Таблица 2 – Хозяйственные операции по учету денежных средств на 2007г.
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма (тенге) | Корреспонденция счетов | Документы | |
| Дт | Кт | Выписки с текущего счета с банковскими приложениями.Приходный кассовый ордер | |||
| 1. | Поступили денежные средства на т/с из кассы (17.03.06) | 65824,2 | 1030 | 1010 | |
| 2. | Принято от АО «Банк Центр Кредит (ПКО «МРЗ-35) (02.03.07) | 300000 | 1010 | 1031 | |
| 3. | Выданы из кассы денежные средства в счет зарплаты (РКО «МРЗ-121) (02.03.07) | 20000 | 1250 | 1010 | РКО, расчетно-платежная ведомость |
Учет краткосрочных активов: краткосрочная дебиторская задолженность и долгосрочная дебиторская задолженность. Учет расчетов с подотчетными лицами. В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы не всегда можно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банка. Поэтому для их оплаты работникам выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. Авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах.
Выдача авансов из кассы производится после полного расчета по ранее выданным авансам.
Расчеты с подотчетными лицами в ТОО «Корпорации Сайман» учитываются на счетах 1 раздела подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников» и 2 раздела подраздела 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность» 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников». Аналитический учет по счетам 1250 и 2150 ведется отдельно по каждому работнику. Учет по счетам 1250 и 2150 ведется в журнале-ордере №7.
На счете 1280 «Векселя полученные» учитывают задолженность покупателей и заказчиков, обеспеченную полученными от них векселями (долговыми обязательствами).
Начисленные проценты учитываются на счетах 1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению» и 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». В ТОО «Корпорации Сайман» учет дебиторской задолженности по начисленным процентам ведется на счете 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». Этот счет содержит информацию о дебиторской задолженности по начисленным процентам (по представленным займам, векселям, аренде основных средств и др.).
Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся организации от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс хозяйственной деятельности организации.
Поскольку дебиторская задолженность представляет собой величину отвлечения средств из оборота, финансовые службы хозяйствующего субъекта анализируют ее оборачиваемость, сроки погашения и проводят работу с должниками по взысканию. Обычно сроком погашения дебиторской задолженности принято считать период от 30 до 90 дней, по истечении которого счета к получению считаются просроченными.
Дебиторская задолженность является бухгалтерским показателем, отраженным в бухгалтерском учете, как долг контрагента, возникший по разным обстоятельствам. Как правило, этот долг возникает вследствие проведенной финансово-хозяйственной операции, связанной с движением материальных запасов, оказанием услуг или выполнением работ, а также неплатежей и задолженностей юридических и физических лиц.
Практика расчетов предполагает, что часть счетов оплачивается в установленные сроки, другая часть погашается с некоторыми отступлениями от установленных договорами (контрактами) сроков и остальная часть образует безнадежную к взысканию дебиторскую задолженность.
Учет резервов по сомнительным требованиям. Резервы по сомнительным требованиям учитываются на счете 1 раздела подраздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность» 1290 «Резерв по сомнительным требованиям». Резервы по сомнительным требованиям создаются для покрытия возможных потерь, связанных со списанием безнадежной к взысканию дебиторской задолженности. В ТОО «Корпорации Сайман» учет резервов по сомнительным требованиям не ведется.
Учет запасов. Учет запасов в ТОО «Корпорации Сайман» ведется на активных основных счетах 1310-1360.
Документы первичного учета по движению товарно-материальных запасов в ТОО «Корпорации Сайман»:
- Доверенность.
- Приходный ордер.
- Акт выполненных работ.
- Реестр приема-сдачи документов.
- Карточка счета по счету 1310.
- Карточка счета по счету 3310.
Порядок оформления работников в качестве материально ответственных лиц. Единым правилом для всех организаций является организация учета запасов по материально ответственным лицам и при необходимости – по местам их хранения. Материальная ответственность представляет собой правовые отношения между организацией и его работниками, которые обязывают их возмещать ущерб, возникающий вследствие недостачи, порчи, хищения запасов, в результате неправильных действий или бездействия работников, повлекших за собой возникновение ущерба.
Договор о материальной ответственности представляет собой двустороннее соглашение, по которому стороны берут на себя определенные обязательства и имеют возможность требовать друг от друга выполнения условий договора. В ТОО «Корпорации Сайман» договор о материальной ответственности заключается в письменной форме в двух экземплярах и подписывается администрацией и материально ответственным лицом.
Организация хранения товарно-материальных ценностей, наличие складов. В ТОО «Корпорации Сайман» товарно-материальные ценности хранятся на специализированных складах. Каждый склад закреплен за материально ответственными лицами, которые несут полную материальную ответственность. Складские помещения в ТОО «Корпорации Сайман» оснащены техническими средствами охраны, автоматической пожарной защитой и пожарной сигнализацией.
