Выпуск товарной продукции в денежном выражении по сравнению с прошлым годом вырос на 107450 тыс. руб. или на 38,86%.
Объем реализованной продукции в денежном выражении по сравнению с прошлым годом увеличился на 124630 тыс. руб. или на 45,17%. Такое увеличение объема реализованной продукции в первую очередь связано с расширением производства, а также с ведением правильной маркетинговой политики, расширением отдела сбыта и с введением гибкой системы скидок для оптовых клиентов.
Прибыль от реализации увеличилась на 7664 тыс. руб. или на 51,07%. Это связано с увеличением объема продаж и ростом цен.
Увеличение прибыли привело к увеличению рентабельности реализованной продукции на 4,30%.
Как видно, на предприятии произошло значительное повышение себестоимости. По сравнению с прошлым годом ее величина увеличилась на 44,83%, что обуславливается увеличением выпуска продукции, и, следовательно, увеличением расходов с этим связанных.
Показатель затраты на 1 рубль товарной продукции снизился на 10,45%, и стал равен 81 коп. Это связано с увеличением выпуска продукции.
Важный показатель эффективности производств - фондоотдача - величина продукции, полученная с рубля стоимости основных фондов. В 2008 году фондоотдача основных средств снизилась по сравнению с базисным годом на 77,82 руб.
Это связано с тем, что в 2007 году предприятие работало на арендованных производственных площадях, и использовало арендованное оборудование для производства мягкой мебели, а в 2008 году предприятие приобрело свои производственные площади и свое оборудование.
Затраты на оплату труда занимают значительный удельный вес в себестоимости производимой продукции.
В соответствии с таблицей 3.2 мы видим, что затраты на оплату труда в И.П. "Левина" составляют 16,7%.
Формирование расходов на оплату труда зависит от категорий работников, поскольку оплата труда рабочих в большей степени подвержена влиянию объема оказанных услуг (при сдельной оплате труда), или отработанного времени (при повременной оплате труда). Оплата труда служащих производится по установленным должностным окладам, то есть напрямую связана с объемом производства.
Таблица №3.2 Анализ затрат по элементам в И.П. "Левина"
| Виды затрат | 2007г. | 2008г. | Отклонения | Темп роста | |||
| Сумма | % | Сумма | % | Сумма | % | % | |
| Материальные затраты | 164895 | 63, 20 | 213007 | 56,37 | 48112 | -6,84 | 129,18 |
| Затраты на оплату труда | 44389 | 17,01 | 63330 | 16,76 | 18941 | -0,25 | 142,60 |
| Отчисления на социальные нужды | 14342 | 5,5 | 19936 | 5,28 | 5594 | -0,22 | 139 |
| Амортизация | 1111 | 0,43 | 3845 | 1,02 | 2734 | 0,59 | 346 |
| Прочие затраты | 36151 | 13,86 | 77735 | 20,57 | 41584 | 6,71 | 215 |
| ИТОГО | 260888 | 100 | 377854 | 100 | 116966 | - | 144,80 |
В отчетном году по сравнению с прошлым 2007 годом, затраты предприятия возросли на 116966 тыс. рублей или на 44,8%. В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. В отчетном году по сравнению с 2007 годом произошло увеличение всех затрат. Материальные затраты увеличились на 48112 тыс. рублей, их доля увеличилась на 6,83%. Сумма затрат на оплату труда увеличилась на 18941 тыс. рублей или на 42,6%, а их доля увеличилась по сравнению с прошлым годом на 0,25%. Отчисления на социальные нужды и амортизация основных средств возросли на 39% и 246% соответственно. Значительный темп роста прочих затрат у организации произошел за счет существенного увеличения коммерческих расходов, а также иных косвенных расходов.
