При частичной оплате платежного требования, инкассового поручения из картотеки по внебалансовому счету № 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок" ответственный исполнитель банка проставляет на всех экземплярах расчетного документа в соответствующих графах в нижней части бланка номер частичного платежа, номер и дату платежного ордера, которым произведена оплата, сумму частичного платежа, сумму остатка и заверяет произведенные записи своей подписью.
При неполучении платежа по платежному требованию, инкассовому поручению либо извещения о постановке в картотеку формы 0401075 (приложение 23 к настоящему Положению) банк-эмитент может по просьбе получателя (взыскателя) средств направить в исполняющий банк запрос в произвольной форме о причине неоплаты указанных расчетных документов не позже рабочего дня, следующего за днем получения соответствующего документа от получателя средств (взыскателя), если иной срок не предусмотрен договором банковского счета.
7 Расчеты по чекам
Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а в части, им не урегулированной, - другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами.
Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.
Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.
Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.
Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека. Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством.
Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете N 91207 "Бланки строгой отчетности".
Хранение бланков чеков банками осуществляется в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями.
Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные частью второй Гражданского кодекса Российской Федерации, а также может содержать дополнительные реквизиты, определяемые спецификой банковской деятельности и налоговым законодательством. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.
Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:
- условия обращения чеков при осуществлении расчетов;
- порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;
- состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;
- порядок подкрепления счетов кредитных организаций - участников расчетов;
- обязательства и ответственность кредитных организаций - участников расчетов;
- порядок изменения и расторжения соглашения.
8 Списание и поступление денежных средств на лицевых счетах
На каждого клиента (предприятие) банк открывает соответствующий лицевой счет, на котором ведет учет взаимодействия с ним.
Предприятие периодически получают из банка выписки из расчетного счета и в качестве приложения к ним документы, на основании которых идут зачисления или списания денежных средств. Операции в данных выписках кодируются специальными цифрами (от 01 до 13), которые и отражают характер перемещения денежных средств. Следует иметь в виду, что выписка - это банковский документ, а, значит, стоящая в ее дебете цифра означает списание банком с расчетного счета фирмы, а стоящая в кредите - зачисление на расчетный счет. Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 «Расчетный счет».
Для операций, отражаемых на счете 51 «Расчетный счет» в бухгалтерии ведут специальные регистры: журнал – ордер №2 и ведомость №2.
Все записи в этих регистрах ведутся на основании выписок банка из расчетного счета и приложенным к ним документов, полученных от других предприятий, на основании которых списаны или зачислены средства, а также документы, выписанные предприятием.
Выписка из расчетного счета – это копия лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Она отражает движение денежных средств на расчетном счете предприятия.
В выписке указывается:
- Номер расчетного счета клиента;
- Дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток (он же является входящим остатком для последней выписки);
- Номера документов, на основании которых зачислены денежные средства;
- Корреспондирующий счет – шифр бухгалтерии банка, которым закодированы финансовые операции предприятия;
- Суммы по дебиту и кредиту;
- Остаток наличия средств на дату выписки.
Выписка с приложением оправдательных документов передается предприятию ежедневно или в другие установленные сроки.
Сохраняя денежные средства предприятия, банк считает себя его должником (кредиторская задолженность банка), поэтому:
- По дебету отражаются расходные операции для банка, то есть уменьшение своего долга (списания, выдача наличными);
- По кредиту – приходные операции для банка, то есть поступления на расчетный счет предприятия.
