В таблице 2.15 рассчитаем влияние факторов изменения чистой прибыли на 1 руб. заработной платы (по данным таблицы 2.1).
Таблица 2.15 Данные для факторного влияния прибыли на 1 рубль заработной платы.
| Показатель | Значение показателя | Изменения2008г. к 2007г.(+; -) | Изменения2009г. к 2008г.(+; -) | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Прибыль от реализации продукции, млн. руб. | 46598,0 | 47540,0 | 55389,0 | + 942,0 | + 7849,0 |
| Чистая прибыль, млн. руб. | 4743,0 | 5079,0 | 5799,0 | + 336 | + 720,0 |
| Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли | 0,1018 | 0,1068 | 0,1047 | + 0,005 | - 0,0021 |
| Выручка от реализации продукции, млн. руб. | 50273,0 | 50970,0 | 58803,0 | + 697,0 | + 7833,0 |
| Стоимость произведенной продукции, млн. руб. | 297,5 | 377,5 | 301,7 | + 80 | - 75,8 |
| Удельный вес выручки в стоимости произведенной продукции (стр. 4 / стр.5) | 169,0 | 135,0 | 194,9 | - 34 | + 59,9 |
| Рентабельность оборота, %(стр.1 / стр. 4) | 92,7 | 93,3 | 94,2 | + 0,6 | + 0,9 |
| Фонд заработной платы, млн. руб. | 13883,4 | 13873,0 | 15443,3 | - 10,4 | + 1570,3 |
| Среднегодовая заработная плата одного работника, млн. руб. | 6,8 | 8,5 | 9,4 | + 1,7 | + 0,9 |
| Прибыль на 1 руб. заработной платы | 3426,3 | 2796,5 | 2946,2 | - 629,8 | + 149,7 |
| Чистая прибыль на 1 руб. заработной платы | 348,7 | 298,8 | 308,5 | - 49,9 | + 9,7 |
| Удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала, % | 83,8 | 81,6 | 81,1 | - 2,2 | - 0,5 |
| Отработано одним рабочим за год, дней | 220 | 220 | 220 | 0 | 0 |
| Средняя продолжительность рабочего дня, ч | 7,8 | 7,8 | 7,8 | 0 | 0 |
| Среднечасовая выработка рабочего, тыс. руб. | 2,5 | 2,9 | 3,0 | + 0,4 | + 0,1 |
По данным таблицы 2.15 видно за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на 1 руб. заработной платы. Общее изменение чистой прибыли в 2008 г. по сравнению с 2007 г. составило -49,9 млн. руб; в 2009 г. по сравнению с 2008 г. + 9,7 млн. руб.
На основании проведенного анализа фонда заработной платы и эффективности его использования можно сделать следующие выводы:
1) Фонд заработной платы работников предприятия на протяжении 2007 – 2008 гг. существенно не изменился. Разница составила 10,4 млн. руб. В 2009г. фонд увеличился на 1570,3 млн. руб. по отношению к 2008 г.
2) При анализе переменной части оплаты труда было выявлено увеличение ее удельного веса в общем фонде заработной платы на протяжении трех анализируемых лет. Это свидетельствует о том, что предприятие постепенно переходит на сдельно-премиальную систему оплаты труда, которая предполагает прямую материальную заинтересованность рабочего в результатах своего труда, она стимулирует повышение производительности труда и способствует более эффективному использованию оборудования и рабочего времени, устранению различного рода организационно-технических неполадок и простоев.
3) Постоянная часть фонда заработной платы не изменяется при увеличении или уменьшении объема производства (заработная плата рабочих по тарифным ставкам, служащих - по должностным окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных хозяйств и соответствующая им сумма отпускных). Анализ постоянной части оплаты труда показал, что в 2009г произошло незначительное ее увеличение. Рост постоянной части оплаты труда произошел в основном за счет увеличения численности рабочих с повременной оплатой труда в 2009г. по сравнению с 2008г. А также за счет увеличения тарифной ставки 1 разряда в сравнении 2009г. с 2007г.
4) Анализ использования фонда потребления показал, что на предприятии не достаточно четко налажен механизм контроля расхода средств фонда, так как происходит значительный перерасход средств. Однако, по данным таблицы 2.7.4 видно стремление предприятия в 2009 г. улучшить данную ситуацию путем уменьшения премий профсоюзным работникам.
5) Анализ эффективности использования фонда заработной платы показал, что в 2009 г. произошел рост чистой прибыли на 1 руб. заработной платы на 9,7 млн. руб. в сравнение с 2008 г.
6) В целом, можно сказать, что на предприятии не достаточно совершенен механизм регулирования заработной платы, вследствие чего нет заинтересованности работников в повышении конечных результатов труда.
