Потребности в информации представителей различных групп пользователей неодинаковы. Вкладчиков капитала в первую очередь интересует доходность вложенных средств. Например, акционеры хотели бы знать, какой уровень дивидендов может обеспечить организация. По этому показателю они сравнивают одну компанию с другими и принимают решение о покупке или продаже акций. Кредиторы хотят знать, способна ли организация своевременно возвратить займы и ссуды и выплатить соответствующий процент. Партнерам по бизнесу – поставщикам и покупателям – необходимо определить, смогут ли они осуществлять сделки купли-продажи с данной организацией и каковы условия расчетов по этим сделкам. Государственные органы нуждаются в финансовой информации, поступающей с микроуровня, т.е. непосредственно от хозяйствующих субъектов, для статистических обобщений, которые являются основой для макроэкономического регулирования. Общественность – профсоюзные организации, общества потребителей, экологические организации, научные работники – также заинтересованы в получении сведений бухгалтерских отчетов предприятий и фирм. Наконец, финансовая отчетность важна и для персонала самой организации, т.е. для внутренних пользователей информации. На ее основании работники могут судить о перспективах стабильной занятости и заработной платы, а менеджеры разного уровня используют отчетные сведения для контроля и управления.
Поскольку финансовая отчетность должна удовлетворять информационные запросы не только внутренних, но и внешних пользователей информации, она является объектом государственного регулирования и к ее составу и порядку представления предъявляются определенные требования.
Решения, принятые пользователями финансовой отчетности, требуют того, чтобы пользователи оценили степень способности предприятия генерировать средства. Это имеет первостепенное значение при определении возможности предприятия добиваться успеха в ежедневной деятельности. Анализируя финансовое положение, производительность и движение денежных средств предприятия, пользователи могут оценить способность предприятия генерировать средства.
Финансовое положение предприятия изменяется в зависимости от средств, которыми оно располагает, показателя соотношения краткосрочных и долгосрочных активов и пассивов, а также от способности перестраивать деятельность применительно к конъюнктуре рынка. Информация о финансовом положении прежде всего отражается в балансе.
Рентабельность предприятия используется для оценки потенциальных поступлений средств в будущем. Оценка текущего положения дел на предприятии может быть основана на текущем и предшествующем финансовом положении. Информация о результатах деятельности содержится в отчете о прибылях и убытках.
Отчет о движении денежных средств предприятия имеет значение для оценки его инвестиционной, финансовой и основной деятельности за отчетный период. При подготовке отчета о движении денежных средств изменения в остатках денежных средств могут быть определены в соответствии с их влиянием на деятельность предприятия. Отчет о движении денежных средств может быть использован для оценки расходования поступлений денежных средств за последние несколько лет. Информация о движении денежных средств представлена в финансовой отчетности отдельно.
Пояснительная записка, сопровождающая финансовую отчетность, помогает пользователю понять сферу деятельности и операции, включенные в отчетность.
Задание 2. Составьте балансовый отчет компании «А» на 31 декабря 2003 г., Отчет о прибылях и убытках и Отчет о нераспределенной прибыли за 2003 г., если известна следующая информация (млн. руб.) – см. табл. 2.
Таблица 2
| № п/п | Показатели | Сумма |
| 1 | Себестоимость продукции | 320 |
| 2 | Денежные средства | 5 |
| 3 | Запасы | 80 |
| 4 | Кредиторская задолженность | 70 |
| 5 | Кредиты банка | 30 |
| 6 | Краткосрочные финансовые вложения (рыночные ценные бумаги) | 5 |
| 7 | Дебиторская задолженность | 60 |
| 8 | Выручка от реализации продукции за 2003 г. | 400 |
| 9 | Стоимость зданий и оборудования | 250 |
| 10 | Нераспределенная прибыль на 31.12.2002 г. | 20 |
| 11 | Прочий основной капитал (средства) | 50 |
| 12 | Валовая прибыль за 2003 г. | 80 |
| 13 | Прочие текущие обязательства | 20 |
| 14 | Коммерческие и управленческие расходы за 2003 г. | 20 |
| 15 | Нераспределенная прибыль за 2003 г. | 10 |
| 16 | Обыкновенные акции (100 тыс. шт. по 2,5 тыс. руб. каждая) | 250 |
| 17 | Проценты к уплате за 2003 г. | 10 |
| 18 | Долгосрочные обязательства | 50 |
| 19 | Налог на прибыль | 20% |
| 20 | Прибыль от продаж за 2003 г. | 60 |
| 21 | Дивиденды за 2003 г. | 30 |
| 22 | Всего пассивы | 450 |
| 23 | Собственный капитал (капитал и резервы) | 280 |
Баланс компании «А»:
| АКТИВ | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |||||||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Нематериальные активы | 110 | |||||||||||
