5) інші операційні витрати.
Таблиця 2.7. Розрахунок матеріальних витрат
План
| Види ресурсів | Ціна одиниці, грн. | Норма витрат на виріб (без зворотніх відходів) | Обсяг випуску, тис. шт. | Загальні витрати ресурсів на технологічні потреби, тис. грн. | Інші потреби, тис. грн. | Всього, тис. грн | |||||||
| Й | Д | Т | Й | Д | Т | Й | Д | Т | Разом | ||||
| 1. Сировина і матеріали: | 2,37 | 15,44 | 1,31 | 88,96 | - | - | - | 4406,52 | 2007,00 | 3651,50 | 10065,01 | - | - |
| W, кг | 1,20 | 14,44 | 0,84 | 88,95 | 251,75 | 1376 | 34,21 | 4361,21 | 1384,10 | 3651,42 | 9396,73 | - | - |
| Х, кг | 0,96 | - | 0,47 | - | 251,75 | 1376 | 34,21 | - | 622,90 | - | 622,90 | - | - |
| Y, м3 | 0,18 | 1,00 | - | 0,01 | 251,75 | 1376 | 34,21 | 45,31 | - | 0,07 | 45,38 | - | - |
| Z, м2 | 0,03 | - | - | - | 251,75 | 1376 | 34,21 | - | - | - | - | - | - |
| 2.Комплектуючі деталі, грн. | - | - | - | 58,20 | - | - | 34,21 | - | - | 1991,02 | 1991,02 | - | - |
| 3. Всього матеріали, грн. | 2,37 | 15,44 | 1,31 | 147,16 | - | - | - | 4406,52 | 2007,00 | 5642,52 | 12056,03 | 3616,81 | 15672,84 |
| 4. Паливо, кг. | 3,80 | 8,70 | 1,10 | - | 251,75 | 1376 | - | 8322,86 | 5751,68 | - | 14074,54 | 6333,54 | 20408,08 |
| 5.Електроенергія, кВт/год. | 0,24 | 19,00 | 6,00 | 71,50 | 251,75 | 1376 | 34,21 | 1147,98 | 1981,44 | 587,04 | 3716,46 | 1486,59 | 5203,05 |
| Разом за планом | - | - | - | - | - | - | - | 13877,35 | 9740,12 | 6229,56 | 29847,03 | 11436,94 | 41283,96 |
| Теж без ПДВ | - | - | - | - | - | - | - | 11564,46 | 8116,76 | 5191,30 | 24872,52 | 9530,78 | 34403,30 |
Звіт
| Види ресурсів | Ціна одиниці, грн. | Норма витрат на виріб (без зворотніх відходів) | Обсяг випуску, тис. шт. | Загальні витрати ресурсів на технологічні потреби, тис. грн. | Інші потреби, тис. грн. | Всього, тис. грн | |||||||
| Й | Д | Т | Й | Д | Т | Й | Д | Т | Разом | ||||
| 1. Сировина і матеріали: | 2,47 | 14,48 | 1,23 | 83,44 | - | - | - | 4635,86 | 2077,22 | 3438,51 | 10151,59 | - | - |
| W, кг | 1,25 | 13,54 | 0,79 | 83,43 | 270,2 | 1453 | 32,87 | 4588,20 | 1432,53 | 3438,44 | 9459,17 | - | - |
| Х, кг | 1,00 | - | 0,44 | - | 270,2 | 1453 | 32,87 | - | 644,69 | - | 644,69 | - | - |
| Y, м3 | 0,19 | 0,94 | - | 0,01 | 270,2 | 1453 | 32,87 | 47,66 | - | 0,07 | 47,73 | - | - |
| Z, м2 | 0,03 | - | - | - | 270,2 | 1453 | 32,87 | - | - | - | - | - | - |
| 2.Комплектуючі деталі, грн. | - | - | - | 54,59 | - | - | 32,87 | - | - | 1794,15 | 1794,15 | - | - |
| 3. Всього матеріали, грн. | 2,47 | 14,48 | 1,23 | 138,03 | - | - | - | 4635,86 | 2077,22 | 5232,66 | 11945,75 | 3583,72 | 15529,47 |
| 4. Паливо, кг. | 3,97 | 8,16 | 1,03 | - | 270,2 | 1453 | - | 8756,03 | 5952,93 | - | 14708,97 | 4412,69 | 19121,66 |
| 5.Електроенергія, кВт/год. | 0,25 | 17,82 | 5,63 | 67,07 | 270,2 | 1453 | 32,87 | 1207,73 | 2050,77 | 552,80 | 3811,30 | 1143,39 | 4954,69 |
| Разом за планом | - | - | - | - | - | - | - | 14599,62 | 10080,93 | 5785,47 | 30466,02 | 9139,80 | 39605,82 |
| Теж без ПДВ | - | - | - | - | - | - | - | 12166,35 | 8400,77 | 4821,22 | 25388,35 | 7616,50 | 33004,85 |
Ціну одиниці продукції беремо з додатку 5, таблиці 5.2, змінюючи одиниці вимірювання на необхідні.
