Доля потерь от брака в 2006 г. составила 0,6% против 2005 г. – 0,3%, а доля топлива и энергии 7,9% против 5,9%. Доля основных материалов в себестоимости товарной продукции в 2006 г. составила 26,5%, что на 0,8% больше уровня 2005 года. Это связано с повышением цен на сырье и увеличение транспортных расходов.
Таблица 2.4 – Себестоимость товарной продукции ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» по статьям калькуляции
за 2005-2006 гг.
| Статьи затрат | 2005 г. | 2006 г. | Абсолютное отклонение | Темп роста, в % | ||
| В тыс. руб. | В % | В тыс. руб. | В % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Сырье и материалы (за вычетом отходов) | 104040,5 | 31,7 | 537345,8 | 31,7 | +433305,3 | 516,5 |
| Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних организаций | 11422,1 | 3,5 | 31416,1 | 1,9 | +19994,0 | 275,0 |
| Топливо и энергия на технологические цели | 19378,4 | 5,9 | 133952,4 | 7,9 | +114574,0 | 691,2 |
| Заработная плата производственных рабочих | 16094,0 | 4,9 | 72910,8 | 4,3 | +56816,8 | 453,0 |
| Отчисления на социальное страхование | 5912,1 | 1,8 | 28825,2 | 1,7 | +22913,1 | 487,6 |
| Общепроизводственные расходы | 90323,2 | 27,5 | 440856,0 | 26,0 | +350532,8 | 488,1 |
| Общехозяйственные расходы | 72258,6 | 22,0 | 427291,2 | 25,2 | +355032,6 | 591,3 |
| Потери от брака | 985,3 | 0,3 | 10173,6 | 0,6 | +9188,3 | 1032,5 |
| Производственная себестоимость | 320414,2 | 97,6 | 1682771,1 | 99,2 | +1362356,9 | 525,2 |
| Внепроизводственные расходы | 8033,8 | 2,4 | 12828,9 | 0,8 | +4795,1 | 159,7 |
| Полная себестоимость | 328448,0 | 100,0 | 1695600,0 | 100,0 | +1367152,0 | 516,2 |
2.3 Операционный анализ деятельности
Для проведения операционного анализа деятельности предприятия для начала необходимо разделить все затраты предприятия на постоянные и переменные. В таблице 2.5 приведена структура затрат предприятия в разрезе условно-переменных и условно-постоянных издержек.
Данные таблицы 2.5 показывают, что уровень переменных издержек на предприятии практически не изменился и составил 47,8% в 2005 г. и 47,4% в 2006 г. от совокупных издержек предприятия. Соответственно, удельный вес постоянных издержек составил 52,2% в 2005 г. и 52,6% в 2006 г.
Значительную долю в условно-переменных издержках составляют сырье и материалы – 66,3% в 2005 г. и 66,8% в 2006 г.
В структуре условно-переменных затрат произошли незначительные изменения: доля покупных изделий и полуфабрикатов снизилась с 7,3% до 3,9%, а удельный вес топлива и энергии на технологические нужды, наоборот, увеличился с 12,4% до 16,7%.
Значительную долю в условно-постоянных издержках составляют топливо и энергия – 26,0% в 2005 г. и 20,2% в 2006 г., заработная плата – 25,1% и 21,1%, а также прочие расходы – 29,0% и 41,7%.
Используя данные таблицы 2.5 можно определить порог рентабельности и запас финансовой прочности.
Для определения безубыточного объема продаж в стоимостном выражении необходимо сумму постоянных затрат разделить на долю маржинальной прибыли в выручке от реализации.
Запас финансовой прочности предприятия определяется отношением разности выручки от реализации и безубыточного объема продаж к выручке от реализации.
Результаты операционного анализа деятельности предприятия представлены в таблице 2.6.
