2. Уровень ЛПР:
a) Отклонения каких-либо итоговых финансовых показателей от средних (нормальных) величин (тенденций):
- увеличение доходов при уменьшении материально-производственных запасов;
- увеличение доходов при уменьшении оборота по кассе;
- увеличение запасов при уменьшении кредиторской задолженности;
- увеличение числа продаж при увеличении цены за единицу продукции;
- увеличение оборота при сокращении остатков;
- увеличение запасов при уменьшении затрат на обслуживание складов;
- необъяснимые изменения в балансовой отчётности;
- ухудшение качества прибыли (по эффективности);
- недостаточность основного капитала;
- высокая задолженность, большой удельный вес накладных расходов;
- более быстрый рост расходов по сравнению с ростом доходов;
- трудности во взимании дебиторской задолженности и прочие проблемы, связанные с движением финансов;
- многие другие, связанные с отслеживанием динамики итоговых величин, как правило, сторонними аудиторскими бюро.
б) Необъяснимые отклонения (аномалии) в деятельности предприятия:
- работа на грани кризиса;
- необычные или крупные якобы выгодные сделки в конце отчётного периода;
- зависимость от производства, продажи лишь одного – двух изделий (услуг);
- участие предприятия в крупных судебных делах;
- излишне усложненная структура предприятия;
- отсутствие подразделения внутрифирменного аудита;
- приверженность к высоко-рискованным операциям;
- частые изменения в рядах высшего управленческого звена и среди членов Совета директоров;
- крупные сделки с родственными партнерами;
- многие другие признаки проблем, решение которых зависит от определенных лиц.
в) Признаки мошенничества ЛПР с инвестициями:
при анализе принципиально не выявляются, так как данная информация не всегда доступна даже руководителями СБ. Имеет практический характер в случае, если руководитель СБ, например, какого-то холдинга, ставит под контроль использование инвестиций в филиале или отделении. Тогда:
- использование инвестиций для сферы предпринимательства, новой и необычной для данной местности, рынка;
- действия с инвестициями, ранее сопровождавшихся скандалами или банкротствами;
- подозрительные и рискованные проекты;
- отсутствие чёткой обоснованности данного способа разрешения инвестиций;
- шикарный образ жизни руководителей, указывающей на «инвестиционный след» источника дохода и другие.
3. Мошеннические действия при обслуживании оборудования
1. Мошенничество со сроками эксплуатации механизмов и оборудования:
- завышение сроков для списания с целью присвоения или реализации;
- завышение сроков для снижения цены при распродаже б/у оборудования с целью получения вознаграждения от покупателя;
- завышение сроков для подмены рабочего оборудования списанным с целью присвоения рабочего или покупки его в личных целях при распродаже б/у или присвоения денежных средств, выделение для закупки аналогичных механизмов.
2. Мошенничество с нормами расхода:
- увеличение норм с целью закупки «необходимого» количества материалов в личных целях или присвоение денежных средств, выделенных на эти нужды;
- присвоение расходных материалов, якобы использованных в результате умышленного, не соответствующего реальным условиям, завышения норм.
3. Использование расходных материалов в личных корыстных целях.
4. Мошенничество при техническом обслуживании и ремонте (ТОиР) оборудования:
- оплата неосуществлённого ТОиР или завышение оплаты;
- сговор с представителями обслуживающих организаций для оформления фиктивного гарантийного обслуживания или оплаты несуществующего вызова специалистов.
мошенничество ущерб оборудование транспортный
4. Мошенничество при представлении транспортных услуг, при отгрузке и доставке товара заказчикам
1. Мошенничество при эксплуатации своего или арендованного автотранспорта.
a. мошенничество с учётом, т.е. с документальным отражением определённых физических или финансовых показателей:
- приписки, т.е. завышение исполнителя или должностными лицами реальных данных отработанного времени и пробега;
- завышение сроков эксплуатации и норм расхода;
b. использование транспорта в личных целях или с целью наживы;
c. мошенничество при ТОиР.
2. Мошенничество при пользовании услугами сторонних транспортных организаций:
- завышение должностным лицом предприятия в сговоре с представителями транспортно-экспедиционной организации оплаты за предоставляемые услуги с целью присвоения разницы денежных средств или получения вознаграждения;
- организация или учреждение «своих» фирм, предоставляющих транспортные услуги. Постоянное к ним обращение (как правило, вместе с завышением стоимости услуг);
- оплата не оказанных или полная оплата недосказанных (оказанных некачественно) услуг;
- мошенничество при оплате аренды транспорта раздельно от оплаты затраченного времени использования или затраченного топлива;
- мошенничество со страхованием грузов.
Заключение
Проблемы использования полученной информации, содержащей признаки способов сокрытия мошенничества. Одним из направлений деятельности СБ должна быть постоянная кропотливая работа, связанная с поиском подделанных и исправленных документов или фактов умышленного изменения состояния каких-либо материальных активов именно с целью своевременного нахождения таковых. Для этого постоянно организуются различного рода проверки и контрольные мероприятия. При любых таких проверках в составе комиссий должны быть специалисты из СБ. При получении искомой информации данный факт заверяется соответствующим актом, при необходимости членам комиссии даётся указание сохранять конфиденциальность происшедшего на определённое время. Дальнейшие действия СБ по разработке данной информации, то есть определении причин сокрытия, являются уже расследованием.