Таблица 8
Основные показатели рентабельности
| Показатель | 2007 | 2008 | 2009 | Изменение | ||
| 2008г. к 2007г. | 2009г. к 2008г. | 2009г. к 2007г. | ||||
| Рентабельность продаж | 4,03 | 3,51 | -6,23 | -0,52 | -9,74 | -10,26 |
| Рентабельность активов | 7,89 | 8,06 | 0,44 | 0,17 | -7,62 | -7,45 |
| Рентабельность оборотных активов | 23,98 | 22,59 | -11,46 | -1,39 | -34,05 | -35,44 |
| Рентабельность собственного капитала | 107,54 | 68,46 | -54,10 | -39,07 | -122,56 | -161,64 |
Приведенный выше расчет показателей рентабельности показывает следующее. Рентабельность продаж в рассматриваемом предприятии имеет очень низкое значение, это говорит о низкой эффективности деятельности предприятия. Рентабельность активов предприятия на 1 января 2010 г. составила -6,23 %.
Столь низкие значения рентабельности можно объяснить величиной чистой прибыли, низкая величина которой, в свою очередь, характеризуется ростом внереализационных расходов. Рентабельность собственного капитала на конец анализируемого периода составила -54,10%. Этот показатель также имеет очень низкую величину, что отрицательно характеризует предприятие.
Столь низкие значения рентабельности – активов (внеоборотных и оборотных), собственного капитала – можно объяснить величиной чистой прибыли, низкая величина которой, в свою очередь, характеризуется ростом внереализационных расходов, что отрицательно характеризует предприятие.
Ценовая политика предприятия регулируется дилерским соглашением с компанией представителем ООО «Хонда Мотор Рус» в России. В представленном дилерским соглашении обязательным условием является согласование цен с представителями ООО «Хонда Мотор Рус». В связи, чем на предприятии ООО «Автос» не регулируемая ценовая политика. Так же обращаю внимание на цены оказания услуг по ремонту автомобилей и цен на аксессуары. Цены оказания услуг по ремонту автомобилей и стоимостью аксессуаров так же регламентированы в дилерском соглашении. Предприятие не в праве изменять цены. Так как ООО «Автос» является официальным дилером и представляет гарантию как на автомобили, на ремонт и так и на аксессуары. Обязательным условием дилерского соглашение реализация оригинальных автозапчастей, то есть запрещена реализация дешевых аналогов товара. В качестве примера:
Средняя цена салонного фильтра (не оригинала) – 400.00 рублей у неофициальных дилеров, магазинов автозапчастей. Средняя цена салонного фильтра (оригинал) ООО «Автос» - 2000,00 рублей. По причине дешевизны не оригинального товара потенциальные клиенту производят покупки товаров у прочих автомагазинов и автомастерских.
Аналогичная ситуация по услугам ремонта автомобилей.
Одним из главных показателей является гарантия на реализованную продукцию, а так же на оказанные услуги по ремонту автомобилей. Прочие автомастерские не могут предоставлять гарантию на автомобиль после технического ремонта. Что в свою очередь является весом аргументом для потенциальных клиентов ООО «Автос», выбирающих организацию для проведения технического обслуживания.
Стоит отметить, что в гарантийной книжке автомобилей «Хонда» неотъемлемой частью гарантии автомобиля ( 3 года или 100 000 км) является техническое обслуживание автомобиля только в сервисе официального представителя «Хонды». При нарушении данного условия ООО «Автос» вправе отказать в гарантийном ремонте автомобиля при наступлении гарантийного случая. Так как ООО «Автос» является официальным дилером – то данное условие обеспечивает постоянную загруженность сервиса и работников сотрудников технического отдела работой.
Автомобили Хонда на мировом рынке зарекомендовали себя как надежные, безопасные и высокотехнологические автомобили. В связи с отсутствием у ООО «Автос» в свободной продаже автомобилей «Хонда» принимают заявки с полной предоплатой за автомобиль Хонда. Ассортиментная политика реализации автомобилей Хонда , а так же продукцией занимается согласно дилерского соглашения компания представитель ООО «Хонда Мотор Рус». После чего ООО «Хонда Мотор Рус» распределяет автомобили Хонда по региональным представителям.
