В течение года могут возникать непредвиденные обстоятельства, требующие немедленного изменения плановых показателей, которые отвечали бы текущим обстоятельствам. Полученные новые цифры нельзя называть "бюджетом". Правильнее их называть - "прогнозы", которых может быть столько, сколько потребуется в зависимости от обстоятельств.
Таким образом, для экономистов, придерживающихся этой точки зрения прогноз потока денежных средств - отчет, в котором отражаются все поступления и расходования денежных средств в процессе ожидаемых сделок (операций) за определенный период, а бюджет - оценочные результаты скоординированного плана менеджмента или стратегии бизнеса на будущий период.
По мнению ряда других экономистов, поскольку большинство показателей достаточно трудно спрогнозировать с большой точностью, нередко прогнозирование денежного потока сводится к построению бюджетов денежных средств.
В условиях рыночных отношений контроль за движением денежных средств приобретает решающее значение, так как от этого зависит выживаемость предприятия, поэтому необходимо заниматься прогнозированием денежного потока, составлять и разрабатывать бюджеты денежных средств. Все это позволит пронаблюдать за величиной денежного потока, выявить нехватку или излишек средств еще до их возникновения и даст возможность скорректировать предпринимаемые действия.
Проведя оценку и проанализировав состояние денежных потоков МУП «Сервисбаза», необходимо разработать и обосновать решения по эффективному их использованию.
1. Для начала предлагаются предприятию продать свои краткосрочные финансовые вложения. Данная продажа связана с тем, что за весь анализируемый период сумма оставалась неизменной – 69 тыс. руб., то есть не приносила дополнительного дохода, при этом доля вложений в структуре актива уменьшалась с каждым годом. Выручка от продажи вложений отразится в отчете о движении денежных средств по строке «выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений». Сумма соответственно составит 69 тыс. руб.2. На конец 2009 г. у предприятия имеется незавершенное производство на сумму 1501 тыс. руб. Если данное строительство довести до конца, то это приведет к увеличению суммы основных средств, так как данный объект будет принят на баланс предприятия и начнет приносить дополнительный доход. 3. После того как данный объект будет достроен и поставлен на баланс предприятия планируется сдать помещение в аренду под торговые площади. Дополнительный доход от сдачи нового помещения в аренду составит:210 руб. за м2 *110 м2 *12 мес.=277 тыс. руб.4. Процесс достройки объекта и дальнейшей сдачи его в аренду влечет за собой дополнительные затраты в размере 400 тыс. руб.5. В дальнейшем планируется часть образовавшейся суммы свободных денежных средств вложить в доходные ценные бумаги. Теперь после всех предложенных мероприятий необходимо ставить прогнозные отчеты.3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий
Прогнозной финансовой отчетности принадлежит важная роль при разработке планов развития предприятия и оценке влияния управленческих решений на эффективность деятельности и финансовое положение как предприятия в целом, так и ее отдельных структурных подразделений. Разработка перспектив развития в будущем -жизненно важный этап деятельности для любого преддприятия. Так как основу процесса планирования составляют финансы, которые в силу их ограниченности должны использоваться в строгом соответствии с назначением и в целях повышения благосостояния собственников, необходимо оценивать финансовые последствия выбранной стратегии развития.Таблица 14 – Прогнозный отчет о движении денежных средств
МУП «Сервисбаза», тыс. руб.
| 2009 | Прогноз | Изменение прогноз к 2009 г. | |
| Остаток денежных средств на начало периода | 889 | 1043 | 154 |
| Движение денежных средств по основной деятельности | |||
| Приток денежных средств: | 57080 | 57357 | 277 |
| Средства, полученные от покупателей, заказчиков | 57026 | 57303 | 277 |
| Прочие доходы | 54 | 54 | 0 |
| Отток денежных средств: | 56926 | 57106 | 180 |
| На оплату приобретенных товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов | 24228 | 24408 | 180 |
| На оплату труда | 10544 | 10544 | 0 |
| На расчеты по налогам и сборам | 14685 | 14685 | 0 |
| На прочие расходы | 7469 | 7469 | 0 |
| Чистые денежные средства от текущей деятельности | 154 | 251 | 97 |
| Движение денежных средств по инвестиционной деятельности | |||
| Приток денежных средств: | - | 69 | 69 |
| Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов | - | 69 | 69 |
| Отток денежных средств: | - | - | - |
| Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематер. активов | - | - | - |
| Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности | - | 69 | 69 |
| Движение денежных средств по финансовой деятельности | |||
| Приток денежных средств: | - | - | |
| Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями | - | - | |
| Отток денежных средств: | - | - | |
| Погашение займов и кредитов (без процентов) | - | - | |
| Чистые денежные средства от финансовой деятельности | - | - | |
| Совокупный положительный денежный поток | 57080 | 57426 | 346 |
| Совокупный отрицательный денежный поток | 56926 | 57106 | 180 |
| Чистый денежный поток по всем видам деятельности | 154 | 320 | 166 |
| Остаток денежных средств на конец периода | 1043 | 1363 | 320 |
Таблица 15 – Прогнозный отчет о прибылях и убытках
МУП «Сервисбаза», тыс. руб.
| Наименование показателя | 2009 г., факт | Прогноз | Изменение | |
| тыс. руб. | % | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Выручка | 49300 | 49577 | 277 | 100,56 |
| Себестоимость | 31980 | 31980 | 0 | 100 |
| Валовая прибыль | 17320 | 17597 | 277 | 101,60 |
| Коммерческие расходы | 985 | 985 | 0 | 100 |
| Прибыль (убыток) от продаж | 16335 | 16612 | 277 | 101,70 |
| Проценты к получению | 14 | 14 | 0 | 100 |
| Прочие доходы | 68 | 137 | 69 | 2,01 р |
| Прочие расходы | 1178 | 1758 | 580 | 149,24 |
| Прибыль (убыток) до налогообложения | 15239 | 15005 | - 234 | 98,46 |
| Отложенные налоговые активы | 13 | 13 | 0 | 0 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| Текущий налог на прибыль | 2763 | 3003,6 | 240,6 | 108,71 |
| Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 10923 | 12014,4 | 1091,4 | 109,99 |
Произойдет изменение прочих доходов и расходов на 69 и 580 тыс. руб. соответственно. При этом соответственно произойдет сокращение прибыли до налогообложения на 234 тыс. руб. (это уменьшение является результатом увеличения прочих расходов). После уплаты налога на прибыль у предприятия в распоряжении останется 12014,4 тыс. руб., что на 1091,4 тыс. руб. или на 9, 99%. Данные результаты являются очень положительным результатом, так как дополнительные денежные средства могут быть направлены на расширение либо на финансовую деятельность. Организация практически не занимается финансовой деятельностью, которая при определенных обстоятельствах могла бы приносить дополнительную прибыль, которая, заметим налогом не облагается, так как такие доходы облагаются налогом у источника их возникновения.