На прикладі виробу Й, розрахуємо норму витрат на виріб для сировини W. Для цього: від одиниці відняти норму зокрема зворотних відходів (додаток 6, таблиця 6.1), поділену на 100%, а потім взяти з додатку1, таблиці 1.2 відповідну норму витрат сировини W й помножити на отримане число.
(1 – 6,86/100)*15,5 = 14,44 (кг.)
Для виробів Д та Т робимо аналогічні розрахунки.
Обсяг випуску переносимо з додатку1, таблиці 1.1, окремо для кожного виробу.
Для розрахунку загальних витрат на технологічні потреби знаходимо добуток ціни одиниці, норми витрат і обсягу випуску.
Для виробу Й, сировина W: 1,2* 14,44* 251,75 = 4361,21 (тис. грн.)
Витрати на комплектуючі:
58,2*34,21=1991,02 (тис. грн.)
Потім по загальним витратам розраховуємо стовпчик разом, для цього сумуємо загальні витрати спочатку окремо по кожному виду сировини і матеріалу, а потім їх сумуємо між собою і отримуємо загальну суму загальних витрат.
Маємо:
9396,73+ 622,9 + 45,38 = 10065,01 (тис. грн.)
Всього матеріали це є сума сировини і матеріалів та комплектуючих деталей по загальним витратам ресурсів на технологічні потреби. Загальні витрати на матеріали:
1991,02 + 10065,01 = 12056,03 (тис.грн)
Ціни на паливо та електроенергію переносимо з додатку 5, таблиці 5.2. Норму витрат комплектуючих деталей, палива та електроенергії ми переносимо з додатку 1, таблиці 1.2, обсяг виробництва переносимо теж з цього додатку, з таблиці 1.1. Загальні витрати ресурсів розраховуються множенням норми витрат на обсяг випуску.
Порахуємо загальні витрати на паливо для виробу Й:
3,8 * 8,7 * 251,75 = 8322,86 (тис. грн.)
Інші потреби по всього матеріалам - це добуток значення разом та даних про споживання матеріальних ресурсів на потреби виробничого та невиробничого характеру (додаток 5, таблиця 5.3).
Тобто: 12056,03 * 0,3 = 3616,81 (тис. грн.).
А всього - це сума інших потреб та загальних потреб:
12056,03 + 3616,81 = 15672,84 (тис. грн.).
Для того, щоб порахувати інші потреби по паливу та електроенергії множимо сумарні витрати по всім виробам на коефіцієнт споживання паливно-енергетичних ресурсів на потреби виробничого та невиробничого характеру з додатку 5, таблиці 5.3. і отримуємо для палива:
14074,54 * 0,45 = 6333,54 (тис. грн.).
Для електроенергії:
3716,46 * 0,4 = 1486,59 (тис. грн.).
Всього - сума статей: інші потреби та разом.
Для палива:
14074,54 + 6333,54 = 20408,08 (тис. грн.).
Для електроенергії:
3716,46 + 1486,59 = 5203,05 (тис. грн.).
Разом за планом - це сума всього матеріалів, палива та електроенергії по загальним витратам ресурсів, іншим потребам та всього.
Графа теж без ПДВ = разом за планом / 1,2.
Разом всього витрат:
15672,84 + 20408,08 +5203,05 = 41283,96 (тис.грн.).
Витрати разом без ПДВ: 41283,96 / 1,2 = 34403,3 (тис. грн.).
