Учет и анализ банкротства (стр. 4 из 5)
Но сначала необходимо определить общую сумму капитала, которая будет распределяться.
Для этого необходимо рассчитать размер чистых активов и сравнить их с уставным капиталом. Если уставный капитал меньше чистых активов, то "условный уставный" капитал доводится до размера чистых активов за счет стоимости оставшегося имущества.
Имущество, которое осталось у организации после расчетов с кредиторами, подлежит распределению между участниками пропорционально их доле в уставном капитале организации.
Если по данным ликвидационного баланса у организации осталась прибыль, то данная операция отражается следующей проводкой:
Дебет 99 Кредит 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года" - отражена прибыль отчетного года;
Дебет 84, субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного года", Кредит 80 - прибыль организации зачислена в уставный капитал.
Если по данным ликвидационного баланса у организации убыток, то он подлежит погашению за счет уставного капитала, при этом нераспределенный убыток прошлых лет переводится в состав убытков отчетного года.
Отражение операций в бухгалтерском учете:
Дебет 84, субсчет "Нераспределенный убыток отчетного года", Кредит 84, субсчет "Непокрытый убыток прошлых лет" - непокрытый убыток прошлых лет переводится в состав убытка отчетного года;
Дебет 80 Кредит 84, субсчет "Непокрытый убыток отчетного года" - уставный капитал уменьшен на непокрытый убыток отчетного года.
Таким образом, определяется реальная величина уставного капитала, которая будет распределена между учредителями организации.
Начисление сумм, которые подлежат выплате учредителям юридического лица, отражаются следующей записью:
Дебет 80 Кредит 75 - отражена сумма уставного капитала организации, подлежащая распределению между учредителями (участниками).
Распределение имущества между учредителями производится на основании акта, в котором должно быть указано, кому и что передано.
Акт обязательно подписывают все участники организации, выплата долей участникам организации оформляется в учете соответствующей записью:
Дебет 75 Кредит 50, 51 - выплачена участникам их доля уставного капитала.
Выбытие основных средств в бухгалтерском учете отражается записями:
Дебет сч.01 субсчет "Выбытие ОС" Кредит сч.01.
Дебет сч.02 Кредит сч.01 субсчет "Выбытие ОС"
Дебет сч.91 Кредит сч.01 субсчет "Выбытие ОС"
Передача имущества (за исключением денежных средств) сверх первоначального взноса облагается НДС. Имущество передается по остаточной стоимости.
Задача 1
Дайте оценку структуры баланса и платежеспособности предприятия, используя коэффициент текущей ликвидности и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами.
В процессе анализа необходимо:
в первую очередь выполнить счетную сверку баланса, при которой определится степень покрытия краткосрочных активов за счет собственных и иных источников;
изучить динамику изменения структуры и валюты баланса
Таблица 1
Счетная проверка баланса, тыс. руб.
| Раздел баланса | На начало года | На конец года | Отклонение +/- |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1. Итог III раздела «Капитал и резервы»Итог IV раздела « Долгосрочные пассивы»Всего пассивов (III+IV разделы) | 549807-549807 | 503892-503892 | -45915--45915 |
| Внеоборотные активы (итог I раздела актива)Разница: +/-; (итог III+IV- итог I) | 447353102000 | 371085132000 | -76268+30000 |
| 3. Краткосрочные пассивы (итог V раздела пассива) | 140730 | 264482 | +123752 |
| Оборотные активы (итог II раздела актива)Разница +/-; (итог V – итог II) | 243184-102454 | 397289-132807 | +154105-30533 |
| БАЛАНС | 690537 | 768374 | +77837 |
Анализ счетной сверки баланса показывает, что собственных средств у предприятия достаточно для покрытия внеоборотных активов предприятия. А вот краткосрочных обязательств не достаточно для покрытия оборотных активов.
