Назначение и целевая направленность пояснительной записки.
Пояснительная записка- раскрывает учетную политику организации и обеспечивает пользователей финансовой отчетности дополнительными данными, которые нецелесообразно включаются в ее основные формы, но которые необходимы пользователям финансовой отчетности. Пояснительная записка является обязательной составной частью к годовой финансовой отчетности. В пояснительной записке раскрываются принятые способы бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями финансовой отчетности.
В пояснительной записке раскрываются: сведения об организации, методах оценки явлений и учетная политика, применяемая для отражения в финансовой отчетности; финансовое положение организации, обязательное раскрытие которого установлено международными стандартами финансовой отчетности. Пояснительная записка обычно представляется в следующем порядке, который помогает пользователям в понимании финансовой отчетности и сопоставлении ее с отчетностью других организаций:
1) заявление о соответствии стандартам (финансовая отчетность подготовлена в соответствии с общепринятыми принципами бухгалтерского учета, и считается, что достоверно представляет все существенные аспекты деятельности организации);
2) информация о применяемой базе оценки и учетной политике;
3) вспомогательная информация для статей, представленных в каждой форме финансовой отчетности в том порядке, в котором представлены каждая статья и каждая форма финансовой отчетности;
4) информация, требующая дополнительного раскрытия:
- условные обязательства и непризнанные контрактные обязательства;
- информация о событиях после даты составления баланса;
- раскрытия нефинансового характера.
Статистическая отчетность.
3. Проведение годовой инвентаризации.
Инвентаризация - это сверка фактического наличия имущества с показателями бухгалтерского учета на определенную дату.
Перед началом инвентаризации осуществляют подготовительные мероприятия: материальные ценности рассортировываются и укладываются по наименованиям, сортам размерам; в местах хранения вывешиваются ярлыки с указанием количества, массы или меры проверяемых ценностей. Все документы по приходу и расходу ценностей должны быть обработаны и записаны в регистры аналитического учета. От материально ответственных лиц необходимо получить расписку об отсутствии неоприходованных и не списанных в расход ценностей. Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложения к отчетам и указывает "До инвентаризации на (дата)". Такая запись служит основанием для определения бухгалтерией остатков имущества к началу инвентаризации по учтенным данным. Наличие средств в натуре проверяют при обязательном участии материально ответственных лиц.
Результаты подсчета, обмера и взвешивания заносят в инвентаризационные описи или акты инвентаризации не менее чем в двух экземплярах, которые подписывают все члены комиссии. Материально ответственные лица подтверждают на каждой описи, что у них нет претензий к комиссии и что проверенные ценности приняты ими на хранение. На каждой странице описи прописью указывается число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных измерителях (вне зависимости от того, в каких единицах измерения эти ценности штуках, метрах, килограммах и т.д.). Незаполненные строки на последней странице прочеркиваются. Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над ними правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами. Оформленные инвентаризационные описи и акты сдают в бухгалтерию, где их проверяют, затем сравнивают фактическое наличие средств с данными бухгалтерского учета. Результаты сравнения записывают в сличительную ведомость.
Результаты инвентаризации отражаются в учете и отчетности того месяца, в котором она была завершена, а результаты годовой инвентаризации в годовом бухгалтерском отчете. Данные результатов инвентаризации записывают в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.
Во время прохождения производственной преддипломной практики в ТОО «Корпорации Сайман» инвентаризация проводилась.
Аналитическая работа
В ТОО «Корпорации Сайман» отсутствует группа экономического анализа. Хотя отдельные его вопросы решаются в экономических службах организации. Экономический анализ входит в обязанности не только работников экономических служб, но и технических отделов (главного механика и др.). Им занимаются также цеховые службы, руководители бригад, участков и т.д. Только общими усилиями совместной работы экономистов, техников, технологов, руководителей разных производственных служб, обладающих разносторонними знаниями по изучаемому вопросу, можно комплексно исследовать поставленную проблему и найти наиболее оптимальный вариант ее решения.Учетная политика - это совокупность способов, принимаемых руководителем организации для ведения бухгалтерского учета и раскрытия финансовой отчетности, в соответствии с их принципами и основами. Учетная политика организации формируется на срок более одного отчетного периода, обеспечивая при этом, своевременное составление финансовой отчетности, ее достоверность, доступность (понятность) и полезность для широкого круга заинтересованных пользователей. Кроме того, учетная политика служит основой для разработки ценовой, инвестиционной, снабженческо-сбытовой политики организации. Учетная политика является единой для всех структурных подразделений организации в целях достижения сопоставимости показателей финансовой отчетности и обычно единой для отражения аналогичных операций и событий финансово-хозяйственной деятельности основного товарищества и его дочерних и зависимых товариществ, при подготовке консолидированной финансовой отчетности. Для формирования учетной политики, руководитель организации создает комиссию из числа специалистов бухгалтерской, финансовой, технических и инженерных служб, юристов и других компетентных работников, исходя из технологических процессов и специфики производства. Комиссия формирует учетную политику в отношении активов, собственного капитала, обязательств, доходов, расходов и т.п. В частности выявляет, анализирует и оценивает факторы, влияющие на выбор наиболее приемлемых способов.