У звітному періоді порівняно із планом відбуваються певні зміни. Для їх врахування у таблиці 6.2, додаток 6 наведено дані про зміни цін на матеріальні ресурси та про перегляд норм їх витрат порівняно з планом у звітному періоді. Для розрахунку фактичних матеріальних витрат необхідно врахувати відповідні коефіцієнти зростання цін на матеріальні та паливно-енергетичні ресурси та зниження норм витрачання матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів на підприємстві у звітному році.
Таблиця 2.8 Кошторис витрат на виробництво продукції
| № п/ч | Елементи витрат | План | Звіт | ||
| Сума, тис грн | % | Сума, тис грн | % | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Матеріальні витрати (без ПДВ) | 34403,30 | 47,73 | 33004,85 | 46,82 |
| 2 | Витрати на оплату праці | 19765,79 | 27,42 | 19721,84 | 27,98 |
| 3 | Відрахування на соціальні заходи | 7511,00 | 10,42 | 7494,30 | 10,63 |
| 4 | Амортизація | 3840,76 | 5,33 | 3860,29 | 5,48 |
| 5 | Інші витрати | 6552,09 | 9,09 | 6408,13 | 9,09 |
| Всього витрат | 72072,94 | 100,00 | 70489,40 | 100,00 | |
Матеріальні витрати (без ПДВ) переносимо з таблиці 2.7 відповідно за план і за звіт.
Витрати на оплату праці – це ФОЗП, яке вже розраховане, переносимо з п.2.3.
Відрахування на соціальні заходи – це певні відрахування до спеціальних позабюджетних фондів, які розраховуються за встановленими відсотковими ставками від фонду оплати праці ( для розрахунку приймаємо загальну величину відрахувань на соціальні заходи, яка загалом становить 38% від фонду оплати праці підприємства), і отримуємо:
Відрахування на соціальні заходи = ФОЗП * 38%:
19765,79*38% = 7511,00 (тис. грн.).
Величина амортизаційних відрахувань визначена у таблиці 2.6.
Інших витрат – приймаємо на рівні 10% від суми витрат, маємо:
Інші витрати = Сума витрат * 10%
(34403,30+ 19765,79+ 7511,00 + 3840,76) *0,1 = 6552,09 (тис. грн.).
Всього витрати – це є загальна сума всіх витрат:
(34403,30+ 19765,79+ 7511,00 + 3840,76+ 6552,09 = 72072,94 (тис. грн.).
За тим самим алгоритмом розраховуємо кошторис витрат на виробництво продукції на звіт.
2.6 Калькулювання собівартості продукції
Калькуляція собівартості одиниці продукції складається з типових калькуляційних статей, наведених у таблиці 2.9.
Розрахунки за кожною статтею калькуляції передбачають визначення витрат на одиницю продукції, на весь обсяг виробництва конкретного виробу і загальні витрати як окремих складових калькуляційної статті, так і за певною статтею в цілому.
Собівартість продукції – це виражені в грошовій формі сукупні витрати на підготовку і випуск продукції (робіт, послуг). Собівартість характеризує ефективність усього процесу виробництва на підприємстві.
