Менеджмент ВАТ Донцемент (стр. 4 из 5)
5.2 Аналіз витрат підприємства
Витрати мають важливе значення для організації діяльності підприємства.Для оцінки результатівцієї діяльності важливим є грошове вимірювання витрат, тому що воно виражає вартість продукції ( послуг).
Собівартість продукції – це грошова форма витрат на підготовку виробництва, виготовлення та збут продукції. Зниження собівартості продукції є важливим показником зростання прибутку
Таблиця 5.2.1
Показники собівартості продукції за 2003-2004 роки
| Показники | 2003 рік | 2004 рік | + |
| Адміністративні витрати | 3451,8 | 8573,3 | 5121,5 |
| Витрати на збут | 14220 | 39380 | 25160 |
| Інші операційні витрати, у т.ч. штрафи пені. | 1721,3 | 1695,3 | -26 |
| Фінансові витрати | 8562,9 | 7224,1 | -1338,8 |
| Інші витрати | 2148,3 | 5000,3 | +2852 |
У 2004 році адміністративні витрати збільшились на 5121,5 тис.грн. Витрати на збут теж збільшились на 25160. Інші операційні витрати і фінансові витрати зменшились у 2004 роком у порівнянні з 2003роком.Інші операційні витрати збільшились на 2852.
Проаналізуємо елементи операційних витрат по даним таблиці 5.2.2.
Таблиця 5.2.2
Елементи операційних витрат
| Найменування показників | 2003 рік | 2004 рік | + | |||
| тис.грн | % | тис.грн | % | тис.грн. | % | |
| Матеріальні витрати | 36004,4 | 56,2 | 88926 | 71,0 | 52921,6 | 53,3 |
| Витрати на оплату праці | 5106,6 | 7,97 | 10258,7 | 8,19 | 5152,1 | 5,19 |
| Відрахування на соц.заходи | 2021,5 | 3,15 | 4220,3 | 3,36 | 40181,5 | 40,5 |
| Амортизація | 3518,6 | 5,49 | 3906,4 | 3,11 | 387,8 | 0,45 |
| Інші операційні витрати | 17379,3 | 27,19 | 17935,9 | 14,34 | 556,6 | 0,56 |
| Разом | 64030,4 | 100 | 125247,3 | 100 | 99199,3 | 100 |
Матеріальні витрати збільшились у 2004 році на 52921,6 тис.грн. або 53,3%.Витрати на оплату праці збільшились на 5152,1 т ис.грн. або 5,19%, збільшення витрат на оплату праці пов`язано з тим, що підприємство почало розширювати свою діяльність, також виросла чисельність працівників і відповідно з цим збільшились і відрахування на соціальні заходи у 2004 році на 40181,5 тис.грн. або 40,5%. Амортизація у 200 році збільшилась на 387,8 тис.грн. або 0,45%, збільшення амортизації пов`язано з тим, що підприємство більш повно використовувало основні виробничі фонди, ніж у 2003 році. Інші операційні витрати збільшились у 2004 році на 556,6 або0,56%. Збільшення операційних витрат пов`язано з розширенням діяльності підприємства та збільшення обсягів виробництва продукції.
6.1 Аналіз ліквідності підприємства
В короткостроковій перспективі фінансовий стан підприємства оцінюється показниками ліквідності, які характеризують можливість своєчасного і повного добутку розрахунків по короткостроковим зобов’язанням перед контрагентами.
Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких у гроші відповідає терміну погашення зобов'язань.
Коефіцієнт швидкої ліквідності враховує якість оборотних активів розраховується по формулі:
, (6.1.1).
Нормативне значення коефіцієнту швидко ліквідності дорівнює 1. У даному випадку коефіцієнт швидкої ліквідності зменшився з 1,21 у 2003 році до 0,31 у 2004 році. На кожну гривню поточної та заборгованності підприємство має лише 0,31 гривню ліквідних активів.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує яка доля поточних забов`язань може бути погашено терміново.
Коефіцієнт абсолютної ліквідності розраховується по формулі:
(6.1.2) 
Значення коефіцієнта абсолютної ліквідності повинно бути не менше 0,2-0,25. У даному випадку коефіцієнт абсолютної ліквідності за 2003 рік було більше допустимого значення, а у 2004 році менше допустимого значення це означає, що підприємство не має можливості своєчасно розрахуватись з зовнішніми кредиторами.
Коефіцієнт покриття дає загальну оцінку ліквідності активів, показує скільки гривень поточних активів підприємства приходиться на одну гривню поточних зобов'язань.
(6.1.3.) 
