2.2. Анализ основных и оборотных средств организации
К основным средствам, используемым организацией относятся: помещение магазина, оборудование, транспортные средства. Торговые, складские, подсобные помещения магазина арендуются предприятием у Механического завода. Оборудование магазина также не является собственностью организации, так как оно принадлежит ООО «Инвис» и представляется «Центру книги» в пользование на условиях аренды. Транспортные средства предоставляются магазину также на условиях определенной платы за пользование ими.
Основные средства периодически пополняются или заменяются на новые. Так в 2007 году был приобретен ксерокс для оказания услуг ксерокопии.
Проведём оценку основных средств с помощью традиционных показателей
Данные для расчета показателей приведены в приложениях 1, 2, 3, 4, где представлены баланс и отчет о прибылях и убытках за 2006 - 2007 годы.
Первоначальная стоимость основных средств, а это торговое оборудование, компьютерная техника составляет 340000 рублей. С учётом амортизационных отчислений стоимость основных средств в 2006 году составила 275400 рублей, а в 2007 году - 219520 рублей.
2004 год: 340000*10%=34000 рублей;
2005 год: (340000-34000)*10%=30600 рублей;
2006 год: (306000-30600)*10%=27540 рублей;
2007 год: ((275400-27540)+(32000*3:12))*10%=28340 рублей;
На=А/Сп*100%, (6)
где А-амортизационные отчисления, руб.;
Сп- первоначальная стоимость основного капитала, руб.;
А=Сп/Т, (7)
где Т-срок полезного использования основного капитала, год;
А=340000:10=34000 руб.
На=34000:340000*100=10%
1.В 2006 году обновление основного оборудования не наблюдалось, поэтому коэффициент обновления рассчитывается только в 2007 году.
Кобн=Свв/Ск , (8)
где Свв-стоимость введенных основных фондов;
Ск-стоимость основных фондов на конец года;
Кобн.07=32000:219520=0,15%
Ск=Сн+Свв-Свыб , (9)
где Сн-стоимость вводимого основного капитала, руб.;
Свыб-стоимость выбывшего основного капитала, руб.;
2.Коэффициент выбытия не рассчитывается, т.к. в 2006-2007 году выбытия основных средств не наблюдалось.
3.Коэффициент износа характеризует долю изношенной части основных фондов в общей стоимости основных средств.
Ки=(Сп-Спи)/Сп , (10)
где Сп-первоначальная стоимость основного капитала, руб.;
Спи=Сп-(Сп*t)/T, (11)
где t-число лет с момента ввода в действие до момента оценки;
Т-срок полезного использования основного капитала, лет;
(Спи)06=340000-(3400003*3:10)=238000 руб.
Ки06=(340000-238000):340000=0,3
(Спи)07=340000-(340000*4:10)=204000 руб.
Ки07=(340000-204000):340000=0,4
4.Коэффициент годности характеризует неизношенную часть основных фондов.
Кг=Спи/Сп=1-Кг (12)
Кг06=1-0,3=0,7
Кг07=1-0,4=0,6
Обобщающие показатели зависят от многих технико-организационных и экономических факторов и выражают конечный результат использования основного капитала. К ним относятся: капиталоотдача (фондоотдача) и капиталоёмкость (фондоёмкость).
Капиталоотдача характеризует реализацию продукции на 1 рубль основного капитала.
Ко=Q/Сср , (13)
где Q-годовой объём реализованной продукции, руб.;
Сср-среднегодовая стоимость основного капитала;
Сср=(Сн+Ск)/2 , (14)
где Сн,Ск-стоимость основного капитала на начало и конец года соответственно.
Сср06=(275400+247860):2=261630 руб.
Сср07=(247860+219520):2=233690 руб.
Ко06=12280022:261630=46,9
Ко07=17350420:233690=74,2
Капиталоёмкость величина, обратная капиталоотдаче, представляет собой величину основного капитала (по стоимости) приходящуюся на каждый рубль реализованной продукции.
Ке=1/Ко (15)
Ке 06=1:46,9=0,02
Ке07=1:74,2=0,01
Сумма экономии = 0,02-0,01=0,01.
0,01*17350420=173504,2 рубля - сумма экономии денежных средств у предприятия, полученных за счёт снижения фондоёмкости.
К оборотным средствам предприятия относятся: денежные средства, находящиеся на расчетном счете, продукция, предназначенная для перепродажи, дебиторская задолженность. Денежные средства магазина составляет выручка от реализации продукции предприятия. Книжные издания, которые ООО «Центр книги» предоставляет покупателям, находятся в магазине на условиях реализации с процентной ставкой 15%. Книжную литературу данная организация приобретает у ООО «Инвис» при заключении договора о реализации товара.
В целом всю книжную продукцию предприятие ООО «Инвис» приобретает в московских издательствах, после чего товар направляют во все магазины сети.
Проведем оценку оборотных средств с помощью традиционных показателей.
Критерием оценки эффективности использования оборотных средств является длительность периода оборота. Чем длиннее оборот оборотных средств и чем дольше они находятся на любой его стадии, тем менее эффективно они работают. Это является следствием того, что для поддержания постоянного оборота капитала требуются значительные денежные средства. Напротив, ускорение оборачиваемости, т.е. фактически снижение совокупных нормативов оборотных средств, высвобождает необходимые денежные средства, и они могут быть направлены на другие цели фирмы.