Организация складского учета материалов в ТОО «Корпорации Сайман». Учет материальных запасов на складах может осуществляться материально ответственными лицами либо, с их согласия, учетчиками, как ручным способом, так и с применением специализированных программ. В ТОО «Корпорации Сайман» учет материальных запасов полностью компьютеризирован.
Полученные материалы своевременно приходуются. Оприходование материалов оформляется «Приходным ордером». Также движение и внутреннее перемещение оформляются накладной. При получении материалов на склад составляется «Акт приёмки материалов».
На каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка - карточка складского учёта материалов.
Отпуск материалов со склада ТОО «Корпорация Сайман» оформляется требованием, накладной. Для списания материальных ценностей может составляться акт-расчет расхода материалов и «Акт на списание материальных ценностей». Также информацию о расходе ценностей можно получить в заказе-калькуляции.
Порядок учета материалов в бухгалтерии. Учет запасов в бухгалтерии ТОО «Корпорации Сайман» производится в оценке по средневзвешенной стоимости. Аналитический учет движения запасов в ТОО «Корпорации Сайман» ведется в программе «1С-Бухгалтерия 8.0». Счет-фактура представляет собой дополнение к платежному требованию-поручению.
Вся первичная документация, поступающая в бухгалтерию, подвергается сплошной проверке как по существу операций и правильности их оформления, так и по точности арифметических подсчётов. Затем документы таксируются - указанное количество материалов в первичных документах умножается на учётные цены. Следующим этапом обработки документов является их группировка, цель которой - получение итоговых данных для записей в регистры бухгалтерского учёта. Информация о реализации запасов обобщается на счете 7110 «Расходы по реализации продукции и оказанию услуг».
Методы оценки запасов. Для учета оценки запасов существуют следующие методы: метод средневзвешенной стоимости, метод ФИФО и метод специфической идентификации. В ТОО «Корпорации Сайман» оценка запасов производится по методу средневзвешенной стоимости.
Учет ТЗР и порядок их распределения. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. В ТОО «Корпорации Сайман» ТЗР учитываются на тех же счетах, что и запасы (1300-1360). Они распределяются на стоимость оказанных услуг и включаются в себестоимость готовой продукции.
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками в ТОО «Корпорации Сайман» предусмотрен счет 3310 «Счета к оплате», на котором обобщается информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученные запасы и внеоборотные активы, выполненные работы и потребленные услуги. Данный счет является пассивным.
Основными документами для расчетов с поставщиками и подрядчиками является счет-фактура и карточка счета по счету 3310. Счет-фактуру выписывает поставщик.
При поступлении запасов в ТОО «Корпорации Сайман» составляется следующая корреспонденция счетов (таблица 3):
Таблица 3 – Поступление запасов февраль 2009.г
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма (тенге) | Корреспонденция счетов | Документы | |
| Дт | Кт | Накладная, приходный ордер | |||
| 1. | Приобретены ГСМ (МРЗ-199) | 43130,43 | 1310 | 3310 | |
| 2. | Сумма отнесена в зачет | 6469,57 | 1420 | 3310 | |
При списании запасов в ТОО «Корпорации Сайман» составляется следующая корреспонденция счетов (таблица 4):
Таблица 4 – Списание запасов на январь 2009г
| № | Содержание хозяйственной операции | Сумма (тенге) | Корреспонденция счетов | Документы | |
| Дт | Кт | Акт на списание материалов, счет-фактура | |||
| 1 | Израсходованы ГСМ (МРЗ-169) | 12453,73 | 7110 | 1313 | |
| 2. | Списаны материалы: | 22248,82 | |||
| А | 220,62 | 8010 | 1310 | ||
| Б | 4543,20 | 8010 | 1310 | ||
| С | 26320,00 | 8010 | 1310 | ||
| Д | 60,00 | 8010 | 1310 | ||
Инвентаризация ТМЗ. В ТОО «Корпорации Сайман» проводится плановая инвентаризация запасов. Она проводится на складе один раз в год по состоянию на 1 января. Для проведения инвентаризации приказом директора компании назначается комиссия. Инвентаризационная комиссия составляет инвентаризационную опись товарно-материальных ценностей. На основании описей бухгалтером составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации. Описи подписывают бухгалтер и члены комиссии, материально ответственное лицо своей подписью подтверждает согласие с результатами инвентаризации. Внеплановая инвентаризация производится в случае увольнения материально ответственного лица и при проведении проверок налоговыми или другими органами, имеющими на это право.