3.1 Цели и задачи контроля в учреждении
Основными целями и задачами контроля являются:
· проверка соблюдения действующего законодательства, а также других нормативно-правовых актов, регламентирующих порядок начисления и выплаты заработной платы;
· установление полноты начисления и своевременности перечисления налогов в бюджет РФ, применение в случае финансовых нарушений жестких санкций не только к самим учреждениям, но и к конкретным должностным лицам.
· проверка целевого использования денежных средств, согласно утвержденной сметы;
· проверка первичных документов начисления и выдачи заработной платы;
· разработка мер по предотвращению будущих финансовых нарушений, получение компенсаций за причиненный ущерб от виновных лиц.
· проверка наличия, состояния и сохранность имущества, товаро-материальных ценностей у материально ответственных лиц;
· проверка проведения полной или частичной инвентаризации имущества и обязательств организации;
· проверка показателей бухгалтерской и статистической отчетности, правильность составления расчетов по налогам и обязательным платежам;
· требовать от руководителей, специалистов организации необходимые для проверки документы, справки, расчеты, заверенные копии документов для приложения их к акту или заключению, устные и письменные объяснения по вопросам, возникающим в ходе проверки;
· проверка уровня достижения программных целей;
· разработка и представление обоснованных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета и расчетной дисциплины, повышению эффективности программ развития, изменению структуры производства и видов деятельности;
· экспертиза бухгалтерских балансов и отчетов, правильности организации, методологии и техники ведения бухгалтерского учета;
· экспертиза достоверности полноты отражения выручки от реализации продукции (работ, услуг), точности формирования финансовых результатов;
· оценка экономичности и эффективности операций организации.
Внешний финансовый контроль над деятельностью Комитета по культуре осуществляется Счетной палатой РФ. При проверке анализируется:
· штатное расписание и тарификационные списки;
· начисления и выплаты заработной платы;
· правильность исчисления удержаний из заработной платы;
· законность и своевременность начислений на заработную плату.
3.2 Организация системы контроля в учреждении
Согласно должностным обязанностям, главный бухгалтер Комитета по культуре» выполняет следующие функции:
- организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности учреждения;
- осуществляет контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов и сохранностью собственности учреждения;
- осуществляет контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходованием фонда заработной платы, проведением инвентаризации;
- принимает меры по предупреждению недостач, нарушений финансового и хозяйственного законодательства;
- участвует в работе по организации внедрения средств механизации учетно-вычислительных работ;
- участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности учреждения.
Между бухгалтерами расчетной группы, помимо начисления в установленные сроки заработной платы работникам Комитета по культуре, своевременной регистрации приказов, начисление отпускных пособий, должностные обязанности распределены следующим образом:
- предоставление налоговой отчетности по НДФЛ, ЕСН, по персонифицированному учету в пенсионный фонд;
- группировка и своевременное представление данных по начислению пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного страхования;
- учет по всем видам топлива и ГСМ;
- учет и контроль расчетов по исполнительным листам;
- участие в проведении анализа хозяйственной деятельности учреждения;
- подготовка данных по соответствующим счетам для составления отчетности;
- хранение документов в соответствии с правилами организации государственного архивного дела.
Бухгалтера материальной группы, выполняют следующие функции:
- проведение сверок расчетов с организациями дебиторами и кредиторами;
- выписка внутренних накладных;
- подача данных по дебиторской, кредиторской задолженности в комитет финансов и контроля;
- достоверная подача информации в экономический отдел администрации района фактических расходов по связи и электроэнергии;
- хранение документов в соответствии с правилами организации государственного архивного дела и подготовка данных для составления отчетности;
- прием и контроль за своевременным и правильным оформлением первичной документации;
- выписка платежных документов (ПКО, РКО, ПП);
- ежедневная проверка кассовых отчетов;
- выписка доверенностей и контроль за использованием выданных доверенностей на получение имущественно-материальных и других ценностей;
- контроль за расходованием и сохранностью бланков строгой отчетности (квитанций, бланков и т.д.).