Таблиця 2.9. Калькуляція собівартості продукції
План
| № п/ч | Статті витрат | Ціна,грн. | Виріб Й (шт.) | Виріб Д (шт.) | Виріб Т (шт.) | Загальні витрати, тис. грн. | |||||||
| З ПДВ | Без ПДВ | Норма витрат | Витрати на одиницю, грн/шт. | Витрати на весь обсяг, тис. грн. | Норма витрат | Витрати на одиницю, грн/шт. | Витрати на весь обсяг, тис. грн. | Норма витрат | Витрати на одиницю, грн/шт. | Витрати на весь обсяг, тис. грн. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 |
| 1 | Сировина і матеріали на технологічні потреби, зокрема: | - | - | - | - | 3380,35 | - | - | 1562,37 | - | - | 2829,98 | 7772,7 |
| W, кг | 1,2 | 1 | 13,43 | 13,43 | 3380,02 | 0,78 | 0,78 | 1072,7 | 82,72 | 82,72 | 2829,92 | 7282,65 | |
| Х, кг | 0,96 | 0,8 | - | - | - | 0,44 | 0,36 | 489,66 | - | - | - | 489,66 | |
| Y, м3 | 0,18 | 0,15 | 0,01 | 0,001 | 0,33 | - | - | - | 0,01 | 0,002 | 0,06 | 0,39 | |
| Z, м3 | 0,03 | 0,02 | - | - | - | - | - | - | - | - | - | - | |
| 2 | Зворотні відходи (віднімаються), всього, зокрема: | - | - | - | - | 267,79 | - | - | 116,30 | - | - | 224,20 | 608,30 |
| W, кг | 1,2 | 1 | 1,06 | 1,06 | 267,78 | 0,06 | 0,06 | 84,99 | 6,55 | 6,55 | 224,20 | 576,97 | |
| Х, кг | 0,96 | 0,8 | - | - | - | 0,03 | 0,02 | 31,32 | - | - | - | 31,32 | |
| Y, м3 | 0,18 | 0,15 | 0,0002 | 0,00003 | 0,01 | - | - | - | 0,0003 | 0,00004 | 0,001 | 0,01 | |
| 3 | Комплектуючі деталі, грн. | - | - | - | - | - | - | - | - | - | 58,20 | 1912,74 | 1912,74 |
| 4 | Паливо і енергія на технологічні потреби, всього, зокрема: | - | - | - | - | 8470,77 | - | - | 6804,42 | - | - | 32,87 | 15308,05 |
| паливо, кг | 3,80 | 3,17 | 8,70 | 27,55 | 7444,01 | 1,10 | 3,48 | 5060,94 | - | - | - | 12504,95 | |
| електроенергія, кВт/год | 0,24 | 0,2 | 19 | 3,80 | 1026,76 | 6 | 1,2 | 1743,48 | 71,5 | 14,30 | 32,87 | 2803,11 | |
| 5 | Заробітна плата основних виробничих виробників | - | - | - | 15,96 | 4018,47 | - | 5,03 | 6927,18 | - | 309,82 | 10599,06 | 21544,71 |
| 6 | Відрахування на соціальні заходи, 38% | - | - | - | 6,07 | 1527,02 | - | 1,91 | 2632,33 | - | 117,73 | 4027,64 | 8186,99 |
| Разом змінні витрати (ЗВ) | - | - | - | 68,04 | 17128,82 | - | 12,94 | 17809,99 | - | 504,69 | 17265,34 | 52204,15 | |
| 7 | Умовно-постійні(накладні) виробничі витрати (УПВ), з них: | - | - | - | 14,72 | 3705,88 | - | 4,64 | 6388,33 | - | 285,72 | 9774,58 | 19868,79 |
| змінні накладні (ЗН = (0,3+0,01К)*УПВ) | - | - | - | 4,92 | 1239,62 | - | 1,55 | 2136,9 | - | 95,57 | 3269,6 | 6646,11 | |
| постійні накладні (ПН = УПВ - ЗН) | - | - | - | 9,80 | 2466,26 | - | 3,09 | 4251,43 | - | 190,15 | 6504,98 | 13222,68 | |
| 8 | Разом умовно-змінні витрати (УЗВ = ЗВ + ЗН) | - | - | - | 72,96 | 18368,44 | - | 14,50 | 19946,88 | - | 600,26 | 20534,94 | 58850,26 |
| 9 | Постійні виробничі витрати (ПВ = ПН) | - | - | - | 9,80 | 2466,26 | - | 3,09 | 4251,43 | - | 190,15 | 6504,98 | 13222,68 |
| Собівартість продукції (виробнича) | - | - | - | 82,76 | 20834,7 | - | 17,59 | 24198,32 | - | 790,41 | 27039,92 | 72072,94 | |
| 10 | Загальногосподарські витрати | - | - | - | 18,10 | 4556,83 | - | 3,6 | 4948,41 | - | 148,91 | 5094,29 | 14599,53 |
| 11 | Витрати на реалізацію та сбут продукції | - | - | - | 9,24 | 2327,16 | - | 1,84 | 2527,14 | - | 76,05 | 2601,64 | 7455,95 |
| Повна собівартість продукції | - | - | - | 110,1 | 27718,69 | - | 23,02 | 31673,86 | - | 1015,37 | 34735,86 | 94128,41 | |
Звіт