Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц и возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - одно из важнейших условий обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.
Расчеты между продавцом и покупателем совершаются в двух формах:
1) путем безналичных перечислений через систему банка
2) или в виде платежей наличными деньгами.
Применяются следующие основные формы безналичных расчетов: платежные поручения; чек; вексель; платежные требования-поручения; инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов, иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Нацбанка.
Собирая аудиторские доказательства, аудитор использует достаточно ограниченное число методов их получения. Основные методы получения аудиторских доказательств следующие: 1. Наблюдение или участие в инвентаризации; 2. Наблюдение за выполнением хозяйственных или бухгалтерских операций; 3. Устный опрос; 4. Получение письменных подтверждений; 5. Проверка документов, полученных клиентом от третьих лиц; 6. Проверка документов, подготовленных на предприятии клиента; 7. Проверка арифметических расчетов; 8. Анализ.
При получении информации по дебиторской задолженности используются следующие документы: Перечень дебиторов, договорные условия, акты сверки взаиморасчетов, договора о бартерных операциях, Причины возникновения материального ущерба.
Полностью ли отнесены на виновных лиц суммы по недостачам, растратам и хищениям, соблюдались ли сроки и порядок рассмотрения случаев недостач, хищений, растрат.
Правильно ли оформлены и выведены результаты инвентаризации денежных средств и ТМЦ и порядок регулирования выявленных при инвентаризациях недостач и потерь.
Правильность и обоснованность списания недостач ТМЦ на издержки производства, когда виновные лица не установлены.
Соответствие записей аналитического учета записям в журналах-ордерах и главной книге.
Объем реализации за год в ТОО составляет 8125 тыс.тенге. Для определения среднего процента неоплаченных счетов проанализированы пять периодов, предшествующих отчетному.
Средний процент неоплаченных счетов составляет 1.17% (338/28817 х 100%), соответственно сумма резерва по сомнительным долгам - 95.06 тыс.тенге (8125 х 1,17%).
Для построения системы управления дебиторской задолженностью на предприятии необходимы следующие основные условия:
1) установление наиболее благоприятного периода расчетов с партнерами;
2) сбор и анализ информации о кредитоспособности партнера;
3) установление формы контракта, предусматривающего возможность расчета с партнером в форме предоплаты;
4) определение предельной суммы сделки с целью максимизации дохода;
5) инвентаризация расчетов и обязательств;
6) истребование дебиторской задолженности;
7) организация внутреннего контроля за управлением дебиторской задолженностью.
При анализе дебиторской задолженности используются следующие показатели:
1) оборачиваемость дебиторской задолженности
2) период погашения дебиторской задолженности
3) доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов
4) доля сомнительной дебиторской задолженности.
Величина неоплаченной дебиторской задолженности по результатам инвентаризации в ТОО составляет 1021 тыс.тенге. По срокам оплаты эту величину можно разбить следующим образом:
первая категория - 340 тыс.тенге;
вторая категория - 134 тыс.тенге;
третья категория - 249 тыс.тенге;
четвертая категория -211 тыс.тенге;
пятая категория - 87 тыс.тенге.
Таким образом, предполагаемая сумма сомнительных долгов составит 187.24 тыс. тенге.
Значительные суммы дебиторской задолженности (более 54 115 тыс. тг.) на предприятии ТОО отрицательно сказываются на платежеспособности предприятия и ликвидности баланса. Вся задолженность краткосрочная (менее 3 мес.). Анализ деловой активности в целом отрицателен. Явно видны признаки затоваривания и снижения оборачиваемости дебиторской задолженности и снижения оборачиваемости ТМЗ. И это несмотря на положительное влияние снижения себестоимости реализованной продукции и роста дохода от реализации. Финансовый менеджмент предприятия в целом не справляется со своими обязанностями. Средний срок погашения дебиторской задолженности возрос с 30 до 45 дней, оборачиваемость ТМЗ снизилась с 1,9 до 1,4 дня. Возросла средняя величина дебиторской задолженности с 30610 до 54115 тыс. тг. И все это на фоне снижения оборачиваемости активов с 1,388 до 1,104. Предприятию необходимо пересмотреть политику управления дебиторской задолженностью и создать резервы по сомнительным долгам.
Список использованной литературы
1. Конституция Республики Казахстан. Алматы, 1995.
2. Гражданский кодекс Республики Казахстан //Казахстанская правда от 13 июля 1999 г.
3. Кодекс Республики Казахстан «Об административных правонарушениях» от 30 января 2001 г. N 155-II //Казахстанская правда от 13 февраля 2001г.
4. Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. за №234-III.
5. Стандарты бухгалтерского учета. Нормативные акты – Алматы: Каржи-Каражат методические рекомендации – Алматы, 2005.
6. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс Республики Казахстан) от 12 июня 2001 года N 209-2//Казахстанская правда от 17 июня 2001 г.
7. Закон РК «О банках и банковской деятельности в РК» 1995г. (с изменениями и дополнениями на 2008г.)
8. Аудит. Под ред. Подольского В.И. М. Юнити. 1997.
9. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности: Учебн. пособие. /К.Ш. Дюсембаев, С.К. Егембердиева, З.К. Дюсембаева. — Алматы: «Каржы-каражат», 1998. — 512 с.
10. Кабылбаев Г. Библиотека бухгалтера – строи -ство, Алматы 2004
11. Казахстан-2030. Послание Президента страны к народу Казахстана Алматы, 1998.
12. Казахстан 1991-2006 годы. Информационно-аналитический сборник под ред. А.А. Смаилова, Астана, 2007 г.
13. Концепция перехода Республики Казахстан к устойчивому развитию на 2007-2024 годы. Астана. 2004 г.
14. Лашун Л.Г. Бухучет на практике, Центральный дом бухгалтера – Алматы 2005.
15. Методические рекомендации по применению типового плана счетов: Бюллетень бухгалтера – Алматы, 2004.
16. Назарова В. Л. Бухгалтерский учет хозяйствующих субъектов – Алматы: Каржы- Каражат, 2003.
17. Нурсеитов Э.О. Особенности национального отчета и МСФО, БИКО – Алматы 2004.
18. Послание Президента Республики Казахстан Н.Назарбаева народу Казахстана: Стратегия "Казахстан-2030" на Новом этапе развития Казахстана. 30 важнейших направлений нашей внутренней и внешней политики (Астана, 28 февраля 2007 года)
19. Радостовец В.К., Радостовец В.В. Шмидт О.И. Бухгалтерский учет на предприятии: Изд. 3. доп и переработ.- Алматы: Центраудит-Казахстан, 2002. - 728 стр.
20. Самоучитель по бухучету и налогообложению. Выпуск 3 – Алматы: Бухгалтер, 2004.
[1] Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. за №234-III
[2] Гражданский кодекс Республики Казахстан //Казахстанская правда от 13 июля 1999 г.
[3] Закон РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28 февраля 2007г. за №234-III.
[4] Гражданский кодекс Республики Казахстан //Казахстанская правда от 13 июля 1999 г
[5] Закон РК «О банках и банковской деятельности в РК» 1995г. (с изменениями и дополнениями на 2008г.)