Финансирование осуществляется учредителями согласно утвержденной сметы по статьям затрат через управление финансов Омской области, организация перечисляет налоги в соответствующие органы согласно кодов бюджетной классификации. Кроме бюджетных средств Комитет по культуре имеет право расходовать на выплату заработной платы средства специального счета, сформированные за счет предпринимательской деятельности, а так же средств родительской платы за обучение детей в школах искусств. Данные средства учитываются на отдельных счетах в банке, расходы списываются обособленно.
В Комитет по культуре учет оплаты труда является частично автоматизированным. В нашей организации применяется интегрированная программа «Парус-Бюджет-зарплата»
2.4 Учет рабочего времени
Для своевременного начисления и выплаты заработной платы и пособий по временной нетрудоспособности в Комитете по культуре составлен график сдачи первичных документов в бухгалтерию. Работу по составлению графика организует главный бухгалтер.
Своевременное и качественное оформление первичных документов, передачу их в установленные сроки, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов, утверждает Председатель комитета по культуре по согласованию с главным бухгалтером. Для начисления зарплаты библиотекарям подает и подписывает первичные документы директор Центральной районной библиотеки.
Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации.
Документы, послужившие основанием для начисления заработной платы, подлежат обязательному гашению штампом (или подписью от руки) «Оплачено» с указанием даты (числа, месяца, года).
Одним из основных первичных документов по начислению заработной платы является табель учета использования рабочего времени (Приложение 1). Табели ведут ежемесячно руководители структурных подразделений. Записи в них производятся на основании табеля за прошедший месяц, а затем - по мере получения приказов о зачислении, увольнении, перемещении работников. Не исключаются из табеля работники, находящихся в отпусках без содержания, по уходу за ребенком. В конце месяца по табелю определяется общее количество отработанных дней, а также часы переработок. Заполненный табель и другие документы, оформленные соответствующими подписями, в установленные сроки сдаются в бухгалтерию для начисления заработной платы.
Ведение табеля в комитете по культуре ведется по дням неявок. Отметка делается только в дни неявок по условным обозначениям, указанным на лицевой стороне табеля, например:
Б — нетрудоспособность;
Р — отпуск в связи с родами и т.д.
График документооборота предусматривает сдачу табеля учета использования рабочего времени за 5 дней до окончания текущего месяца, учет 5 дней производится в дополнительном табеле, который сдается в бухгалтерию в установленные сроки для перерасчета заработной платы в следующем месяце. Например, если в основном табеле 3 дня были проставлены как рабочие дни по 8 часов, а работник заболел, то в основном табеле делать исправления уже нельзя (в связи с тем, что на основании этого табеля начислена заработная плата). Изменения следует внести путем заполнения дополнительного табеля. В табель вносится Фамилия работника, табельный номер, должность, 3 рабочих дня сторнируются (красным).
2.5 Бухгалтерский учет заработной платы
Рассмотрим начисление заработной платы в подразделении Районной библиотеки библиотекарю Ерошенко Т.М.
Присвоение разрядов оплаты труда устанавливается решением аттестационной комиссии, которая была создана при введении (ЕТС). В соответствии с приложением № 2 к Постановлению Министерства труда Российской Федерации от 1 февраля 1995 года требования к квалификации принимаются следующие:
·11 разряд (ведущий библиотекарь) — высшее профессиональное образование и стаж работы в должности библиотекаря (библиографа), не менее 3 лет;
·9-10 разряды (библиотекарь 1 категории) устанавливаются работнику, имеющему высшее профессиональное образование и стаж работы в должности библиотекаря (библиографа) II категории не менее 3 лет;
·7-8 разряды (библиотекарь II категории) — необходимо иметь высшее профессиональное образование без предъявления требований к стажу работы или среднее профессиональное образование и стаж работы в должности библиотекаря (библиографа) не менее 3 лет. По должности «главный библиотекарь», «главный библиограф» разряды оплаты труда установлены постановлением Министерства труда РФ № 8 в диапазоне от 11 по 14 разряды Единой тарифной сетки [20, с. 41].
Основными критериями для проведения аттестации являются: квалификация работника, образование стаж и результаты, достигнутые им, а также отнесение его к разряду по оплате труда. Руководители организации культуры с учетом аттестационной комиссии принимает решение об утверждении итогов аттестации и установлении работникам соответствующих разрядов (Приложение 3, 4).
Должность библиотекаря занимает специалист 1979 года рождения с библиотечным образованием со стажем в культуре 10 лет, имеет 1 ребенка 7 лет, заканчивает учебу в высшем учебном заведении. Аттестационной комиссией присвоен 11 разряд по оплате труда (Приложение 5).
