По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по претензиям».
Остаток на счете 51 отражает величину средств предприятия на расчетном счете на начало месяца.
В таблице 1 приводится перечень счетов, с которыми корреспондирует счет 51 «Расчетные счета» [8].
| Таблица 1 – Счета, с которыми корреспондирует счет 51 | |||
| По дебету | По кредиту | ||
| 50515255575860 62666768697173757679808690 | КассаРасчетные счетаВалютные счетаСпециальные счета в банкахПереводы в путиФинансовые вложенияРасчеты с поставщиками и подрядчикамиРасчеты с покупателями и заказчикамиРасчеты по краткосрочным кредитам и займамРасчеты по долгосрочным кредитам и займамРасчеты по налогам и сборамРасчеты по социальному страхованию и обеспечениюРасчеты с подотчетными лицамиРасчеты с персоналом по прочим операциямРасчеты с учредителямиРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиВнутрихозяйственные расчетыУставный капиталЦелевое финансированиеПродажи | 04505152555758606266676869707173757679 | Нематериальные активыКассаРасчетные счетаВалютные счетаСпециальные счета в банкахПереводы в путиФинансовые вложенияРасчеты с поставщиками и подрядчикамиРасчеты с покупателями и заказчикамиРасчеты по краткосрочным кредитам и займамРасчеты по долгосрочным кредитам и займамРасчеты по налогам и сборамРасчеты по социальному страхованию и обеспечениюРасчеты с персоналом по оплате трудаРасчеты с подотчетными лицамиРасчеты с персоналом по прочим операциямРасчеты с учредителямиРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиВнутрихозяйственные расчеты |
| По дебету | По кредиту | ||
| 919899 | Прочие доходы и расходыДоходы будущих периодовПрибыли и убытки | 8081849699 | Уставный капиталСобственные акцииНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Резервы предстоящих расходовПрибыли и убытки |
В таблице 2 рассмотрена корреспонденция счетов по операциям учета денежных средств на расчетном счете.
Таблице 2 - Корреспонденция счетов по операциям по расчетному счету
| Д | К | Содержание хозяйственных операций |
| 51 | 50 | Зачислены на расчетный счет денежные средства, сданные из кассы организации. |
| 51 | 51 | Зачислены на расчетный счет денежные средства с других расчетных счетов организации. |
| 51 | 55 | Зачислены на расчетный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. |
| 51 | 58-3 | Возвращены займы, выданные другим организациям |
| 51 | 60 | Возвращены излишне уплаченные денежные средства поставщикам и подрядчикам. |
| 51 | 62 | Получены денежные средства от покупателей и заказчиков:- в оплату проданной продукции (работ, услуг);- в качестве авансовых платежей в счет предстоящей поставки продукции (работ, услуг);- в оплату проданных основных средств;- в оплату проданных нематериальных активов. |
| 51 | 62 | Оплачены проданные ценные бумаги и другие финансовые вложения. |
| Д | К | Содержание хозяйственных операций |
| 51 | 62 | Получена плата по договору переуступки права требования. |
| 51 | 62 | Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к доходам по обычным видам деятельности). |
| 51 | 66 | Получены: - краткосрочные кредиты банков;- краткосрочные займы от других организаций. |
| 51 | 67 | Получены: - долгосрочные кредиты банков;- долгосрочные займы от других организаций. |
| 51 | 75-1 | Получены денежные средства в качестве вклада в уставный капитал. |
| 51 | 76-1 | Получены денежные средства по расчетам со страховыми организациями. |
| 51 | 76-2 | Получены денежные средства по расчетам по претензиям. |
| 51 | 76-3 | Получены доходы от участия в других организациях. |
| 51 | 76 | Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. |
| 51 | 91-1 | Поступили денежные средства от продажи валюты. |
| 51 | 91-1 | Отражены поступления дебиторской задолженности, списанной ранее как нереальная к взысканию. |
| 51 | 91-1 | Зачислены проценты на остаток денежных средств на расчетном счету. |
| 51 | 91-1 | Получена плата по договору аренды (при отнесении доходов от аренды к прочим поступлениям). |
| 51 | 98-2 | Отражены безвозмездно полученные денежные средства. |
| 50 | 51 | Денежные средства с расчетного счета получены в кассу организации. |
| Д | К | Содержание хозяйственных операций |