Таблица 2.5 – Динамика и структура условно-переменных и условно-постоянных издержек
ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2005-2006 гг.
| Наименование | 2005 г. | 2006 г. | Абсолютное отклонение | ||
| Сумма, руб. | Доля, % | Сумма, руб. | Доля, % | ||
| 1. Условно-переменные, в т.ч. | 156847,1 | 47,8 | 804450,3 | 47,4 | +647603,2 |
| 1.1. Сырье и материалы | 104040,5 | 66,3 | 537345,8 | 66,8 | +433305,3 |
| 1.2. Покупные изделия, полуфабрикаты | 11422,1 | 7,3 | 31416,1 | 3,9 | +19994 |
| 1.3. Топливо и энергия на технологические цели | 19378,4 | 12,4 | 133952,4 | 16,7 | +114574 |
| 1.4. Заработная плата производственных рабочих | 16094 | 10,3 | 72910,8 | 9,1 | +56816,8 |
| 1.5. Отчисления на социальное страхование | 5912,1 | 3,8 | 28825,2 | 3,6 | +22913,1 |
| 2. Условно-постоянные, в т.ч. | 171600,9 | 52,2 | 891149,7 | 52,6 | +719548,8 |
| 2.1. Топливо и энергия | 44669 | 26,0 | 179733,6 | 20,2 | +135064,6 |
| 2.2. Заработная плата | 43026,6 | 25,1 | 188211,6 | 21,1 | +145185 |
| 2.3. Отчисления на социальное страхование | 16750,8 | 9,8 | 69519,6 | 7,8 | +52768,8 |
| 2.4. Амортизация | 17407,7 | 10,1 | 81388,8 | 9,1 | +63981,1 |
| 2.5. Прочие расходы | 49746,8 | 29,0 | 372296,1 | 41,8 | +322549,3 |
| ИТОГО | 328448,0 | 100,0 | 1695600,0 | 100,0 | +1367152 |
Таблица 2.6 – Результат операционного анализа деятельности
ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» за 2005-2006 гг.
| Показатель | 2005 г. | 2006 г. | Отклонение |
| Выручка от реализации, тыс. руб. | 536029,0 | 2629591,0 | +2093562,0 |
| Постоянные затраты, тыс. руб. | 171600,9 | 891149,7 | +719548,8 |
| Переменные затраты, тыс. руб. | 156847,1 | 804450,3 | +647603,2 |
| Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. | 207581,0 | 933991,0 | +726410,0 |
| Маржинальная прибыль, тыс. руб. | 379181,9 | 1825140,7 | +1445958,8 |
| Доля маржинальной прибыли в выручке | 0,71 | 0,69 | -0,01 |
| Точка безубыточности, тыс. руб. | 242582,9 | 1283933,5 | +1041350,5 |
| Запас финансовой прочности, % | 55 | 51 | -0,04 |
Проведенный операционный анализ деятельности предприятия позволяет сделать вывод о том, что точка безубыточности для ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» в 2005-2006 гг. составляла 242,5 млн. руб. и 1283,9 млн. руб.
Доля маржинальной прибыли за исследуемый период изменилась с 71% до 69%, а запас финансовой прочности с 55% до 51%.
Таким образом, ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» имеет достаточно большой запас финансовой прочности, обеспечивающий покрытие постоянных издержек предприятия. Стоит отметить, что снижение уровня постоянных издержек будет провоцировать больший рост прибыли.
Глава 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ
ЗАТРАТАМИ В ОАО «ОРМЕТО-ЮУМЗ» на 2007 г.
3.1 Мероприятия, направленные на снижение затрат
на предприятии
В условиях свободной конкуренции цена продукции, произведенной предприятиями, фирмами, выравнивается автоматически. На нее воздействуют законы рыночного ценообразования. В то же время каждый предприниматель стремится к получению максимально возможной прибыли. И здесь, помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки, неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства.
В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.
Так, значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда (в промышленности России – 13-14%, развитых стран – 20-25%) Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно-обслуживающего персонала.
Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них – механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда. Нередко предприятия, фирмы приобретают или берут в аренду дорогостоящее оборудование, не подготовившись к его использованию. В результате коэффициент использования такого оборудования очень низок. Затраченные на приобретение средства не приносят ожидаемого результата.
Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др.
Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.
Сокращения расходов по амортизации основных производственных фондов можно достигнуть путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки.
На предприятиях рассматриваются также такие факторы снижения затрат на производство продукции, как определение и соблюдение оптимальной величины партии закупаемых материалов, оптимальной величины серии запускаемой в производство продукции, решение вопроса о том, производить самим или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие изделия.
Вместе с тем, при всем многообразии конкретных путей экономии материальных ресурсов можно выделить следующие основные направления: