Наличие этих показателей за каждый отчетный период позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет организации, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами. Типовые проводки счет 51 «Расчетные счета»
По дебиту:
–
| N | |Корреспонден – |
|п/п| | ция счетов |
| | | |
| | Содержание хозяйственной операции | |
| | |–|
| | |Дебет |Кредит |
|–|–|–|–|
|1 |Поступили на расчетный счет от виновников суммы |51 |28 |
| |компенсации потерь от брака | | |
|–|–|–|–|
|2 |По результатам проверки списания денежных средств |51 |44 |
| |начислены банком на рублевых счетах торговых | | |
| |организаций дополнительные суммы в их пользу | | |
| | | | |
_____________________________________________________________
|Зафиксированы поступления на расчетный счет |51 |44 |
| 3 |процентов от реализации товаров в кредит | | |
|–|–|–|–|
|4 |Денежные средства переведены из кассы на расчетный |51 |50 |
| |счет | | |
|–|–|–|–|
|5 |Возвращены на расчетный счет не использованные суммы|51 |55 |
| |аккредитивов, чековых книжек и банковских карт | | |
|–|–|–|–|
|6 |Погашен депозитный сертификат банка |51 |55 |
|–|–|–|–|
|7 |Возвращены на расчетный счет денежные средства с |51 |55 |
| |банковского депозита | | |
|–|–|–|–|
|8 |Зачислены на расчетный счет денежные переводы |51 |57 |
По кредиту:
|–|–|–|–|
|9 |Оплачены с расчетного счета расходы фирмы по |04 |51 |
| |приобретению нематериального актива | | |
|–|–|–|–|
|10 |Оплачено с расчетного счета оприходованное |07 |51 |
| |оборудование к установке и расходы по его | | |
| |приобретению и доставке | | |
|–|–|–|–|
|11 |Оплачено за счет рублевого кредита (займа) |07 |51 |
| |оборудование к установке и расходы по его | | |
| |приобретению и доставке | | |
|_____________________________________________________________
|12| Оплачены с расчетного счета расходы по капитальным |08 |51 |
| |вложениям, в том числе банковские услуги по | | |
| |расчетно-кассовому обслуживанию | | |
|–|–|–|–|
|13 |Оплачены с расчетного счета расходы по приобретению |08 |51 |
| |предметов проката | | |
|–|–|–|–|
|14 |Списаны с расчетного счета суммы процентов по |08 |51 |
| |кредитам банков и другим заемным обязательствам, | | |
| |связанным с капитальным строительством (до момента | | |
| |ввода объекта) | | |
|–|–|–|–|
|15 |Лизингодателем оплачены с расчетного счета расходы, |08 |51 |
| |связанные с приобретением лизингового имущества | | |
|–|–|–|–|
|16 |Лизингополучателем перечислено с расчетного счета в |08 |51 |
| |качестве компенсации затрат, связанных с получением | | |
| |лизингового имущества, если оно приходуется на его | | |
| |баланс | | |
|–|–|–|–|
|17 |Оприходованы МБП (категории (основные средства)), |08 |51 |
| |оплаченные с расчетного счета, в соответствии с | | |
| |договором о кредите банка или займе смежного | | |
| |предприятия | |
2. Аудиторская проверка движения денежных средств ООО «ТРАНС-СТРОЙ»
Бухгалтерский учет организации ведется по определенным правилам. Разработка учетной политики как системы методов и приемов ведения бухгалтерского учета обязательна для всех предприятий.
Учетная политика организации – это выбор организацией вариантов учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета исходя из установленных допущений, требований и особенностей своей деятельности (организационных, технологических, численности и квалификации учетных кадров, уровня оснащения учетных работников и др.).
Учетной политикой закреплена совокупность способов бухгалтерского учета, используемых обществом, – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов внеоборотных хозяйственной жизни Общества.
К способам ведения бухгалтерского учета относятся способы:
1) Группировки и оценки фактов хозяйственной деятельности Общества;
2) Погашения стоимости его активов;
3) Организации документооборота;
4) Инвентаризации;
5) Применения счетов бухгалтерского учета;
6) Применения системы регистров бухгалтерского учета;
7) Обработки информации и др.
Основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии и бухгалтерские справки, подготовленные, оформленные и удостоверенные в порядке, установленном нормативными актами РФ, учетной политикой, приказами Генерального директора Общества, распоряжения уполномоченных им лиц.