3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОПЛАТЫ ТРУДА РАБОЧИХ ПРЕДПРИЯТИЯ КУП «ЖКХ МИНСКОГО РАЙОНА»
3.1 Совершенствование состава заработной платы в организации
Совершенствование состава заработной платы в коммерческих организациях осуществляется в соответствии с Рекомендациями по совершенствованию состава заработной платы работников коммерческих организаций путем увеличения доли оплаты труда по тарифным ставкам (окладам), утвержденными постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 15 июня 2009 г. № 73 (далее - Рекомендации).
При применении Рекомендаций для проведения совершенствования состава заработной платы работников в организации издается приказ руководителя. В приказе должны быть оговорены порядок и сроки проведения совершенствования, перечень стимулирующих выплат, которые будут пересматриваться, базовый период, а также ответственные исполнители за организацию данной работы [11].
При этом за базовый период принимается месяц, предшествующий одному либо двум месяцам до введения новых размеров выплат, составляющих заработную плату (тарифных ставок, должностных окладов, премий, надбавок, доплат и др.).
Пунктом 3 Рекомендаций предусмотрено, что повышение удельного веса оплаты труда по тарифным ставкам и окладам работников должно производиться в пределах средств, предусмотренных на оплату труда на момент пересмотра состава заработной платы и включаемых в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при ценообразовании и налогообложении, не допуская при этом снижения заработной платы как в целом по организации, так и по отдельным работникам.
Декретом Президента РБ от 23.01.2009 N 2 установлено, что общая сумма средств, направляемых на стимулирующие выплаты (премии за производственные результаты и надбавки всех видов) работникам организаций независимо от форм собственности (кроме организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями) и относимых на себестоимость продукции, товаров (работ, услуг), включается в затраты, учитываемые при налогообложении и ценообразовании, в пределах 80 % суммы заработной платы, исчисленной по сдельным расценкам, а также тарифным ставкам и должностным окладам с учетом повышений, предусмотренных законодательством, в расчете на одного работника за фактически отработанное время в отчетном периоде по организации в целом, если иное не установлено Президентом РБ.
На основании данных базового периода рассчитывается среднемесячная заработная плата по организации в целом, в т.ч. по видам выплат из фонда заработной платы, а также соотношение по видам выплат, составляющим среднюю заработную плату, к ее величине.
Рекомендациями предусмотрено, что в процессе проведения совершенствования состава заработной платы производится оценка эффективности применяемых систем премирования, установленных работникам надбавок, доплат и других выплат, которые включаются в затраты, а также оценка качества действующих норм трудовых затрат.
Совершенствование структуры заработной платы предполагает включение в тарифную ее часть отдельных видов доплат и надбавок в полном размере или их части, особенно тех, которые не имеют связи с результатами труда (например, за непрерывную работу на предприятии, стаж работы, профессиональное мастерство), и на этой основе — увеличение удельного веса оплаты труда по тарифным ставкам и окладам в среднемесячной заработной плате работников.
На основании анализа норм выработки, их выполнения по цехам, участкам, видам работ и профессиям рабочих для увеличения удельного веса оплаты труда по тарифным ставкам (окладам) в среднемесячной заработной плате работников в организации может быть осуществлена работа по совершенствованию нормирования труда. При этом пересмотр норм труда должен осуществляться с тем условием, чтобы их выполнение не превышало 200 %.
Может быть осуществлен пересмотр размеров и условий установления выплат стимулирующего характера.
При этом сумма средств, направляемых на выплату премий и надбавок, может включаться в тарифную часть оплаты труда в размере не более 30 % от общей суммы средств, направляемых на их выплату работникам организации в базовом периоде.
В пределах оставшейся суммы средств, направляемой на выплату премий и надбавок работникам, наниматель может осуществлять стимулирование высококвалифицированных специалистов и рабочих.
Сумма выплат, направляемая на премии и надбавки, будет относиться на себестоимость и затраты в пределах того размера, который получен после ее уменьшения в базовом периоде на 30 %.
При проведении совершенствования могут быть пересмотрены также размеры доплат за совмещение профессий (должностей), расширение зоны обслуживания (увеличение объема выполняемых работ), выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, совместительство и др. Согласно ст. 67 Трудового кодекса Республики Беларусь (далее - ТК) конкретные размеры указанных доплат должны предусматриваться нанимателем в коллективных договорах, соглашениях, трудовых договорах, заключаемых с работниками.
В том случае, если в организации в течение длительного периода не повышалась тарифная ставка 1-го разряда, а производилась индексация заработной платы, Рекомендациями предусмотрена возможность единовременного включения в тарифную часть оплаты труда суммы индексационных выплат по организации в целом. Они включаются в размерах, рассчитанных в установленном порядке в соответствии с нормативом индексации денежных доходов населения, установленным Указом Президента Республики Беларусь от 28 января 2006 г., в размере 100 % бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, утвержденного Советом Министров Республики Беларусь и действующего на момент индексации.