Для примера рассчитаем заработную плату к выдаче на руки, сумму пособия по временной нетрудоспособности, суммы налога на доходы физических лиц, а также отчислений в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, медицинского страхования и отразим операции на счетах бухгалтерского учета.
Правительством Омской области от 19 января 2003 года № 6-п «О тарифной системе оплаты труда работникам организаций, проживающих в сельской местности и финансируемым из бюджета» установлено увеличение тарифных ставок на 25% и надбавка за стаж работы в учреждениях культуры, устанавливается дифференцированно в зависимости от стажа работы, данные приведены в таблице 1.
Таблица 1 - Надбавки за страховой стаж работы руководителям и специалистам
| При стаже работы, лет | Надбавки, % |
| от 1 до 5 лет | 10 |
| от 5 до 10 лет | 20 |
| от 10 до 15 лет | 30 |
| Свыше 15 лет | 40 |
В нашем случае тарифная ставка 3139, которая соответствует 11 разряду ЕТС, будет увеличена на 20 % и 25 %. Расчет начисления заработной платы за каждый месяц представлены в (Приложение 6).
Кроме тарифной ставки, увеличенной на 20% и 25 %, ежемесячно производится увеличение всех начислений, кроме пособий за счет средств фонда социального страхования и отпускных, на 15% - районный коэффициент.
В январе Ерошенко Т.М.. был предоставлен учебный отпуск 29 календарных дней с 8 января по 5 февраля 2008 г. На основании справки вызов № 328 (Приложение 7). Отпуск был предоставлен по приказу руководителя на основании справки-вызова из учебного учреждения (Приложение 8).
Расчет суммы отпускных приведен в (Приложение 9), периодом для расчета послужат 12 последних месяцев, предшествующих отпуску.
В апреле месяце был дан приказ на очередной отпуск на 28 календарных дней с 1 апреля по 28 апреля 2008 г., произведем расчет отпускных.
Для расчета среднего заработка расчетным периодом будет являться двенадцать последних месяцев. (Таблица 2)
Таблица 2 - Исходные данные для расчета среднего заработка
| Месяц | Количество фактически отработанных дней | Начислено, руб. | Среднемесячное количество календарных дней |
| Апрель 2007 | 21 | 5467,40 | 29,4 |
| Май 2007 | 21 | 5467,40 | 29,4 |
| Июнь 2007 | 20 | 5467,40 | 29,4 |
| Июль 2007 | 22 | 5467,40 | 29,4 |
| Август 2007 | 3 | 713,14 | 4,2 |
| Сентябрь 2007 | 14 | 3827,18 | 19,6 |
| Октябрь 2007 | 23 | 5467,40 | 29,4 |
| Ноябрь 2007 | 21 | 5467,40 | 29,4 |
| Декабрь 2007 | 21 | 5467,40 | 29,4 |
| Январь 2008 | - | - | |
| Февраль 2008 | 17 | 5096,01 | 23,8 |
| Март 2008 | 20 | 5995,28 | 29,4 |
| Итого | 203 | 53903,41 | 282,8 |
В августе, сентябре и феврале библиотекарь отработала неполный месяц, поэтому для расчета отпускных рабочие дни пересчитываем на календарные:
(3 х 1,4 =4,2; 14 х 1,4=19,6; 17 х 1,4 =23,8)
Последующие месяцы отработаны полностью, для расчета берем среднемесячное количество календарных дней - 29,6. Итого за двенадцать месяцев, предшествующих очередному отпуску Ерошенко Т.М.. отработала 282,8 календарных дней.
Расчет отпускных: 53903,41 : 282,8 х 28=5336,97 руб.
8 августа у работницы заболел ребенок, возраст ребенка 7 лет. Директор ЦБС на основании личной карточки заполнит сведения о непрерывном страховом стаже. На основании расчетов, приведенных в (Приложении 12), где указывается заработок за последние 12 месяцев, необходимые для исчисления пособия бухгалтером заполняется оборотная часть больничного листа "справка о заработной плате", а затем приложение к справке о заработной плате листка нетрудоспособности, где указывается заработок за последние 12 месяцев, необходимые для исчисления пособия по временной нетрудоспособности.
При начислении больничного листа по уходу за ребенком (Приложение 11) с 8 августа по 29 августа 2008 г. согласно законодательству 10 рабочих дней оплачиваем по страховому стажу - 100% , 12 дней -50%.
Общее количество дней по больничному листу: 15 дней.
Среднедневной заработок на основании расчетов составит:
44332,74:245=180,95 руб.
180,95*50%=90,47 руб.
Так как страховой стаж больше 8 лет, то оплата будет производится в размере 100 % от среднемесячного заработка.
Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит: