| Кодстр. | Капитал организации | Доля меньшинства | Итого капитал | ||||
| уставный капитал | резервный капитал | нераспределенная прибыль | всего | ||||
| Сальдо на 1 января отчетного года | 010 | 191 000 | 212583 | 1902004 | 2 305 587 | - | 2 305 587 |
| Изменения в учетной политике | 020 | - | - | - | - | - | - |
| Пересчитанное сальдо(стр.010+/-стр.030) | 030 | 191 000 | 212583 | 1902004 | - | - | 2 305 587 |
| Прибыль/убыток от переоценки активов | 031 | - | - | - | - | - | |
| Хеджирование денежных потоков | 032 | - | - | - | - | - | - |
| Курсовые разницы от зарубежной деятельности | 033 | - | - | - | - | - | - |
| Прибыль/убыток признанный непосредственно в самом капитале | 040 | - | - | - | - | - | - |
| Прибыль/убыток за период | 050 | - | - | - | - | - | - |
| Всего прибыль/убыток за период | 060 | 100 000 | 434114 | 5250 | 539 364 | 539 364 | |
| Дивиденды | 070 | - | - | - | - | - | - |
| Эмиссия акций | 080 | - | - | - | - | - | - |
| Выкупленные собственные долевые инструменты | 090 | - | - | - | - | - | - |
| Сальдо на 31 декабря | 100 | 291 000 | 646 697 | 1 907 254 | 2 844 951 | 2 844 951 | |
| Сальдо на 1 января предыдущего года | 110 | 191 000 | 191665 | 167 349 | 550 014 | 550 014 | |
| Изменения в учетной политике | 120 | - | - | - | - | - | - |
| Пересчитанное сальдо | 130 | 191 000 | 191 665 | 167 349 | 550 014 | 550 014 | |
| Прибыль/убыток признанная непосредственно в самом капитале | 140 | - | - | - | - | - | - |
| Прибыль/убыток за период | 150 | - | 20 918 | 1 734 655 | 1 755 583 | - | 1 755 583 |
| Всего прибыль | 160 | - | - | - | - | - | - |
| Дивиденды | 170 | - | - | - | - | - | - |
| Эмиссия акций | 180 | - | - | - | - | - | - |
| Выкупленные собственные долевые инструменты | 190 | - | - | - | - | - | - |
| Сальдо на 31 декабря предыдущего года | 200 | 191 000 | 20 918 | 1 734 655 | 1 755 583 | - | 1755 583 |
Приложение Ж
АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ
По результатам проведения
аудита капитала
ТОО «Темирши»
директору ТОО
Независимая аудиторская фирма «Центр-Аудит», регистрационное свидетельство № 354752 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности № 000098 от 07.02.1999 года, в лице аудитора Шуваловой Р.Ф. в соответствии с договором (счетом) № 15 от 15.03.07 провела аудит финансовой отчетности и регистров бухгалтерского учета в области учета капитала предприятия ТОО «Темирши».
Аудиту были представлены следующие финансовые документы:
Свидетельство о присвоении статуса ТОО
Устав ТОО «Темирши», Учредительный договор
Свидетельство о государственной регистрации в органах статистики, Государственной налоговой инспекции, Пенсионном фонде и т.д.
Договор на банковское обслуживание.
Зарегистрированные изменения к учредительным документам.
Документы, подтверждающие внесение долей учредителей в уставный капитал в денежной, натуральной, нематериальной форме или в виде ценных бумаг (выписки банка, приходные кассовые ордера, акты оприходования имущества, представленного в натуральной форме, в качестве взноса в уставный капитал и т.д.).
Отчетность за начальный период деятельности предприятия после государственной регистрации.
Годовая финансовая отчетность.
Регистры бухгалтерского учета;
Другая первичная документация.
Руководство предприятия ответственно за составление бухгалтерского баланса и другой финансовой информации в области учета капитала в соответствии с законодательством Республики Казахстан. Нашей обязанностью является составление заключения по финансовым отчетам и бухгалтерскому учету на основе аудиторской проверки.
Аудит проведен нами в соответствии со следующими нормативно-законодательными актами:
- Законом "Об аудиторской деятельности в РК" от 20 ноября 1998 г.;
- Законом «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.12.1995 №2732 (с изменениями и дополнениями от 28.02.07);
- Законом «О Налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый Кодекс)
- Стандартами аудиторской деятельности №7 от 30.12.99 г.;
Данные о предприятии – ТОО «Темирши» находится по адресу: Республика Казахстан, Карагандинская область, ул. Можайского, дом 5. Товарищество организовалось 1 июля 2002 года. ТОО является юридическим лицом в соответствии с законодательством Республики Казахстан, имеет самостоятельный баланс, банковские счета, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Основным видом деятельности ТОО «Темирши» является производство, закуп, переработка и сбыт железометалла, железного лома.