Ведения бухгалтерского учета; выбирает и обосновывает исходные положения построения учетной политики; приводит сформированную учетную политику в форму внутреннего нормативного документа (приказ, распоряжение и т. д.); разрабатывает должностные инструкции, положения, решения собраний, схему документооборота и т.п., которые оформляются отдельными приказами или распоряжениями руководителя. В процессе деятельности, организация может вносить в учетную политику экономически обоснованные изменения, оформленные отдельными соответствующими внутренними нормативными документами (приказ, распоряжение и т.п.).
Изменения в учетной политике могут иметь место в случае: изменений в законодательстве Республики Казахстан; изменений в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета в Республике Казахстан; реорганизации юридического лица (слияния, разделения, присоединения); смены собственников; необходимости применения какого-либо другого способа отражения хозяйственных операций, активов, собственного капитала, обязательств, результатов деятельности. При этом, в пояснительной записке к финансовой отчетности раскрываются экономическая суть, причины и результаты изменений, которые привели к существенным финансовым и материальным последствиям.
При формировании учетной политики наиболее часто возникают трудности в отношении выбора способов, предлагаемых СБУ 6 “Учет основных средств” и СБУ 7 “Учет товарно-материальных запасов”. СБУ 6 “Учет основных средств” предлагает следующие альтернативные способы: 1. Начисления амортизации основных средств: 1) равномерного (прямолинейного) списания стоимости; 2) списания стоимости пропорционально объему выполненных работ (производственный метод); 3) ускоренного списания (уменьшающегося остатка; списания стоимости по сумме чисел (кумулятивный); 2. Разделения затрат на восстановление (ремонт) основных средств на: 1) капитализируемые, увеличивающие первоначальную стоимость основных средств; 2) признаваемые текущими расходами, не увеличивающими первоначальную стоимость основных средств.
При выборе методов начисления износа следует учесть, что: метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости применяется в основном в отношении объектов недвижимости (зданий, сооружений и т.п.), поскольку независимо от того, используются ли они в производственных или административных целях, они изнашиваются только с течением времени; метод списания стоимости пропорционально объему выполненных работ (производственный метод) обычно применяется в отношении объектов, используемых для производства продукции и оказания услуг (оборудование, транспорт и т.п.). Чем больше они используются, тем больше изнашиваются, их износ находится в прямой зависимости от объема выполненных ими работ, определяемых исходя из показателей их производственной мощности. Метод ускоренного списания (уменьшающегося остатка, списания стоимости по сумме чисел) более применим по отношению к объектам, которые в связи с усовершенствованием технологий сравнительно быстро морально устаревают (компьютеры, высокотехнологичное оборудование и т.д.). При разделении затрат на восстановление (ремонт) основных средств, на капитализируемые и текущие следует иметь ввиду, что к капитализируемым затратам, увеличивающим первоначальную стоимость основных средств при условии будущей экономической выгоды. От их использования, оцененной в начале срока службы, могут относиться, например, по зданиям и сооружениям: затраты на возведение пристройки к основному зданию, использование которой позволит расширить производственные площади и соответственно объем выпускаемой продукции, по транспортным средствам и оборудованию - ремонт или смена механизмов и запасных частей, продлевающих срок полезного использования или увеличивающих их производственную мощность; к последующим затратам, не увеличивающим первоначальную стоимость основных средств и признаваемым текущими расходами могут быть отнесены расходы, связанные с текущим ремонтом основных средств для поддержания их физического состояния - замена частей и механизмов (мелкий ремонт или замена некомплектующих деталей, некомплектующих запасных частей, покраска, промывка и др.).