к) долгосрочные обязательства Должника: сумма займов и кредитов, подлежащих погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, и прочих долгосрочных обязательств;
Таблица 9. Динамика изменения долгосрочных обязательств Должника (руб.)
| периоды | 01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.09 | 01.04.09 |
| значение | 177972 | 185509 | 239500 | 311428 | 546414 | 568876 |
| периоды | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 | 31.03.10 | ||
| значение | 598834 | 575445 | 598834 | 598834 |
Долгосрочные обязательства Должника резко увеличились к началу 2009 года, о чем свидетельствует значение показателя на уровне 546414 тыс. руб. по сравнению с начальным его значением на 01.01.2008 г. 177972 тыс. руб. До конца анализируемого периода показатель остается на высоком уровне и составляет в среднем 581206 тыс. руб.
л) текущие обязательства Должника: сумма займов и кредитов, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, кредиторской задолженности, задолженности участникам (учредителям) по выплате доходов и прочих краткосрочных обязательств;
Таблица 10. Динамика изменения текущих обязательств Должника (руб.)
| периоды | 01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.09 | 01.04.09 |
| значение | 18618 | 32531 | 30480 | 64704 | 71347 | 79092 |
| периоды | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 | 31.03.10 | ||
| значение | 74379 | 184843 | 73900 | 74986 |
Текущие обязательства Должника также имеет тенденцию роста на протяжении всего анализируемого периода. Резкий скачок этот показатель имел в 3 квартале 2009 года до уровня 184843 тыс. руб., но в 4 квартале 2009 года показатель снизился до своего среднего уровня и в конце периода составляет 74986 тыс. руб.
м) выручка нетто: выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг за вычетом налога на добавленную стоимость, акцизов и других аналогичных обязательных платежей;
Таблица 11. Динамика изменения выручки нетто (руб.)
| периоды | 01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.09 | 01.04.09 |
| значение | 0 | 972 | 1224 | 1875 | 5498 | 254 |
| периоды | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 | 31.03.10 | ||
| значение | 1651 | 2640 | 3294 | 0 |
Из данных таблицы 11 видно, что выручка от реализации товаров, выполнения работ за 2009 год почти в 2 раза снизилась по сравнению с 2008 годом, что составляет в денежном выражении 5498 тыс. руб. и 3294 тыс. руб. соответственно.
н) валовая выручка: выручка от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг без вычетов;
Таблица 12. Динамика изменения валовой выручки (руб.)
| периоды | 01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.09 | 01.04.09 |
| значение | 0 | 972 | 1224 | 1875 | 5498 | 254 |
| периоды | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 | 31.03.10 | ||
| значение | 1651 | 2640 | 3294 | 0 |
Изменение валовой выручки имеет ту же тенденцию, что и выручки нетто.
о) среднемесячная выручка: отношение величины валовой выручки, полученной за определенный период как в денежной форме, так и в форме взаимозачетов, к количеству месяцев в периоде;
Таблица 13. Динамика изменения среднемесячной выручки (руб.)
| периоды | 01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.09 | 01.04.09 |
| значение | - | 324 | 204 | 208,33 | 458,17 | 84,67 |
| периоды | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 | 31.03.10 | ||
| значение | 275,17 | 293,33 | 274,5 | - |
Анализ динамики среднемесячной выручки Должника свидетельствует о непостоянном ее размере на протяжении всего исследуемого периода. Наименьшее значение этот показатель принимал в 1 квартале 2009 года, а именно 84,67 тыс. руб. Наибольшее значение показателя характерно для 4 квартала 2009 года в размере 458,17 тыс. руб. На конец анализируемого периода значение этого показателя равно 0.
п) чистая прибыль (убыток): чистая нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей.
Таблица 14. Динамика изменения чистой прибыли (убытка) отчетного периода (руб.)
| периоды | 01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.09 | 01.04.09 |
| значение | 0 | 8 | 11 | 14 | 16 | -46 |
| периоды | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 | 31.03.10 | ||
| значение | -36 | -168 | -313 | -1404 |
Данные таблицы свидетельствуют о том, что Должник с 01.01.2008 г. по 31.12.2008 года имел прибыль, размер которой за 2008 год составил 16 тыс. руб. Начиная с 01.01.2009 г. данный показатель принимает отрицательное значение, и за 2009 год Должник получает убыток в размере 313 тыс. руб. Размер убытка за первый квартал 2010 года составил 1404 тыс. руб.
Диагностика финансовой платежеспособность предприятия
Коэффициент абсолютной ликвидности (КАбЛ).
