Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую статью их формирования – прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли. Так данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что если в предыдущем периоде прибыль от продаж составляла –72,43 % в балансовой прибыли, то в отчетном периоде – уже -43,50 %, т.е. балансовая прибыль формируется преимущественно из прибыли от прочих доходов. Таким образом, основными факторами, оказывающими влияние на прибыль предприятия, являются изменение выручки от реализации, себестоимости реализованной продукции и изменения в ассортименте реализованной продукции. Факторный анализ прибыли проводится с помощью элиминирования (метода цепных подстановок), представляющего собой технический прием анализа, используемый для определения влияния отдельных факторов на объект изучения.
На прибыль от продаж влияют следующие основные факторы:
1) Выручка от продаж;
2) Уровень цен на продукцию;
3) Себестоимость проданной продукции(продаж);
4) Коммерческие расходы;
5) Управленческие расходы;
Все факторы делятся на факторы прямого действия и обратного действия. Если фактор прямого действия увеличивается то и прибыль увеличивается. Если же фактор обратного действия увеличивается, то прибыль от продаж снижается.
Таблица 8
Факторный анализ прибыли от продаж ООО «Автос»
| Показатели | 2008 | 2009 | Изменение | |
| Изменение (+/-) | Темп. роста | |||
| Выручка от продажи това-ров, продукции, работ,услуг,т.р | 1431618 | 328395 | -1 103 223 | 22,94 |
| Себестоимость проданных товаров, работ,услуг продукции, т.р. | 1311617 | 293440 | -1 018 177 | 22,37 |
| Коммерческие расходы | 25364 | 10683 | -14 681 | 42,12 |
| Управленческие расходы | 27089 | 28952 | 1 863 | 106,88 |
| Прибыль от продаж | 67 548 | -4 680 | -72 228 | -6,93 |
Факторная модель
Прибыль от продаж = Выручка от продажи - Себестоимость проданных товаров - Коммерческие расходы - Управленческие расходы.
Прибыль от продаж усл.1 = Выручка от продажи 2009 - Себестоимость проданных товаров 2008 - Коммерческие расходы 2008- Управленческие расходы 2008 = 328395 - 1311617-25364 - 27089 = - 1 035 675 тыс. рублей. 67548 - 1 035675 = -1 103 223 тыс. рублей
Прибыль от продаж усл.2 = Выручка от продажи 2009 - Себестоимость проданных товаров 2009 - Коммерческие расходы 2008- Управленческие расходы 2008 = 328395 – 293440 -25364 - 27089 = - 17 498 тыс. рублей. 1 035675 – (-17498) = 1 018 177 тыс. рублей
Прибыль от продаж усл.3 = Выручка от продажи 2009 - Себестоимость проданных товаров 2009 - Коммерческие расходы 2009- Управленческие расходы 2008 = 328395 – 293440 -10 683 - 27089 = - 2 817 тыс. рублей. (-2817)- (- 17 498) = + 14 681 тыс. рублей
Прибыль от продаж 2009 = Выручка от продажи 2009 - Себестоимость проданных товаров 2009 - Коммерческие расходы 2009- Управленческие расходы 2009 = 328395 – 293440 -10 683 – 28952 = - -4680 тыс. рублей. (-4680) -(-2817) = -1863 тыс. рублей
Прибыль от продаж общ. = (-1 103 223) +1 018 177 + 14 681 -1863 = - 72 228 тыс. рублей
Вывод:
Прибыль от продаж фактически снизилась на 72 228 тыс. рублей. На снижение прибыли от продаж повлияло следующие факторы:
1. Снижение выручки от продажи на 1 103 223 тыс. рублей
2. Снижение себестоимости проданных товаров на 1 018 177 тыс. рублей
3. Снижение коммерческих расходов на 14 681 тыс. рублей
4. Увеличение управленческих расходов на 1863 тыс. рублей
На основе проведенного анализа финансовых результатов ООО «Автос» можно сделать следующие выводы:
1) У предприятия произошло снижение прибыли от продаж продукции на 72 228 тыс. руб. Снижению способствовал фактор уменьшения Выручки и соответственно себестоимости продукции. От этого произошло снижение коммерческих расходов и увеличение управленческих расходов. Этот говорит о том, что спрос на продукцию предприятия на рынке снижается.
2) В работе предприятия имеются отрицательные моменты, которые привели к уменьшению чистой прибыли компании. Больше всего это произошло из-за увеличения статей расходов. У предприятия появилась статья расходов «Проценты к уплате», которая снизила прибыль. Появившаяся статья означает, что, компания за 2009 год расплатилась по кредитам и выплатила, поэтому кредиту проценты
Рентабельность капитала предприятия находится на низком уровне, что говорит о недостаточном эффективном вложении средств. Общая рентабельность продаж так же понизилась, этому понижению способствовал фактор уменьшения выручки и увеличение расходов.
В ходе анализа были выявлены резервы роста прибыли за счет нескольких факторов:
- за счет увеличения объема реализации продукции;
- за счет снижения себестоимости выпускаемой продукции.
По результатам анализа можно сделать следующие предложения:
а) Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы. При увеличении выпуска и реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.