Таблица №3.2 Анализ использования фонда оплаты труда в И.П. "Левина" за 2008 год
| Показатели | План (2008г) | Факт (2008г) | Отклонения от плана (+,-) | Выполнение плана,% |
| Объем товарной продукции (тыс. руб) | 383000 | 383936 | +936 | 100,24 |
| Фонд оплаты труда (тыс. руб) | 63000 | 63330 | +330 | 100,52 |
| Среднесписочное число работников (человек) | 560 | 556 | -4 | 99,29 |
| Среднегодовая заработная плата одного работника (руб) | 112500 | 113903 | +1403 | 101,25 |
Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы определяется без учета выполнения степени выполнения производственной программы путем сопоставления фактического и планового фондов, как разность между ними. Однако такое сопоставление может правильно характеризовать общее использование фонда зарплаты только в том случае, когда план по выпуску валовой продукции выполнен на 100%. Как известно, численность и фонд заработной платы некоторых категорий работающих (служащих, младшего обслуживающего персонала и другое) непосредственно не связаны с объемом производственной программы. Численность же и фонд зарплаты, например, рабочих зависит от степени выполнения плана по выпуску валовой продукции. Поэтому в тех случаях, когда фактические показатели по выпуску продукции отклоняются от плановых, выявляется относительная экономия или перерасход фонда.
Относительная экономия или перерасход заработной платы определяется с учетом степени выполнения производственной программы путем вычитания из фактического фонда зарплаты планового фонда, приведенного в соответствии с фактическим выполнением плана по выпуску валовой продукции.
Из таблицы 3.2 видно, что абсолютное отклонение (перерасход) фонда оплаты труда по сравнению с планом составляет 330,0 тыс. руб. (63330-63000) или 0,52% (330,0: 63000·100)
На величину абсолютного отклонения оказывают влияние два фактора:
изменение среднесписочного числа работников
изменение среднегодовой зарплаты на одного среднесписочного работника.
Пользуясь данными таблицы № 3.2 определим влияния этих факторов на сумму абсолютного отклонения (перерасхода) от планового фонда.
Изменение среднесписочного числа работников. Для определения его влияния на фонд оплаты труда выявленное отклонение от плановой численности работников умножается на среднегодовую плановую заработную плату среднесписочного числа работников.
Среднегодовая зарплата одного работника по плану составляет 112500 рублей, а фактическая - 113903 рубля.
Среднесписочное число работников уменьшилось по сравнению с планом на 4 человека, в результате чего фонд оплаты увеличился на 330,0 тыс. руб. (4 * 113903) Получим 455612 руб. абсолютной прибыли.
Изменение среднегодовой зарплаты. По действующей методике для определения влияния изменения среднегодовой заработной платы на фонд оплаты труда сумму отклонения от предусмотренной планом среднегодовой зарплаты одного работника умножают на фактическое в отчетном периоде среднесписочное число работников.
На анализируемом предприятии среднегодовая заработная плата одного работника в отчетном периоде увеличилась по сравнению с планом на 1403 рубля (113903-112500). В результате этого фонд оплаты увеличился на 780068 руб. (1403·556) или абсолютная сумма перерасхода составляет 780068 руб.
Таким образом, из рассматриваемых факторов на фонд оплаты труда один (изменение среднесписочного числа работников) оказал отрицательное, а второй (изменение среднегодовой зарплаты) - положительное влияние.
В результате совокупного влияния этих факторов сумма абсолютного отклонения фонда оплаты труда составила 324456 руб. (-780068+455612) - перерасход.
На следующем этапе анализа необходимо выявить конкретные причины, оказавшие влияние на возникновение перерасхода фонда оплаты.
Для того чтобы немного упростить расчеты, сократим суммы до тыс. руб. !
В отличии от абсолютного отклонения на относительное отклонение фонда оплаты труда оказывают влияние три фактора:
изменение среднесписочного числа работников;
изменение среднегодовой зарплаты;
процент выполнения плана по объему производства продукции.
Относительное отклонение фонда оплаты труда составит:
Ф отн. = 63000·100,24: 100-63330= 63151,2-63330 = - 178,8 тыс. руб. (перерасход).
Изменение среднесписочного числа работников. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. В результате изменение среднесписочной численности числа работников по сравнению с планом на 4 человека использование заработной платы уменьшилось на 715,25 тыс. руб. (4·112500).
Изменение среднегодовой заработной платы. Методика определения влияния этого фактора на относительное отклонение также идентично методике определения его влияния на абсолютное отклонение. По нашим расчетам под влиянием увеличения среднегодовой заработной платы на 1403 руб. фонд оплаты увеличился на 780,7 тыс. руб. (1403·556).