариванию.
К запасам сезонного хранения относятся запасы товаров сезонного производства, спрос на которые более или менее постоянен (овощи, фрукты), а также запасы товаров, производство которых постоянно, а спрос подвержен сезонным колебаниям (велосипеды, резиновая обувь).
Запасы целевого назначения образуются в тех случаях, когда торговые организации по ряду обязательств должны заранее накапливать специальные запасы в связи с трудностью их завоза в горные районы, районы Крайнего Севера.
Наблюдение за состоянием и движением товарных запасов необходимо вести систематически во всех звеньях: на базах, складах, в торговой сети. При этом важно следить не только за движением общей суммы товарных запасов или по их группам, но и изучать состояние запасов по отдельным товарам, выяснять причины образования излишков или отсутствия запасов, необходимых для бесперебойной торговли. Необходимо определить соответствие товарных запасов объему товарооборота, изучить их структуру и быстроту оборачиваемости.
Необходимо установить, правильно ли организован завоз товаров в торговую сеть, нет ли случаев затоваривания или отсутствия необходимого минимума товаров установленного ассортимента, выявить неходовые и залежавшиеся товары.
При анализе товарных запасов следует отдельно рассмотреть состояние запасов сезонного хранения, досрочного завоза и целевого назначения, так как они имеют специальные источники покрытия.
Анализируя товарные запасы сезонного накопления, прежде всего нужно установить, достаточно ли их по объему и ассортиментному составу для обеспечения товарооборота в каждый данный отрезок года, выяснить, нет ли излишков, созданы ли условия для длительного хранения товаров сезонного назначения.
Что касается товаров целевого назначения, то помимо проверки их объема, ассортимента и своевременности завоза, нужно проверить их использование.
Факторы, связанные с товарными фондами, влияют на объем товарооборота через изменение величин запасов товаров на начало и конец отчетного периода, поступления товаров и прочего выбытия товаров. Связь между этими величинами выражается формулой товарного баланса: Знп + П = Т + ПВ + Зкп, где Знп, Зкп - запасы товаров на начало и конец отчетного периода, П – поступление товаров, Т – товарооборот, ПВ – прочее выбытие товаров. Отсюда сумма товарооборота составит: Т = Знп + П - ПВ - Зкп
Изменение каждого из слагаемых будет влиять на величину товарооборота. Так, увеличение запасов на начало периода и поступления товаров окажут положительное влияние на сумму реализации товаров; уменьшение уценки и прочего выбытия товаров, сокращение запасов на конец периода положительно повлияют на сумму реализации.
Влияние того или иного слагаемого на сумму реализации может измеряться способом цепной подстановки или путем определения абсолютных разниц между плановыми и фактическими величинами.
Для планирования товарно-материальных запасов используют прикладные количественные методики и методы моделирования: модель оптимального размера заказа, точка возобновления заказа, определение резерва запасов и др. Рассчитываются такие показатели, как стоимость выполнения заказа, стоимость хранения товаров, среднее количество запасов
Учитываются и планируются товарные запасы в абсолютной сумме и в днях оборота. Основной показатель – товарные запасы в днях. Этот показатель исчисляется путем деления суммы остатка товаров на однодневный оборот. Однодневный оборот равен делению оборота на количество дней анализируемого периода.
При анализе необходимо определять отклонение фактических запасов от установленных нормативов и начальных остатков в сумме и в днях оборота. Для этого сопоставляются фактические и плановые данные в целом и по товарным группам.
На величину товарных запасов оказывает влияние также товарооборачиваемость. Она рассчитывается по следующей формуле: О = ЗхД/Р, где О – оборачиваемость в днях, З – средний запас товаров, Д – число дней в периоде, Р – реализация товаров за отчетный период.
Для того чтобы определить влияние товарооборота, его структуры и уровня оборачиваемости отдельных товарных групп на изменение товарных запасов, надо предварительно исчислить два расчетных показателя. Сначала устанавливается суммарный товарный остаток при фактическом объеме товарооборота и сохранения плановыми его структуры и оборачиваемости отдельных товарных групп. Затем рассчитывают товарные запасы при фактической структуре товарооборота с сохранением плановых норм оборачиваемости по каждой товарной группе.
Анализ зависимости объема реализации от товарных фондов дает лишь исходные данные, не раскрывая причин, вызвавших изменения в остатках запасов, поступлении и выбытии товаров. Каждый из этих элементов следует подвергнуть более детальному анализу, а именно провести анализ:
- поступления товаров,
- товарных запасов и оборачиваемости товаров,
- численности и производительности труда работников торговых организаций,
- использования основных фондов.
Средняя численность работников – важный показатель торговли. Сравнивая данные о фактической численности и составе персонала торговой организации в отчетном периоде с плановыми показателями и данными за предшествующий период, устанавливают, как выполнен план и как изменилась численность и состав работников. Выясняется, как изменилась численность продавцов и каково соотношение между ними и общей численностью работников организации.
Важным качественным показателем работы торговой организации является показатель производительности труда. Торговые предприятия располагают значительными резервами повышения производительности труда. На рост производительности оказываются влияние применение автоматов, используемых для реализации товаров, улучшение организации труда и внедрение прогрессивных форм торговли. Поэтому важное значение для анализа показателей по труду имеет изучение его организации, технической оснащенности и внедрения передового опыта.