Все бухгалтера Комитета по культуре, согласно должностным обязанностям, участвуют в проведении инвентаризации, своевременно и правильно отражают ее результаты в учете, участвуют в плановых и внезапных ревизиях.
Исходя из выше перечисленных должностных обязанностей, распределение обязанностей между работниками централизованной бухгалтерии Комитета по культуре произведено по функциональному принципу, что позволяет исполнителю иметь полное представление о ходе учетных работ, приближает его к учитываемым объектам, создает условия для полной и равномерной загрузки каждого счетного работника.
Учетная политика Комитета по культуре разработана главным бухгалтером и утверждена председателем учреждения (Приложение 24). Бухгалтерский учет, ведется в соответствии с Федеральным Законом от 12.11.1996 года 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением о ведении Бухгалтерского учета, Инструкцией по бюджетному учету № 25-н от 10.02.2006 года и другими законодательными актами РФ.
Форма учета, применяемая в централизованной бухгалтерии Комитета по культуре автоматизированная. При обработки учетной информации создаются группы учета: финансовая, материальная, расчетов с рабочими и служащими. В соответствии с Учетной политикой первичные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России.
Все документы, связанные с исполнением смет расходов по бюджету, специальным и другим внебюджетным средствам подписываются главным бухгалтером или заместителем. Документы без подписи главного бухгалтера или его заместителя считаются не действительными и не принимаются к исполнению.
Круг лиц ответственных за бланки строгой отчетности определен приказом руководителя.
Права главного бухгалтера в организации бухгалтерского учета Комитета по культуре определены учетной политикой.
В ходе выполнения работы были изучены особенности системы контроля Комитета по культуре.
Плановые инвентаризации проводятся инвентаризационной комиссией утвержденной приказом руководителя ежегодно, в том числе и по основным средствам, инвентаризационные описи есть по всем подразделениям Комитета по культуре.
3.3 Экспресс анализ состояния расчетов по оплате труда
Фонд заработной платы представляет собой общую сумму денежных средств, распределяемых между работниками организации в соответствии с количеством и качеством их труда. Сумма заработной платы, установленная в смете учреждения, называется плановым фондом заработной платы. Сумма фактически начисленной заработной платы называется отчетным фондом заработной платы. Фонд заработной платы в бюджетном учреждении расходуется по смете (Приложение 25).
Смета позволяет контролировать расход фонда по его направлениям и не производить выплаты незаработанных средств. Анализ фонда оплаты труда в этих условиях может сводиться к сравнению, сколько средств заработано по направлениям расходования, предусмотренным в смете, и какие суммы фактически выплачены. Также можно анализировать структуру заработной платы на одного работающего различных категорий работников и подразделений.
Экономия, по фонду заработной платы, исходя, из установленного норматива остается в распоряжении предприятия и может использоваться для установления надбавок к заработной плате за высокую квалификацию и достижения в работе. Персональная ответственность за правильность выплат из фонда оплаты труда возлагается на руководителя предприятия и главного бухгалтера. Смета составляется на год, с поквартальной разбивкой, утверждается руководителем и вышестоящей организацией. Для определения месячного размера заработной платы необходимого тарифного плана определяется среднесписочная численность работающих, устанавливается их месячный тарифный фонд. Месячный фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определяется на основании штатного расписания (Приложение 2).
Сумма средств на ежегодные и дополнительные отпуска работающих определяются как заработная плата в расчете на месяц. При составлении сметы и определения необходимых размеров средств учитываются принятые в учреждении формы оплаты труда действующие тарифные ставки и оклады. Далее, можно проанализировать фонд заработной платы отдельно по структурным учреждениям.
Экономия по заработной плате по Школам искусств составляет 0,3 и 1,9%, образовалась за счет не отведенных часов связанных с болезнью детей. Свыше 10 дней болезни ребенок освобождается от уплаты, а педагог не дополучает недельный фонд оплаты труда, что этой категории работников разрешено проводить аттестацию и поднимать разряд, когда другим определен единый разряд по ЕТС, независимо от стажа и образования.