| Основные средства | 120 | 250 | ||||||||||
| Незавершенное строительство | 130 | |||||||||||
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | |||||||||||
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | |||||||||||
| Отложенные налоговые активы | 145 | |||||||||||
| Прочие внеоборотные активы | 150 | 50 | ||||||||||
| ИТОГО по разделу I | 190 | 300 | ||||||||||
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||||||||||
| Запасы | 210 | 80 | ||||||||||
| в том числе: | ||||||||||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | |||||||||||
| животные на выращивании и откорме | 212 | |||||||||||
| затраты в незавершенном производстве | 213 | |||||||||||
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | |||||||||||
| товары отгруженные | 215 | |||||||||||
| расходы будущих периодов | 216 | |||||||||||
| прочие запасы и затраты | 217 | |||||||||||
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | |||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 60 | ||||||||||
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | |||||||||||
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | |||||||||||
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | |||||||||||
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 5 | ||||||||||
| Денежные средства | 260 | 5 | ||||||||||
| Прочие оборотные активы | 270 | |||||||||||
| ИТОГО по разделу II | 290 | 150 | ||||||||||
| БАЛАНС | 300 | 450 | ||||||||||
| ПАССИВ | Код показателя | На начало отчетного периода | На конец отчетного периода | |||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | ||||||||||||
| Уставный капитал | 410 | 280 | ||||||||||
| Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ( | ) | ( | ) | |||||||
| Добавочный капитал | 420 | |||||||||||
| Резервный капитал | 430 | |||||||||||
| в том числе: | ||||||||||||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | |||||||||||
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | |||||||||||
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | |||||||||||
| ИТОГО по разделу III | 490 | 280 | ||||||||||
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||
| Займы и кредиты | 510 | 50 | ||||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 515 | |||||||||||
| Прочие долгосрочные обязательства | 520 | |||||||||||
| ИТОГО по разделу IV | 590 | 50 | ||||||||||
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | ||||||||||||
| Займы и кредиты | 610 | 30 | ||||||||||
| Кредиторская задолженность | 620 | 70 | ||||||||||
| в том числе: | ||||||||||||
| поставщики и подрядчики | 621 | |||||||||||
| задолженность перед персоналом организации | 622 | |||||||||||
| задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | |||||||||||
| задолженность по налогам и сборам | 624 | |||||||||||
| прочие кредиторы | 625 | |||||||||||
| Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов | 630 | |||||||||||
| Доходы будущих периодов | 640 | |||||||||||
| Резервы предстоящих расходов | 650 | |||||||||||
| Прочие краткосрочные обязательства | 660 | 20 | ||||||||||
| ИТОГО по разделу V | 690 | 120 | ||||||||||
| БАЛАНС | 700 | 450 | ||||||||||
Отчет о прибылях и убытках компании А
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | |||||||
| наименование | код | ||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||||||
| Доходы и расходы по обычным видам деятельности | |||||||||
| Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 010 | 400 | |||||||
| Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | 020 | ( | ) | ( | 320 | ) | |||
| Валовая прибыль | 029 | 80 | |||||||
| Коммерческие расходы | 030 | ( | ) | ( | 10 | ) | |||
| Управленческие расходы | 040 | ( | ) | ( | 10 | ) | |||
| Прибыль (убыток) от продаж | 050 | 60 | |||||||
| Прочие доходы и расходы | |||||||||
| Проценты к получению | 060 | ||||||||
| Проценты к уплате | 070 | ( | ) | ( | 10 | ) | |||
| Доходы от участия в других организациях | 080 | ||||||||
| Прочие операционные доходы | 090 | ||||||||
| Прочие операционные расходы | 100 | ( | ) | ( | ) | ||||
| Внереализационные доходы | 120 | ||||||||
| Внереализационные расходы | 130 | ( | ) | ( | ) | ||||
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 140 | ||||||||
| Отложенные налоговые активы | 141 | ||||||||
| Отложенные налоговые обязательства | 142 | ||||||||
| Текущий налог на прибыль | 150 | ( | ) | ( | ) | ||||
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 190 | 10 | |||||||
| СПРАВОЧНО | |||||||||
| Постоянные налоговые обязательства (активы) | 200 | ||||||||
| Базовая прибыль (убыток) на акцию | |||||||||
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию | |||||||||
Отчет о нераспределенной прибыли компании А