Эффективное использование оборотных средств характеризуют три показателя: коэффициент оборачиваемости, коэффициент оборачиваемости в днях и коэффициент загрузки.
Данные для расчета показателей приведены в приложениях 1, 2, 3, 4, где представлены баланс и отчет о прибылях и убытках за 2006 - 2007 г.г.
1. Коэффициент оборачиваемости.
Коб = Vрп / ОС , (16)
где Vpn - объем реализованной продукции
ОС - среднегодовой остаток оборотных средств.
ОС =(Sн + Sk)/ 2, (17)
где Sн, Sк - остаток оборотных средств на начало и конец периода;
OС06 = (971142 + 1378925):2 = 1175033 руб.
ОС07 = (1239123 + 2226301):2 = 1732712руб.
К06об = 12280022: 1175033 = 10,45
К07об = 17350420: 1732712 = 10,01
В 2006 и 2007 год оборотные средства делают примерно одинаковое количество оборотов -10.
2.Коэффициент оборачиваемости в днях
Кt = Т / Коб , (18)
где Т - календарный период ( год, квартал).
К06t = 360: 10,45 = 34,05
К07t = 360: 10,01 = 36,96
Как видно из анализа длительность одного оборота в 2006 году составила 35 дней, в 2007 году -36 дней.
3. Коэффициент загрузки.
К3 = ОС / Vрп ; (19)
К063 = 1:10,45 = 0,1
К073 = 1:10,01 =0,1
На 1 рубль реализованной продукции приходится 10% оборотных средств и в 2006, и в 2007 году.
4. Рентабельность оборотного капитала.
Рок = (Пр/ОС) · 100% (20)
где Пр - прибыль за амортизационный период;
Р06ок = (12280022: 1175033) · 100% = 10,45
Р07ок = (17350420: 1732712) · 100% = 10,01
Этот показатель показывает, что на каждый рубль оборотного капитала приходится в 2006 - 2007 г.г. в среднем 10% прибыли.
2.3. Анализ затрат на реализацию продукции
Анализ затрат на реализацию продукции, а не анализ себестоимости приведён в данной работе в результате того, что вся продукция, представленная в магазине «Центр книги», находится на условиях реализации.
Товар предоставляется организации компанией «Инвис», поэтому книжная продукция поступает с уже установленными ценами. Магазин «Центр книги» получает 15% от выручки, которую в дальнейшем предприятие использует на оплату своих расходов.
Данные затрат за анализируемый период представлены в отчете «О прибылях и убытках»(приложение 3,4). Анализ динамики и состава прибыли представлен в п.2.1, в котором показан темп роста или спада расходов по определённым показателям за 2006-2007 годы.
Перечислим виды затрат, используемые в ООО «Центр книги» за 2006-2007 годы, которые покрываются за счёт выручки, полученной при реализации продукции. Как уже было отмечено, предприятие получает от всей суммы выручки 15%, которые составляют её валовую прибыль. Из них в 2006 году фонд заработной платы составил 7,4% (909711 руб.), а в 2007 году-6,9% (1200923 руб.). Аренда основных средств , а именно, торговые и складские помещения составили в 2006 году-2,9% (360000 руб.), в 2007 году-2,8% (480000 руб.). Аренда оборудования (стеллажи, прилавки, компьютерная техника) составила в 2006 году-0,7% (84000 руб.), 2007 году-0,5% (84000руб.).
Так же необходимо учесть такие расходы как аренда транспортных средств, которая в 2006 году имеет значение 1,5% (180600 руб.), 2007 году-1,3% (220000 руб.) и затраты на оплату за пользование водой, электричеством, на приобретение канцтоваров, хозтоваров, а так же иные, возникшие в результате форс-мажорных обстоятельств расходы составляют в 2006 году 0,05% (6320 руб.), 2007 году-0,06% (10500 руб).
При вычете данных затрат предприятие получает прибыль до налогообложения, из которой организация платит налог на прибыль (6%). Данный налог составил от суммы валовой прибыли в 2006 году-0,1% (18082 руб.), 2007 году-0,2% (36428 руб.). Оставшаяся после всех вычетов сумма, составляет чистую прибыль, которую организация направляет на запланированные мероприятия.
Таблица 6 - Анализ затрат на реализацию продукции за 2006-2007 годы.
Показатели | Базовый период | Отчётный период | ||||||
| Сумма, руб. | Доля, % | Сумма, руб. | Доля, % | |||||
| Выручка от реализации продукции, услуг. Себестоимость проданных товаров. Валовая прибыль. Фонд заработной платы. | 12280022 10438019 1842003 909711 | 100 85 15 7,4 | 17350420 14747857 2602563 1200923 | 100 85 15 6,9 | ||||
| Аренда основных средств: помещение оборудование транспортные средства. Прочие расходы Прибыль до налогообложения. Текущий налог на прибыль. Чистая прибыль. | 624600 360000 84000 180600 6320 301372 18082 283289 | 5,1 2,9 0,7 1,5 0,05 2,5 0,1 2,3 | 154000 480000 84000 220000 10500 607140 36428 570711 | 4,6 2,8 0,5 1,3 0,06 3,5 0,2 3,3 | ||||
Как видно из таблицы некоторые статьи затрат в 2007 году увеличились, но их доля в уровне валовой прибыли уменьшилась, так как реализационная выручка выросла, а следовательно увеличилась прибыль, полученная магазином. При этом все расходы предприятие покрывает за счёт полученной выручки, что показывает хорошую платёжеспособность предприятия.