ВВЕДЕНИЕ
Кардинальные преобразования в экономическом устройстве Республики Казахстан обусловили проведение реформ в системе управления деятельностью хозяйствующих субъектов. Большие перемены произошли в учетно-аналитической и контрольной работе. Полностью реорганизована система бухгалтерского учета и появились новые формы финансово-хозяйственного контроля. Были разработаны концепции, завершается процесс перехода на международные стандарты по бухгалтерскому учету и аудиту. Успешно развиваются их прогрессивные виды, как финансовый учет, управленческий учет, аудит финансовой отчетности, операционный аудит, аудит на соответствие и др. Внедрены новые формы финансовой отчетности, включая бухгалтерский баланс, отчет о результатах финансово хозяйственной деятельности и отчет о движении денежных средств. При этом все больше внимания уделяют правильному отражению в них формированию и использованию активов, собственного капитала и обязательств, в частности движению денежных средств.
Денежные средства входят в состав оборотных активов организации. Контроль наличия, правильное использование и приумножение денежных средств – это важнейшая задача организации в целом и бухгалтерской службы в частности.
Денежные средства (активы) организации включают: наличные денежные знаки в кассе; денежные средства на расчетном счете и иных счетах в банке; иностранную валюту; денежные документы; переводы в пути.
Иностранная валюта – денежные знаки являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а так же средства на банковских счетах в денежных единицах иностранных государств и в международных денежных или расчетных единицах.
Денежные документы – марки государственной пошлины, почтовые марки, вексельные марки, оплаченные, но не выданные авиабилеты, оплаченные путевки в дома отдыха и санатории и др. Акционерные общества учитывают в составе денежных документов собственные акции, выкупленные у акционеров для их последующей перепродажи или аннулирования.
Переводы в пути – денежные средства (торговая выручка и т. п.), внесенные в кассы банков, инкассаторам, в объединенные кассы при организациях, в кассы отделений связи и прочее для зачисления на расчетный и иные счета организации, но еще не зачисленные по назначению.
К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах.
С позиции теории инвестирования денежные средства представляют собой один из частных случаев инвестирования в товарно-материальные ценности. Поэтому к ним применимы общие требования. Во-первых, необходим базовый запас денежных средств для выполнения текущих расчетов. Во-вторых, необходимы определенные денежные средства для покрытия непредвиденных расходов. В-третьих, целесообразно иметь определенную величину свободных денежных средств для обеспечения возможного или прогнозируемого расширения деятельности.
Расчеты должны быть планомерными и устойчивыми. В их основу положены следующие принципы: субъекты обязаны хранить свои денежные средства в банке; расчеты между ними осуществляются, как правило, без использования наличных денег; все документы, на основании которых совершаются безналичные расчеты, используются для платежей через банк, органы связи и учреждения Народного банка; во вне банковском обороте могут циркулировать лишь общегосударственные кредитные орудия обращения (чеки, векселя, банковские билеты и др.). Основным назначением расчетов является содействие укреплению рыночных отношений, движению совокупного общественного продукта, создание условий для взаимного стимулирования и контроля участников общественных отношений, соизмерению их доходов и расходов.
Цель настоящей работы заключается в том, чтобы изучить состояние и разработать рекомендацию по улучшению организации учета и аудита, формирования и сохранности денежных средств, контроля за эффективным использованием по целевому назначению в соответствии с лимитами и сметами.
Исходя из этого, в работе для достижения поставленной цели решались следующие задачи:
-оценка состояния внутреннего контроля, за соблюдением расчетной и финансовой дисциплины;
-своевременность документирования всех операций по движению денежных средств;
-разработка рекомендаций по повышению достоверности аналитического учета и инвентаризации денежных средств увеличению платежей через банк путем безналичных расчетов и применению других прогрессивных форм их организации;
-раскрытие сущности учета и контроля денежных средств;
-определение порядка ведения расчетных операций;
-исследование полноты.
В качестве объекта исследования служат вопросы организации учета и аудита денежных средств, хозяйствующих субъектов, в частности на предприятии АО «Искер», основными видами деятельности которого являются изготовление скрепления верхнего строения железнодорожных путей; производство резинотехнических изделии; производство металлоконструкции; сборка автомобилей Камаз из комплектующих изделий из России.
В первой главе излагаются вопросы организации финансово-денежных расчетов хозяйствующих субъектов с контрагентами. Среди денежных расчетов особое место занимают безналичные расчеты. При этой форме расчетов движение денежных средств происходит в виде перечислений по счетам в банках. Государство организует безналичные расчеты, устанавливает условия их осуществления и порядок применения расчетных документов. Система безналичных расчетов представляет собой организацию денежного оборота, регулируемого общегосударственными законами и банковскими правилами.
Во второй главе последовательно рассматривается состояние учета денежных средств и внутрихозяйственных расчетов. Большое внимание уделяется рассмотрению особенностей организации учета наличности на расчетном счете, в кассе предприятия. Все безналичные расчеты совершаются на основе расчетных документов, которые совершают определенные действия между хозяйствующими субъектами и учреждениями банков. Следует различать движение расчетных документов и документооборот.