Аудит капитала включал в себя проведение проверки следующих областей учета:
- учредительных документов и устава;
- порядка формирования уставного капитала, соответствие его законодательству Республики Казахстан, отражение операций с уставным капиталом в регистрах бухгалтерского учета;
- порядка формирования и использования резервного капитала и прочих фондов предприятия в соответствии с учетной политикой и действующим законодательством РК, а также отражение операций с резервным капиталом, резервами на переоценку и прочими фондами в регистрах бухгалтерского учета;
В результате аудиторской проверки порядка формирования и учета уставного капитала было установлено следующее:
- величина уставного капитала, зарегистрированная в уставе ТОО «Темирши», как вклад учредителя Доронина С.И. в размере 191 000 тенге в натуральной форме в виде основных средств (здание склада) отражается в регистрах синтетического и аналитического учета верно.
- первоначальный размер уставного капитала товариществ с ограниченной и дополнительной ответственностью равен сумме вкладов учредителей и не менее суммы, эквивалентной ста размерам месячного расчетного показателя на дату представления документов для государственной регистрации товарищества. Вклад участника внесен в срок, установленный учредительным договором.
- сумма уставного капитала увеличивается в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятельности предприятия за год.
- в документальном сопровождении взноса учредителем уставного капитала ошибок не обнаружено.
В целом, учредительные документы ТОО «Темирши» соответствуют законодательству Республики Казахстан, уставный капитал также сформирован в соответствии с законодательством. Ошибок в ведении бухгалтерского учета операций с уставным капиталом не обнаружено.
В результате аудита резервного капитала ТОО «Темирши» было выявлено, что:
1) Создание резервного капитала предусмотрено в уставе ТОО «Темирши» в размере 15% от уставного капитала.
2) Источником образования резервного капитала в ТОО «Темирши» является нераспределенный доход.
3) Синтетический учет и аналитический учет операций с резервным капиталом ведется верно.
4) Использование резервного капитала за анализируемый период не производилось.
В результате аудита резервов на переоценку ТОО «Темирши» было выявлено, что:
- данная форма функционирования капитала возникла за анализируемый период в результате переоценки активов предприятия.
- хозяйственная операция по переоценки активов предприятия была отражена в бухгалтерском учете первоначально правильно, но затем имело место одно нарушение в дальнейшем отражении дооценки.
Для определения суммы дооценки, которую ежегодно необходимо переносить на счет нераспределенного дохода, бухгалтерская служба должна была составить расчет. Данного расчета аудитору не было предъявлено. Сумма дооценки, ежегодно переносящаяся на нераспределенный доход за анализируемый период ничем не подтверждена. Аудитором была сделана рекомендация бухгалтерской службе предприятия: составить расчет для определения сумм дооценки, переносимых на счет нераспределенного дохода, и всю сумму переоценки переносить на нераспределенный доход только при выбытии объекта основных средств, независимо от причины выбытия.
Далее был проведен аудит нераспределенного дохода (непокрытого убытка). В результате был сделан вывод, что суммы нераспределенного дохода отражаются в регистрах бухгалтерского учета верно.
Аудиторская проверка достоверности финансовой отчетности проведена сплошным методом.
Общий план аудиторской проверки
Проверяемая организация ТОО «Темирши»
Период аудита с 16.01.2009 по 03.02.2009
Количество человеко-часов 60
Планируемый аудиторский риск 5 %
Риск необнаружения – 0,33%
Аудитор Шувалова Р.Ф.
| № п/п | Сегмент аудита | Сроки проведения | Исполнители |
| 2 | 3 | 4 | |
| 1 | Анализ и оценка организации системы учета и внутреннего контроля, знакомство с общим порядком ведения учета капитала | 16.01.09 - 03.02.09 | Шувалова Р.Ф. |
| 2 | Учредительные и другие общие документы предприятия | 20.01.09 – 22.01.09 | Шувалова Р.Ф. |
| 3 | Учетная политика предприятия | 23.01.09 - 25.01.09 | Шувалова Р.Ф. |
| 4 | Порядок формирования и отражение уставного капитала в регистрах бухгалтерского учета | 25.01.09 – 28.01.09 | Шувалова Р.Ф. |
| 4 | Порядок формирования и использование, отражение резервного, дополнительного капиталов и прочих фондов в регистрах бухгалтерского учета устав | 28.01.09 – 02.02.09 | Шувалова Р.Ф. |
| 5 | Оформление результатов проверки | 03.02.09 | Шувалова Р.Ф. |