В выписке из расчетного счета предприятия закодированы финансовые операции, оформленные банковскими документами:
| Условные кодовые обозначения | Содержание операции, заменяемое условным шифром | |
| По дебету расчетного счета | По кредиту расчетного счета | |
| 01 | Списано согласно вашему поручению | Зачислено согласно прилагаемой копии платежного поручения |
| 02 | Оплачены платежные требования | Зачислено по оплаченным платежным требованиям |
| 03 | Оплачен наличными деньгами ваш чек | Поступило наличными деньгами |
| 04 | Оплачен ваш расчетный чек | Поступило согласно вашему реестру расчетных чеков |
| 05 | Списано за выставленные аккредитивы или специальные счета согласно вашему заявлению | Зачислен остаток неиспользованного аккредитива или специального счета |
| 06 | Списано согласно приложениям к выписке из лицевого счета | Зачислено согласно приложениям к выписке из лицевого счета |
| 07 | Списано в погашение ссуды | Зачислена сумма ссуды согласно вашего заявления |
| 08 | Выдана лимитированная книжка согласно вашего заявления | Зачислен неиспользованный остаток суммы лимитированной чековой книжки |
| 09 | Произведено регулирование специальных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути | Произведено регулирование специальных ссудных счетов и счетов под расчетные документы в пути |
| 10 | Списаны проценты за полученные ссуды | |
Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «Погашено». На полях проверенной выписке против суммы операции и в документах проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51, а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке.
В журнале – ордере №2 отражаются обороты по кредиту счета 51, обороты по дебету счета записываются в разных журналах – ордерах, а контролируются ведомостью №2. группировка сумм для отражения необходимых итогов в журнале ордере и ведомости осуществляются путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам.
Учет операций на расчетном счете
| Первичныйдокумент | Содержание операции | Корреспондирующие счета | |
| Д | К | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Первичные суммы, поступившие на расчетный счет | |||
| Платежное поручение(к нам) | Получены деньги от покупателей в т.ч. Авансыпод поставку товаров | 51 | 62 |
| Ордер на сдачу денег в банк | Сданы в банк денежные средства из кассы(выручка от продажи, депонентские суммыи т.п.) | 51 | 50 |
| Платежное поручение(к нам) | поступили денежные средства, числящиесяв пути | 51 | 57 |
| Платежное поручение(к нам) | Получены краткосрочные кредиты и займы | 51 | 66 |
| Платежное поручение(к нам) | Получены долгосрочные кредиты и займы | 51 | 67 |
| Платежное поручение(к нам) | Поступили суммы вкладов в уставный капиталот учредителей | 51 | 75 |
| Платежное поручение(к нам) | Поступили суммы по удовлетворенным претензиям(ранее предъявленным) | 51 | 76 |
| Платежное поручение(к нам) | Поступили суммы страховых возмещенийполученных от страховых компаний | 51 | 76 |
| Платежное поручение(к нам) | Поступили суммы удовлетворенных претензий(ранее предъявленных) | 51 | 76 |
| Платежное поручение(к нам) | Поступили денежные средства в счета прибыли,полученной от исполнения договорапростого товарищества (запись у участникадоговора простого товарищества) | 51 | 76 |
| Платежное поручение(к нам) | Поступили денежные средства в чет причитающейсяприбыли по договору доверительного управленияимуществом (запись у учредителя управления) | 51 | 79 |
| Платежное поручение(к нам) | Отражены доходы, поступившие в счет будущихпериодов (плата за коммунальные услуги связии т.п.) | 51 | 98 |
| Выбытие денежных средств с расчетного счета | |||
| Чек на получение денег в банке | Получены наличные деньги с расчетного счетав банке (на выплату заработной платы, пенсии,пособий, премий и т.п.) | 50 | 51 |
| Платежное поручение | Отражено зачисление денежных средств нааккредитивы и особые счета, задепонированысредства при выдаче чековых книжек и пр. | 55 | 51 |
| Платежное поручение(от нас) | Отражены предоставленные денежные займы другим организациям | 58 | 51 |
| Платежное поручение(от нас) | Оплата акцептованных счетов, платежныхтребований поставщиков | 60 | 51 |
| Платежное поручение(от нас) | Погашены краткосрочные кредиты и займы | 66 | 51 |
| Платежное поручение(от нас) | Погашены долгосрочные кредиты и займы | 67 | 51 |
| Платежное поручение(от нас) | Перечисление в бюджет по налогам исборам | 68 | 51 |
| Платежное поручение(от нас) | Перечислены взносы на социальное страхование | 69 | 51 |
| Платежное поручение(от нас) | Перечисление разным организациям ифизическим лицам | 76 | 51 |
В журнале – ордере и ведомости записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по одной выписке банка. Условием для заполнения регистров является использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала – ордера №2 и ведомости №2за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка.