Учет и аудит дебиторской задолженности (стр. 2 из 22)

Особенностью этой формы расчетов является то, что получатель средств предъявляет платежное требование - поручение к оплате после отгрузки ТМЦ, выполнения работ и оказания услуг.

5 1* 2 3

Схема 2 - Схема расчетов платежными требованиями-поручениями

1 - поступление товара;

1* - письменный запрос требования-поручения бенефициара;

2. направление платежного поручения отправителю;

3. направление решения (акцептовать / не акцептовать);

4. при акцептации перечисления со счета отправителя на счет бенефициара;

5. снятие денег со счета.

Аккредитивная форма расчетов основана на открытии плательщиком аккредитивного счета в банке получателя (поставщика). Денежные средства на аккредитивный счет перечисляются с расчетного счета плательщика или за счет кредита, полученного в банке. Каждый аккредитив для расчетов только с одним поставщиком и не может быть переадресован. Поставщик после отгрузки товаров, выполнения работ и оказания услуг предъявляет в свой банк отгрузочные и другие предусмотренные условиями договора документы при реестре счетов. Банк поставщика после проверки соблюдения поставщиком всех условий аккредитива, а также правильности оформления реестра счетов, производит перечисление средств с аккредитива на счет поставщика.

Аккредитив используется, когда поставщик товара не имеющий действенных мер воздействия на покупателя требует предоплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и уклоняется от предоплаты. Эта форма расчетов экономически не выгодна для плательщика, за счет изъятия из оборота денежных средств, необходимых для открытия аккредитивного счета на срок его действия.

4 6 2

Схема 3 - Схема аккредитивной формы расчетов

1. заключение договора и сообщение поставщиком покупателю о готовности товара к отгрузке;

2. покупатель извещает банк-поставщика об открытии аккредитивного счета;

3. Банк-покупателя извещает Банк-поставщика об открытии аккредитивного счета;

4. Банк-покупателя извещает поставщика о готовности определенной суммы денег за конкретный товар;

5. отгрузка товара;

6. разрешение о списании денег с аккредитивного счета и перечислении его поставщику;

7. списание денег с аккредитивного счета;

8. перечисление денег в банк поставщика;

9. перечисление денег на счет поставщика.

Недостатками этой формы расчетов является большой и объемный документооборот и невозможность использования покупателем депонированных средств. Преимуществом же является стопроцентная гарантия платежа.

Платежи путем выдачи чеков также относятся к тем формам расчетов, которые снимают сомнения с поставщика в своевременности получения оплаты, а покупателя в своевременности получения товаров, выполнения услуг и работ. В соответствии со статьей № 9 Закона Республики Казахстан "О платежах и переводах денег" выдача чека - это способ осуществления платежа, при котором платеж производится путем выдачи чекодателем одноименного платежного документа чекодержателю. Выдача чека не является исполнением денежного обязательства чекодателя, во исполнение которого такой чек был выписан. Исполнение указанного обязательства происходит в момент получения денег по чеку. Чеки подразделяются на покрытые и непокрытые. Покрытыми являются чеки, которые обеспечены депозитом, предварительно внесенные чекодателем в банк. Непокрытыми являются чеки, которые не были предварительно обеспечены депозитом. Чеки могут содержать гарантию банка по их оплате, в т. ч. по непокрытым счетам. Права и обязанности чекодателя и банка, связанные с использованием чека, возникают на основании договора об использовании чеков между чекодателем и банком. Права чекодержателя возникают с момента получения чека от чекодержателя. Реализация указанных прав и обязанностей производится с момента выдачи чека чекодателем. У чекодержателя возникает право денежного требования к банку чекодателя в сумме, указанной в чеке. Банк чекодателя оплачивает чек, предъявленный чекодержателем, либо мотивированно отказывает в его оплате в сроки, предусмотренные нормативными правовыми актами Национального Банка Республики Казахстан.

3 4 7 8

Схема 4 - Схема чековой формы расчетов

1. просьба о выдаче чековой книжки;

2. выписка чековой книжки;

3. оплата товаров чеком;

4. поставка товаров;

5. отправка чека в банк;

6. получение денег из банка;

7. оповещение о получении чека;

8. перечисление денег со счета покупателя на счет поставщика.