Нормативне значення коефіцієнту покриття дорівнює 1. У даному випадку коефіцієнт покриття більше 1 у 2003 році 2,33, а у 2004 році менше – 0,50 це означає, що підприємство у 2003 році мло ліквідний баланс ніж у 2004 році.
Чистий робочий капітал – це різниця між поточними активами та зобов'язаннями, розраховується по формулі:
Чистий робочий капітал = (стр.260ф.1 + стр270ф1) – (620ф1 + 630ф.1) (6.1.4)
Ч роб.к.2003= 18909,7+0-8089,7+0=10820
Ч роб.к.2004=23643,9+0-47202,8+0=23558,9
Оптимальний розмір чистого робочого капіталу залежить від сфери діяльності підприємства т обсягів реалізації. У даному випадку чистий робочий капітал став негативним , тобто у підприємства немає власного капіталу.
6.2. Оцінка платоспроможності підприємства
Для того, щоб визначити ознаки якої неплатоспроможності характеризують фінансовий стан підприємства, розраховують наступні показники: поточної платоспроможності; коефіцієнт забезпечення власними засобами; коефіцієнт покриття.
Поточна платоспроможність визначається по формулі:
Тп = довгострокові фінансові інвестиції + інші фінансові інвестиції + інша поточна заборгованість + грошові кошти в національній валюті + грошові кошти в іноземній валюті – інші поточні зобов’язання. (6.2.1)
Тп 2003 = 0+1071,8+747,2+302,3-402,3=1719
Тп 2004 = 0+3787,7+594,6+203-2234,7=2350,6
Коефіцієнт забезпечення власними засобами характеризує наявність власних оборотних коштів, необхідних для його фінансової стійкості, визначається за формулою:
, (6.2.2) 
Нормативним значенням цього коефіцієнта забезпеченості є 0,1. На даному підприємстві коефіцієнт забезпеченості власними засобами погіршився у 2004 році у порівнянні з 2003 роком тобто на підприємстві недостатньо власних коштів для його фінансової стійкості.
Коефіцієнт покриття характеризує достатність оборотних коштів для погашення своїх боргів, визначається за формулою:
(6.2.3) 
Нормативне значення цього коефіцієнту дорівнює 1,5. Підприємство у 2003 році вистачало оборотних коштів на погашення своїх боргів ніж у 2004 році.
На підставі цих розрахунків можна зробити висновок, що підприємству ВАТ “Донемент’’ треба вибрати оптимальну форму фінансування структури капіталу підприємства та напрямків його використання для забезпечення стабільно високої прибутковості; збалансувати надходження та витрати проміжних засобів, підтримувати необхідну ліквідність та своєчасність розрахунків
7.Індивідуальне завдання
7.1 Аналіз витрат виробництва
Аналіз собівартості продукції завжди починають з вивчення динаміки загальної суми операційних витрат в цілому і по основним елементам
Таблиця 7.1
Витрати на виробництво продукції
| Елементи витрат | Сума | Тис. | Грн.. | Структура | витрат | % |
| 2003 | 2004 | + | 2003 | 2004 | + | |
| Витрати на оплату праці | 5106,6 | 10258,7 | +105151,1 | 7,95 | 8,19 | +14,6 |
| Відрахування на соціальні заходи | 2021,5 | 4220,3 | +2198,8 | 3,13 | 3,38 | +0,24 |
| Матеріальні витрати | 36004,4 | 38926 | +52921,6 | 56,4 | 71,0 | +0,25 |
| Амортизація | 3518,6 | 3906,4 | +378,8 | 5,42 | 3,13 | -2,32 |
| Інші операційні витрати | 17379,3 | 17935,9 | +556,6 | 27,1 | 14,3 | -12,8 |
| Повна собівартість у тому числі: | 64030,4 | 125247,3 | +61216,9 | 100 | 100 | 100 |
| Змінні витрати | 48000 | 51000 | +3000 | 70 | 70,5 | +50 |
| Постійні витрати | 20100 | 21200 | +1100 | 30 | 29,5 | -50 |
Як видно з таблиці 7.1 витрати підприємства за звітній період зросли на61216,9 тис.грн. Ріст почався по всім видам, а особливо по матеріальним витратам. Зросла сума як змінних так і постійних витрат. Змінилась і структура витрат: збільшилась доля матеріальних витрат і амортизації головних коштів у зв`язку з інфляцією, а доля заробітної плати зменшилась (Мал.7.2)
Загальна сума витрат (З заг.) може змінюватися із-за:
- об`єму випуска продукції в цілому по підприємству (VВП);
- її структурі (Уdi);
- рівня змінних витрат на одиницю продукції (di);
- Суми постійних витрат на весь випуск продукції (А).