Основанием для формирования данных налогового учета являются:
1) Первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки);
2) Аналитические документы бухгалтерского учета;
3) Специальные расчеты налоговой базы.
Филиалы Общества исполняют обязанности Общества по уплате и сборов по месту нахождения филиалов.
Бухгалтерский и налоговый учет в Обществе ведется бухгалтерией, возглавляемой Главным бухгалтером. Бухгалтерия является структурным подразделением Общества. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в рублях и копейках.
Система документооборота для целей бухгалтерского учета, принятая в Обществе, устанавливающая
1) Наименование документа;
2) Код формы документа;
3) Место составления документа;
4) Ф.И.О. должностного лица, ответственного за исполнение документа;
5) Ф.И.О. должностного лица, подписывающего документ;
6) Сроки составления документа и его предоставление в бухгалтерию Общества;
7) Порядок обработки документов, включающий Ф.И.О. должностного лица, ответственного за обработку документа и периодичность такой обработки, утверждается приказом Генерального директора Общества.
В Обществе используется традиционная система ведения бухгалтерского учета и отчетности в соответствии с нормативными актами РФ. Налогообложение деятельности Общества осуществляется на общем режиме налогообложения. Для оформления финансово-хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типичные формы первичных учетных документов, Общество разрабатывает необходимые формы документов на основе соответствующих Положений по бухгалтерскому учету, а также действующих форм первичной учетной документации с учетом потребностей Общества.
Бухгалтерский учет в ООО «ТРАНС-СТРОЙ» ведется на основании приказа «Об учетной политике на 2009 год» и приказа «Об учетной политике на 2010 год», утвержденных Генеральным директором Общества. Учетные политики разработаны для всей организации в целом. Учетная политика состоит из шести разделов:
1) Общие положения;
2) Организационно-технические аспекты учетной политики;
3) Методологические аспекты учетной политики;
4) Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств;
5) Отражение событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности;
6) Учетная политика для целей налогообложения.
Каждый раздел учетной политики состоит из подразделов.
В первой главе учетной политики даны общие положения по ведению бухгалтерского учета.
Во второй главе рассматривается организационная структура бухгалтерского учета, система документооборота, система, форма и технология бухгалтерского учета, формы порядок составления и утверждение бухгалтерской отчетности.
Третья глава включает в себя методические аспекты бухгалтерского учета: учет внеоборотных активов, МПЗ, НДС, затрат на производство, готовой продукции, товаров, операций, финансовых вложений, денежных средств, расчетов, капитала, финансовых результатов.
В четвертую главу входят цели, порядок и сроки проведения инвентаризации, состав комиссии, документальное оформление и учет инвентаризационных разниц.
В пятой главе рассматривается учет отражения событий после отчетной даты и условных фактов хозяйственной деятельности.
Налогообложение находит свое отражение в шестой главе. В ней рассматриваются такие вопросы, как налоговый период, ставки, порядок и сроки уплаты и т.д. В целом, учетная политика находится на высоком уровне. Со всеми приложениями она содержит 35 страниц.
Аудит учетной политики организации проведен с помощью вопросника, представленного в таблице 7.
Таблица 7 – Вопросник аудита учетной политики ООО «ТРАНС-СТРОЙ»
| Вопрос | Вариант ответа | ||
| да | нет | нет ответа | |
| Принимается ли учетная политика ежегодно? | х | ||
| Утвержден ли рабочий план счетов бухгалтерского учета? | х | ||
| Утверждены ли формы первичный учетных документов, по которым не предусмотрены типовые формы? | х | ||
| Утверждены ли формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности? | х | ||
| Определены ли правила документооборота и технология обработки учетной информации? | х | ||
| Определен ли порядок проведения инвентаризации активов и обязательств? | х | ||
| Определен ли порядок контроля за хозяйственными операциями? | Х | ||
| Имеются ли отличия от положений учетной политики и фактическим используемыми методами бухгалтерского учета? | х | ||
| Имеются ли случаи, когда в учетной политике не раскрыты методы ведения бухгалтерского учета по операциям, порядок отражения которых не урегулирован нормативными документами либо допускает наличие нескольких вариантов? | х | ||
В целом можно говорить о том, что учетная политика организации соответствует установленным требованиям.
Однако существенным недостатком в формировании учетной политики организации является отсутствие разработанного графика документооборота и форм документов, не являющихся унифицированными.