В условиях дефицита платежных средств возникает настоятельная потребность в использовании векселей в расчетно-кредитных отношениях.

Согласно ст.10 "Вексель" Закона Республики Казахстан "О платежах и переводах денег" применение векселей в качестве способа платежа регулируется законодательством Республики Казахстан "О вексельном обращении".

Вексель - это платежный документ строго установленной формы, содержащий одностороннее безусловное денежное обязательство. Вексель дает его владельцу бесспорное право по истечении его срока требовать с должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. Лицо, которое подписывает вексель и тем самым обязуется уплатить по нему, называется векселедателем. Лицо, которое получает платеж по векселю, называется ремитентом (векселедержатель). Вексель выдается для отсрочки платежа по сделкам и поставкам товаров. Он выступает одновременно как платежный документ и как средство кредитования. Если срок оплаты векселя составляет менее года, ремитент должен отразить его в балансе как векселя полученные в разделе ликвидных активов, а векселедатель, отражает как векселя выданные в разделе текущих обязательств. Обычно векселя полученные используются по одной или более причин:

продленные сроки выплаты (в покрытие просроченной дебиторской задолженности);

является более основательным доказательством задолженности, чем счет-фактура и прочие коммерческие документы;

официальное основание для взимания процентов;

возможность пуска в обращение.

В Казахстане действует Закон " О вексельном обращении в Республике Казахстан", который был принят 28 апреля 1997 года. Согласно этому вексельному законодательству вексель может быть простым и переводным.

Простой вексель (соло) - это безусловное обязательство векселедателя уплатить по требованию или в установленный срок, обозначенную в векселе сумму денег ремитенту.

Переводной вексель (тратта) - это безусловное предложение (приказ) векселедателя третьему лицу уплатить первому векселедержателю (ремитенту) по требованию или в установленный срок, обозначенную в векселе сумму денег.

Все юридические и физические лица на территории Республики Казахстан вправе использовать простой и переводной вексель в расчетах между собой при условии, что это предусмотрено в соответствующем договоре и не противоречит вексельному законодательству. Операции по кредитованию являются первостепенным источником векселей полученных. Векселя полученные также являются результатом обычной реализации, продлением срока погашения дебиторской задолженности, обмена долгосрочных активов, а также авансовых выплат служащим. Процентная ставка, указанная на векселе может не соответствовать рыночной ставке, превалирующей по обязательствам с аналогичной оценкой кредитоспособности или риском. Тем не менее, объявленная ставка всегда используется при определении процентных выплат. Если объявленная и рыночная ставки не совпадают, для оценки векселей и измерения процентного дохода используется рыночная ставка. Рыночная ставка является той ставкой, которая принимается обеими сторонами, имеющими противоположные интересы и вовлеченными в операции между независимыми сторонами.

Векселя делятся на процентные и беспроцентные. Процентные векселя предусматривают процентную ставку, применяемую к номинальной стоимости при калькулировании процентных выплат. На беспроцентных векселях процентная ставка не указывается, но она предусмотрена через номинальную стоимость, превышающую сумму первоначальной задолженности.

В свою очередь процентные векселя подразделяются на две категории, в соответствии с видом требуемых денежных выплат:

простые векселя предусматривают денежные выплаты только процентов, за исключением завершающей выплаты;

сложные векселя - денежные выплаты, по которым включают в себя как проценты, так и основную сумму.

Вексель как расчетный документ выписывается в 4-х экземплярах с приложением товарно-транспортных документов на отгрузку товаров. Поставщик направляет вексель вместе с отгрузочным документом непосредственно покупателю, который должен его акцептовать своей подписью и печатью. Покупатель, получив вексель, определяет возможность его оплаты и акцептует его. В срок, согласованный с поставщиком, покупатель предъявляет вексель в свой банк. Банк производит списание с его расчетного счета суммы средств, указанной в векселе и направляет необходимые документы банку поставщика для зачисления средств на его счет. Плательщик может и отказаться акцептовать вексель. При этом протест о неакцепте или неплатеже по векселю совершается нотариусом, путем произведения соответствующей надписи на нем, удостоверяющей факт неакцепта или неплатежа.