| 51 | 51 | Перечислены с расчетного счета денежные средства на другие расчетные счета организации. |
| 55 | 51 | Перечислены денежные средства на аккредитив или специальный счет организации с её расчетного счета. |
| 57 | 51 | Списаны со счета денежные средства на покупку валюты. |
| 58-3 | 51 | Перечислены займы другим организациям. |
| 58-4 | 51 | Перечислен вклад по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности). |
| 58-1 | 51 | Перечислены вклады в уставный капитал других организаций. |
| 58-1, 58-2 | 51 | Приобретены ценные бумаги других организаций. |
| 58 | 51 | Приобретены: - векселя других организаций;- депозитные сертификаты;- государственные ценные бумаги;- прочие финансовые вложения. |
| 60 | 51 | Перечислены денежные средства в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. |
| 60 | 51 | Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам. |
| 60 | 51 | Погашены векселя, выданные в счет обеспечения задолженности перед поставщиками и подрядчиками. |
| 60 | 51 | Уплачены проценты по векселям выданным. |
| 62 | 51 | Возвращены покупателям и заказчикам излишне полученные средства в оплату проданной продукции (работ, услуг). |
| 62 | 51 | Возвращены авансы покупателям и заказчикам. |
| 75-2 | 51 | Перечислены доходы (дивиденды) участникам организации. |
| 76-1 | 51 | Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию. |
| Д | К | Содержание хозяйственных операций |
| 66 | 51 | Погашаются:- краткосрочные кредиты банков;- проценты по краткосрочным кредитам банков;- векселя, выданные в обеспечение задолженности по краткосрочным кредитам банков;- проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по краткосрочным кредит. |
| 67 | 51 | Погашаются:- долгосрочные кредиты банков;- проценты по долгосрочным кредитам банков;- векселя, выданные в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам банков;- проценты по векселям, выданным в обеспечение задолженности по долгосрочным кредитам. |
| 76-1 | 51 | Перечислены денежные средства по расчетам по страхованию. |
| 76-2 | 51 | Перечислены денежные средства по расчетам по претензиям. |
| 91-2 | 51 | Оказана безвозмездная финансовая помощь сторонним организациям и физическим лицам. |
| 91-2 | 51 | Списаны денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание. |
В бухгалтерии предприятия расчетному счету присваивается код 51. По усмотрению бухгалтера в современном учете, особенно при использовании компьютера, рационально иметь 2 субсчета:
- 51-1 «Поступило» (и несколько аналитических счетов к нему по видам поступлений);
- 51-2 «Израсходовано» (и несколько десятков аналитических счетов к нему по расходу).
Счет 51 «Расчетные счета» является активным, и его сальдо показывает, сколько свободных средств предприятия находится на хранении в банках на определенное число. По мере совершения операций на расчетном счете (зачисления или списания средств) банк выдает предприятию выписку из его лицевого счета, в которой показан остаток средств на счете на дату предыдущей выписки, суммы, зачисленные на счет, суммы, списанные со счета, и остаток на дату выписки.
Выписка из расчетного счета - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Все данные в выписке даны в цифровом выражении, часть из них является служебной (банковской) информацией. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга предприятию (списания, выдача наличными) - по дебету. Обрабатывая выписки банка, бухгалтер должен помнить об этой особенности и записывать суммы в учетные регистры наоборот.
Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету за определенное число и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Получив выписку, бухгалтеру следует проверить, все ли приложены к ней оправдательные документы на каждую записанную сумму. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом «погашено». На полях проверенной выписки слева против каждой суммы следует проставить порядковый номер приложенного документа, а справа - корреспондирующий счет. Порядковые номера (с начала года) и корреспондирующий счет одновременно проставляются в правой стороне на самих документах. Выписка банка является первым уровнем учета (первым накопительным документом), первая группировка однородных проводок за одну дату.