2.2 Факторный анализ прибыли
Одним из основных понятий в экономическом анализе является понятие фактора (от лат. factor - делающий, производящий). В экономических исследованиях под фактором понимают условия, необходимые для проведения данного хозяйственного процесса, а также причину, движущую силу этого процесса, определяющую его характер или одну из основных черт. На результаты хозяйственной деятельности оказывает влияние множество факторов, находящихся во взаимной связи, зависимости и
обусловленности. Любой хозяйственный процесс складывается под влиянием разнообразных факторов. Знание этих факторов и умение управлять ими позволяет воздействовать на изменение показателей эффективности
деятельности предприятия. Все факторы, воздействующие на результаты хозяйственной деятельности, могут классифицироваться по различным признакам.
Производственно-экономические факторы являются важнейшими в плане анализа хозяйственной деятельности.
На основе представленных в форме № 2 Отчета о прибылях и убытках ООО «Автос» необходимо оценить состав, структуру и динамику факторов формирования финансовых результатов организации.
Таблица 9
Динамика и факторы изменения структуры формирования финансовых результатов (тыс. руб.) ООО «Автос»
| №п/п | Показатель | 2008 | 2009 | Отклонение 2009г | |
| Абсолютное | Темп роста, % | ||||
| (п.4-п.3) | (п.4/п.3*100) | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 2 | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) | 1431618 | 328395 | -1103223 | 22,94 |
| 3 | Торговая деятельность | 1311526 | 299463 | -1012063 | 22,83 |
| 4 | Услуги по ремонту легковых автомобилей | 104121 | 12624 | -91497 | 12,12 |
| 5 | Гарантийный возмещаемый ремонт | 15971 | 16308 | 337 | 102,11 |
| 6 | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг | -1311617 | -293423 | 1018194 | 22,37 |
| 7 | Торговая деятельность | 1226956 | 270749 | -956207 | 22,07 |
| 8 | Услуги по ремонту легковых автомобилей | 67977 | 8862 | -59115 | 13,04 |
| 9 | Гарантийный возмещаемый ремонт | 16684 | 13829 | -2855 | 82,89 |
| 10 | Валовая прибыль | 120001 | 34973 | -85028 | 29,14 |
| 11 | Коммерческие расходы | -25364 | -10683 | 14681 | 42,12 |
| 12 | Управленческие расходы | -27089 | -28952 | -1863 | 106,88 |
| 13 | Прибыль (убыток) от продаж | 67548 | -4680 | -72228 | -6,93 |
| 14 | Проценты к получению | 779 | 3227 | 2448 | 414,25 |
| 15 | Проценты к уплате | -18648 | -32326 | -13678 | 173,35 |
| 16 | Доходы от участия в других организациях | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| 17 | Прочие доходы | 25708 | 15438 | -10270 | 60,05 |
| 18 | Прочие расходы | -16473 | -5700 | 10773 | 34,60 |
| 19 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 58914 | -24041 | -82955 | -40,81 |
| 20 | Отложенные налоговые активы | 64 | 3971 | 3907 | 6204,69 |
| 21 | Отложенные налоговые обязательства | 0 | 0 | 0 | 0,00 |
| 22 | Текущий налог на прибыль | -8053 | 0 | 8053 | 0,00 |
| 23 | ЕНВД | -680 | 0 | 680 | 0,00 |
| 24 | ПЕНИ | 0 | -391 | -391 | 0,00 |
| 25 | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 50245 | -20461 | -70706 | -40,72 |
Как свидетельствует представленная в таблице 8 бухгалтерская и аналитическая информация, прибыль в отчетном году по сравнению с предыдущим годом снизилась на 82955тыс.руб., прибыль от продаж – 72228 тыс.руб., прибыль от финансово-хозяйственной деятельности – на 70706 тыс.руб.. Снижение прибыли от продаж и финансово-хозяйственной деятельности сопровождается снижением выручки от реализации на 1103223 тыс.руб.; себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг – на 1012063 тыс.руб..