Движение расчетных документов – это последовательное прохождение документов по пунктам движения от начала до завершения расчетов.
Документооборот – кроме времени, необходимого для движения расчетных документов, требуемое время для оформления документов при совершении различных расчетных оп
операций.
Для хранения денежных средств и осуществления расчетов, а так же учета заемных средств хозяйствующим субъектам открываются в банке расчетные, текущие, ссудные и другие счета.
В третьей главе раскрывается порядок проведения аудиторских проверок расчетных, банковских, кассовых и прочих операций связанных с движением денежных средств.
В заключении обобщаются результаты проведенных исследований, формируются выводы и излагается суть предложений по улучшению учета и аудита финансово-расчетных операций, формирования и использования денежных средств.
При написании дипломной работы были использованы законодательные и нормативные документы по бухгалтерскому учету, специальная литература и данные предприятия АО «Искер».
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И УЧЕТА АО “ИСКЕР”
1.1 Технико-экономическая характеристика деятельности АО «Искер»
Открытое акционерное общество «Искер» создано 26.11.1992г. на базе авторемонтного производственного объединения № 1.
Перерегистрировано в Управлении юстиции г. Алматы 22 февраля 1999 года, свидетельство о государственной перерегистрации юридического лица № 8541 – 1910 – АО.
Основные виды деятельности: изготовление деталей скрепления верхнего строения железнодорожных путей; производство резинотехнических изделий; производство металлоконструкций; сборка автомобилей КамАЗ из комплектующих изделий из России.
Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью исполнительного органа (президента общества) осуществляет ревизионная комиссия в соответствии с пунктом 10.1 Устава общества. Наряду с этим исполнительный орган АО периодически привлекает для проверки достоверности данных финансово-хозяйственной деятельности и отчетности общества независимого аудитора.
Бухгалтерский учет на предприятии полностью автоматизирован. Бухгалтерия ведется с применением программы 1С Предприятие версии 7.7.
Объявленный капитал общества равен оплаченному и составляет 51689 тыс. тенге, разделенный на 51689 простых именных акций, номинальной стоимостью по 1000 тенге каждая.
Выпуск акций осуществлен в без документарной форме. Проспект эмиссии зарегистрирован в Управлении юстиции г.Алматы 28.12.1998г. за номером 3701–1. Акциям общества присвоен Национальный идентификационный номер КZIC37070413.
Владельцами акций являются следующие учредители АО «Искер»:
- Государство в лице Департамента по управлению коммунальной собственностью г.Алматы – 12922 акций (25%);
- Юридические лица ( 4 предприятия) – 3600 акций (7%);
- Физические лица – 35167 акций (68%).
Дополнительная эмиссия не проводилась.
Учет движения акций ведется независимым регистратором – ТОО «Зерде»
Финансово – хозяйственная деятельность предприятия отражает все стороны производственно-торговой деятельности предприятия.
Таблица 1.1
«Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности АО «Искер».
Показатели | 2005 год | 2006 год | Отклонение | |
| абсолютное | % | |||
| 1. Доход от реализации, тыс.тн | 516038 | 768544 | 252506 | 48,9 |
| 2. Среднесписочная численность работающих, человек | 413 | 484 | 71 | 17 |
| 3. Среднегодовая стоимость основных средств, тыс.тн | 298121 | 356780 | 58659 | 19,7 |
| 4. Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс.тн | 138965 | 253778 | 114813 | 82,6 |
| 5. Производительность труда (стр1/стр2) | 1249,5 | 1587,9 | 338,4 | 27,1 |
| 6. Фондоотдача (стр1/стр3) | 1,73 | 2,15 | 0,42 | 24,5 |
| 7. Фондоемкость(стр3/стр2) | 722 | 737 | 15 | 0,2 |
| 8. Себестоимость продукции, тыс.тн | 437252 | 643117 | 1314865 | 47,1 |
| 9. Себестоимость на 1 тн. | 0,85 | 0,83 | 0,02 | 0.024 |
| 10. Валовый доход, тыс.тн | 78790 | 125427 | 46637 | 59,2 |
| 11. Расходы периода, тыс.тн | 76820 | 90139 | 13319 | 17,3 |
| 12. Доход до налогообложения, тыс.тн | 1970 | 35288 | 33318 | 1691 |
| 13. Подоходный налог, тыс.тн | 591 | 10586 | 9995 | 16,9 |
| 14. Доход от непредвиденных обстоятельств, тыс.тн | ||||
| 15. Чистый доход | 1379 | 2470 | 23323 | 1379 |
| 16.Оборачиваемость текущих активов (раз) | 3,71 | 3,03 | 0,68 | 0,18 |
| 17. Продолжительность одного оборота текущих активов (днях) | 97 | 119 | 22 | 22,7 |
| 18. Рентабельность продаж % | 18 | 19,5 | 1,5 | 8 |
АО «Искер» получил в отчетный период в сравнении с 2005 годом увеличение дохода от реализации продукции (работ, услуг) на 48,9 %. Увеличение произошло за счет освоения новой продукции и увеличения продаж.