| 2.1 проверка обоснованности начислений за особые условия труда:а) сверхурочные работы и работу в ночное время;б) работу в выходные и праздничные дни;в) выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда; | Приказы руководителя, табели использования рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, лицевые счета (а, б)Табели учета рабочего времени,Перечень работ (постановление Минтруда России от 27.05.94 г. №41)Расчетно-платежные ведомости, личные карточки (в) |
| 2.2 проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей | Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки |
| 2.3 Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ | Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное лечение, счета организаций, оказывающих услуги, расчетно-платежные ведомости, личные карточки |
| 2.4 Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию |
| 2.5 Проверка правильности образования и корректировки резервов: на предстоящую оплату отпусков работников; на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждений по итогам года | Журналы-ордера №5, 8Смета расходов |
| 3. Аудит обоснованности применения льгот и удержаний из заработной платы. | |
| 3.1 проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах, подаваемые в налоговую инспекцию |
| 3.2 определение соответствия применяемых ставок налога на доходы физических лиц действующему законодательству | Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию |
| 3.3 проверка правильности удержаний по исполнительным листам | Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости |
| 3.4 проверка своевременности перечислений налога на доходы физических лиц в бюджет и представления в налоговую инспекцию сведений о полученных доходах работниками организации. | Личная карточка, расчетно-платежная ведомость, расчетная ведомость, сведения и получении доходов. |
Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
| 4.1 проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета | Журналы-ордера №5, 8, Главная книга,Субсчет 180, лицевые счета, |
| 4.2 проверка обоснованности расходов организации по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат. | Журналы-ордера №8, 5.Главная книга, приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных работах) |
| 4.3 Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению | Разработанная таблица «Сводка начисленной заработной платы по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределению заработной платы (с вкладным листом), отчетные декларации по расчетами с органами социального страхования и обеспечения. |
В МОС(К) Поповской школе-интернате был проведен аудит операций по оплате труда и расчетам с персоналом организации за 2002 год в соответствии с условиями и порядком, определенными заключительным договором №145/5 от 21.12.02 г.
При планировании и проведении аудита были рассмотрены операции по оплате труда и расчетам с персоналом в МОС(К) Поповской школе-интернате. Ответственность за организацию и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган Управление народного образования.
При рассмотрении первичных документов существенных ошибок не обнаружено. Были проверены приказы о приеме на работу, об увольнении, о замещении, табеля учета рабочего времени, платежные ведомости, личные карточки и т.д.
Аудит оформления первичных документов.
| Дата проведения проверки | Объект проверки | Наименование проверяемого документа | Дата (период)Составление документа | Номер документа | Заключение аудитора об отсутствии нарушений или о характере выявленных нарушений |
| 5.02.02 | Документы по учету личного состава | Приказ о приеме на работу | 06.03.02 | 56 | Нарушений не выявлено |
| 5.02.02 | Документы по учету рабочего времени | Табель рабочего времени | 30.04.02 | 4 | Записи простым карандашом |
| 5.02.02 | Проверка расчетно-платежных документов | Расчетно-платежная ведомость | 31.12.02 | 12 | Незаполненные обязательные реквизиты |
Сводка нарушений, выявленных в результате формальной проверки первичных учетных документов
| Виды нарушений, выявленных в документах | Наименование документа, по которому выявлено нарушение | Дата (период) составления документа | Номер документа |
| Незаполненные обязательные реквизиты | Расчетно-платежная ведомость | 15.02.02 | 2 |
| Подчистки, помарки | Табель учета рабочего времени | 30.04.02 | 5 |
| Отсутствие подписи лица, отвечающего за обработку документа | Приказ о замещении | 24.03.02 | 63 |
На лицевом счете Крыловой В.В. не указаны номер и дата приказа на ежемесячную доплату 80,00 руб., а также, что она производилась. При рассмотрении первичных документов бухгалтеру нужно быть внимательнее и сразу заносить все сведения о работнике в лицевой счет. Бухгалтеру следует произвести доплату Крыловой В.В. в следующем месяце.
На лицевых счетах не всегда указаны нагрузка в ставках: у Смольниковой Г.Ф. не указана нагрузка уборщицы, гардеробщицы,
У Семенычевой Н.А. – уборщицы. Во избежание ошибок и неточностей в лицевых счетах всегда надо указывать нагрузку.
При проверке начисления заработной платы были рассмотрены табеля учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости, личные карточки. Проверены соответствие информации о дате найма и перевода, условиях оплаты труда и дополнительных выплатах. Заработная плата педагогических работников начисляется согласно тарификации. Нагрузка и доплаты производятся на основании приказов по школе, на директоров по УНО.
При проверке начислений за особые условия труда выявлена арифметическая ошибка. За работу в праздничные дни было начислено меньше, чем положено. При расчете заработной платы за особые условия труда необходимо правильно рассчитать количество часов, которое необходимо отработать в месяц и оно не должно быть меньше или больше отработанного времени. В следующем месяце нужно произвести перерасчет работнику.
Сводка нарушений, выявленных в результате арифметической проверки первичных учетных документов
| Дата (период) составления документа | Номер документа | Наименование документа | Сумма по документу | Сумма по расчету аудитора | Сумма расхождений |
| 30.04.02 | 5 | Табель учета рабочего времени | 143,04 | 166,88 | 23,84 |
В феврале 2002 года начислена без приказа заработная плата Зотовой В.Г. за 0,125 ставки гардеробщицы. Оплата этой нагрузки является переплатой в сумме 56,25 руб., так как она имеет свою нагрузку 1,125 ставки и в феврале ей была дана дополнительно еще 1 ставка уборщицы, таким образом ее нагрузка уже составляет кроме 0,125 ставки гардеробщицы – 2,125 ставки. На каждый вид оплаты должен быть документ, подтверждающий выполнение данной работы, если она выполняется сверх нормы (акт выполненных работ и т.д.). Без первичного документа никаких дополнительных оплат делать нельзя.
Среднемесячный фонд начисленной заработной платы за январь-декабрь 2002 года не превышает плановой фонд.
Суммы выплачиваемой заработной платы по ведомостям соответствует начисленным суммам в лицевых счетах.
При проверки правильности удержаний налога на доходы физических лиц было установлено законность предоставления льгот по данному налогу. Наличие и правильность оформления документов, подтверждающих льготы:
- заверенные копии документов, подтверждающих право на вычеты из совокупного дохода на работника, его детей и иждивенцев;
При проверки было обнаружено следующее: Осину В.В. была предоставлена льгота на налог на доходы физических лиц в середине года без справки о доходах с предыдущего места работы за соответствующий период. Таким образом льгота на налог на доходы физических лиц была предоставлена не законно. Следует сделать перерасчет.