Далее изучим и проанализируем динамику изменения валюты и структуры баланса. Используя данные формы - № 1, составим таблицу 2
Таблица 2
Общая оценка валюты и структуры баланса
| Статья баланса | Показатель | ||||||
| Абсолютный, руб. | Удельный вес, % | Изменение | |||||
| на начало года | на конец гола | на начало года | на конец гола | абсолютное | темпа прироста | структуры | |
| Внеоборотные активы (ВА), С 190 | 447353 | 371085 | 65 | 48 | -76268 | -17,0 | -17 |
| Оборотные активы (ОА), С 290 | 243184 | 397289 | 35 | 52 | 154105 | 63,4 | +17 |
| Итого С 300 | 690537 | 768374 | 100 | 100 | +77837 | 11,3 | 0 |
| Капитал и резервы (КР), С 490 | 549807 | 503892 | 80 | 65 | -45915 | -8,4 | -15 |
| Долгосрочные обязательства (ДО), С 590 | - | - | - | - | - | - | - |
| Краткосрочные обязательства (КО), С 690 | 140730 | 264482 | 20 | 35 | 123752 | 87,9 | +15 |
| Итого С 700 | 690537 | 768374 | 100 | 100 | +78837 | 11,3 | 0 |
И так, наибольший удельный вес сложился по статье е «Капитал и резервы» 80 % на начало года и 65 % на конец года, отметим тенденция к снижению капитала на 15%.
Намечена тенденция к снижению стоимости внеоборотных активов 17%,
Валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась на 77837 тыс. руб., что составило 11,3 %.
Для проверки соответствия структуры активов структуре пассивов проверим выполнение неравенств, которые констатируют нормальную структуру баланса.
КР – ВА > 0 550506-447353 = 103153> 0
(КР + ДО) – ВА > 0 549807 – 447353= 102454>0
И так, значения наших неравенств намного больше нуля, это свидетельствует о том, что собственных источников с учетом долгосрочных пассивов достаточно для формирования внеоборотных активов.
Таким образом, структура баланса считается удовлетворительной, что свидетельствует о финансовой устойчивости предприятия.
Далее проанализируем коэффициент текущей ликвидности по данным баланса, и подтвердим вывод об удовлетворительности структуры баланса.
И так, коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у организации оборотных средств в идее производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных займов, ссуд, кредиторской задолженности, расчетов с участниками по выплате дивидендов и прочих пассивов.
Кт.л =
=1,5Коэффициент текущей ликвидности характеризует не обеспеченность предприятия оборотными средствами, а наличие у него источников для своевременного погашения краткосрочных обязательств. Недостаток оборотных средств предприятие обычно испытывает тогда, когда сумма собственных оборотных средств и краткосрочной дебиторской задолженности (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев) меньше потребности в средствах для формирования запасов. Естественно, что недостаток средств компенсируется за счет краткосрочных займов и кредитов.
Коэффициент текущей ликвидности характеризует платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно погасить краткосрочные обязательства. Норматив текущей ликвидности установлен Методическими положениями по оценке финансового состояния и установлению неудовлетворительной структуры баланса. Он должен быть равен или больше 2,0. Но этот норматив не учитывает отраслевой специфики предприятия, деятельность финансового цикла, характера краткосрочных обязательств, особенностей взаимоотношений с поставщиками и других факторов. Существенное значение имеет система взаимоотношений с заказчиками, состав дебиторской задолженности. Если она к тому же своевременно погашается должниками (заказчиками), то у предприятия не возникает трудностей с погашением краткосрочных обязательств. При всех условиях коэффициент текущей ликвидности должен быть больше 1,0, но постоянно поддерживать его на уровне 2,0 и выше нет необходимости.
Информацией о платежеспособности организации интересуются главным образом поставщики и банки. Однако для них более важен не коэффициент текущей ликвидности, а коэффициент срочной (критической или промежуточной) ликвидности. Можно считать оптимальной ситуацию, когда коэффициент текущей ликвидности равен 1,5-1,7, а коэффициент срочной ликвидности - 0,7-0,8.
Теперь рассмотрим коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами.
Коб=
= 
Нормальной считается ситуация, когда значение этого коэффициента больше лидо равна 0,1. таким образом, структуру нашего баланса можно считать удовлетворительной, так как Коб >0,1(0,34).
Задача 2. Сравните полученные коэффициенты с установленными нормативами и определите, есть ли реальная возможность восстановить (утратить) платежеспособность.
Решение:
| Показатели | Фактическое значение | Норматив | Отклонение |
| Коэффициент ликвидности | 1,5 | 2 | -0,5 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,34 | 0,1 | +0,24 |
По данным расчетам видно, что коэффициент ликвидности меньше норматива на 0,5, а вот коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами превышает значение норматива на 0,25.
Для убедительности в мнении, что структура баланса имеет удовлетворительное значение определим есть ли у предприятия реальная возможность утратить платежеспособность.