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно, и рассчитывается как отношение наиболее ликвидных оборотных активов к текущим обязательствам Должника. Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2.
Таблица 15. Динамика изменения коэффициента абсолютной ликвидности
| периоды | 01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.09 | 01.04.09 |
| значение | 0,12 | 0,09 | 0 | 0,01 | 0,01 | 0,01 |
| периоды | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 | 31.03.10 | ||
| значение | 0,01 | 0 | 0,01 | 0,01 |
Данные таблицы 15 показывают, что коэффициент абсолютной ликвидности на предприятии ООО «Строительная фирма «Сарет» на протяжении всего исследуемого периода находится ниже нормы. На начало анализируемого периода данный коэффициент составлял 0,12, что свидетельствует о том, что текущие обязательства Должника были подкреплены наиболее ликвидными активами лишь на 12%, в конце анализируемого периода данный коэффициент принимает значение 0,01, что свидетельствует о том, что текущие обязательства Должника были подкреплены наиболее ликвидными активами лишь на 1%. Следовательно, предприятие не могло погасить в краткосрочном периоде свои текущие обязательства перед кредиторами за счет собственных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.
Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года, и определяется как отношение ликвидных активов к текущим обязательствам Должника. Это основной показатель платежеспособности предприятия. В мировой практике значение этого коэффициента должно находиться в диапазоне 1,0-2,0.
Таблица 16. Динамика изменения коэффициента текущей ликвидности
| периоды | 01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.09 | 01.04.09 |
| значение | 0,12 | 0,09 | 0,54 | 0,22 | 0,08 | 0,01 |
| периоды | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 | 31.03.10 | ||
| значение | 0,16 | 0,06 | 0,16 | 0,16 |
Анализ динамики изменения коэффициента текущей ликвидности (таблица 16) показал, что в течение всего анализируемого периода на предприятии ООО «СФ «Сарет» он составлял значение менее 1,0, что ниже нормативного значения. Следовательно, на протяжении всего исследуемого периода предприятие не имело возможности погасить свои краткосрочные обязательства в полном объеме.
Показатель обеспеченности обязательств Должника его активами характеризует величину активов Должника, приходящихся на единицу долга, и определяется как отношение суммы ликвидных и скорректированных внеоборотных активов к обязательствам Должника. Очевидно, значение данного показателя должно быть близко к 1,0 или выше, это свидетельствует о том, насколько собственные активы предприятия покрывают долговые обязательства.
Таблица 17. Динамика изменения показателя обеспеченности обязательств активами
| периоды | 01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.09 | 01.04.09 |
| значение | 0,9 | 0,9 | 0,86 | 0,87 | 0,93 | 0,93 |
| периоды | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 | 31.03.10 | ||
| значение | 0,93 | 0,9 | 0,93 | 0,93 |
Данные таблицы 17 свидетельствуют о том, что на предприятии ООО «СФ «Сарет» показатель обеспеченности обязательств Должника его активами на протяжении всего исследуемого периода приближен к нормативному значению (1,0). Среднее его значение 0,93 показывает, что собственные активы предприятия покрывают долговые обязательства на 93%.
Степень платежеспособности по текущим обязательствам определяет текущую платежеспособность организации, объемы ее краткосрочных заемных средств и период возможного погашения организацией текущей задолженности перед кредиторами за счет выручки. Степень платежеспособности определяется как отношение текущих обязательств Должника к величине среднемесячной выручки. Из этой формулировки следует, что чем меньше этот показатель, тем выше способность Должника погасить текущие обязательства за счет собственной выручки.
Таблица 18. Динамика изменения степени платежеспособности по текущим обязательствам
| периоды | 01.01.08 | 01.04.08 | 01.07.08 | 01.10.08 | 01.01.09 | 01.04.09 |
| значение | 0 | 100,4 | 149,41 | 310,58 | 155,72 | 934,12 |
| периоды | 01.07.09 | 01.10.09 | 01.01.10 | 31.03.10 | ||
| значение | 270,3 | 630,15 | 269,22 | 0 |
Анализ степени платежеспособности (таблица 18) ООО «СФ «Сарет» за исследуемый период показал, что на 01.04.2008 г. этот показатель составлял 100,4 числовых единиц – это значит, что если предприятие направляло бы всю среднемесячную выручку на погашение своих обязательств, то оно рассчиталось бы с кредиторами только через 100,1 месяцев. На 01.04.2009 г. значение этого показателя увеличилось до 630,15 месяцев, а на конец анализируемого периода снизилось до 269,22 месяцев.