Результаты оформляли «актом инвентаризации наличных денежных средств» сопоставляя фактическое наличие с данными бухгалтерского учета, определили результаты инвентаризации. По результатам инвентаризации могут быть даны следующие проводки:
| Дб | Кр | |
| 94 | 50 | недостача |
| 73/2 | 94 | по решению руководителя сумма недостачи взыскивается с виновного материального лица (кассир). |
| 50 | 94/1 | излишек |
Учёт труда и заработной платы.
На организации, где я проходила практику использовалась повременная форма оплаты труда. То есть в бухгалтерии работники получают за количество отработанного времени плюс фактический оклад работника. Конечно, если работник проработал сверх установленного времени, то ему осуществляется доплата за отработанное время.
Сначала заполняется табель учета использования рабочего времени. В этом документе указываются выходные и рабочие дни работников по существу, подсчитывается их количество, количество отработанных часов, а также оклад работников. Заносятся данные в регистр к-18 по каждому работнику, это количество отработанных часов, остаток, если он есть, суммы отпускных, предоставленных работникам, подсчитывается итог начисленной зарплаты, после чего указывается сумма выданная за прошлый месяц ее кассовый ордер, суммы удержанных налогов, прочие удержания и рассчитывается сумма оплаты труда к выдаче.
На предприятии учет капитала осуществляется на счетах 80 «уставный капитал», 83 «добавочный капитал», 84 «резервный капитал». При открытии/создании предприятия у учредителей образуется задолженность перед организацией, которая отражается следующей проводкой:
| Дб | Кр | |
| 75/1 | 80 | на сумму зарегистрированного уставного капитала |
При этом учредители могут предоставить в качестве уставного капитала наличные и безналичные денежные средства, материальные и нематериальные (в виде права собственности земельными участками, права аренды основных средств, лицензий, авторских прав, торговых марок и тд.) активы, материальные ценности. Взносы в уставный капитал отражаются следующими проводками в зависимости от вида взносов:
| Дб | Кр. | |
| 10/41 | 75/1 | на сумму материальных ценностей в виде взносов в уставный капитал |
| 50/51 | 75/1 | внесены денежные средства в качестве взносов в уставный капитал |
| 08 | 75/1 | внесены в качестве вклада в уставный капитал основные средства/нематериальные активы |
Аналитический учет по счету 80 "Уставный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечивать формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций.
Счет 83 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения информации о добавочном капитале организации.
По кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:
· прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости;
· сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования уставного капитала акционерного общества (при учреждении общества, при последующем увеличении уставного капитала) за счет продажи акций по цене, превышающей номинальную стоимость, - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями".
Суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:
· погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости;
· направления средств на увеличение уставного капитала - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" либо счетом 80 "Уставный капитал";
· распределения сумм между учредителями организации - в корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями" и т.п.
Аналитический учет по счету 83 "Добавочный капитал" организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.
Счет 82 "Резервный капитал" предназначен для обобщения информации о состоянии и движении резервного капитала.
Отчисления в резервный капитал из прибыли отражаются по кредиту счета 82 "Резервный капитал" в корреспонденции со счетом 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
| Дб | Кр | |
| 84 | 82 | на сумму средств направляемых в резервный капитал |
| 82 | 84 | покрытие убытка за счет резервного капитала |
| 82 | 66/67 | на погашение облигаций |
Доходы организации это увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств и иного имущества) и/или погашение обязательств, приводящие к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников собственного имущества.
Для целей налогообложения все вышеперечисленные виды доходов и расходов необходимы, так как они используются при налогообложении прибыли, поэтому ведется налоговый учет. Ведется учет всех доходов и расходов для составления точных расчетов по налогам. Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета.
Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным настоящим Кодексом.
Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.
Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
Данные налогового учета должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумму задолженности по расчетам с бюджетом по налогу.
Подтверждением данных налогового учета являются:
1) первичные учетные документы (включая справку бухгалтера);
2) аналитические регистры налогового учета;
3) расчет налоговой базы.
Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты:
наименование регистра;
период (дату) составления;
измерители операции в натуральном (если это возможно) и в денежном выражении;
наименование хозяйственных операций;
подпись (расшифровку подписи) лица, ответственного за составление указанных регистров.
Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных документов) является налоговой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в данных налогового учета, обязаны хранить налоговую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную действующим законодательством.
Для того, что бы вести учет доходов - регистр к-39, он открывается на каждый счет. Чтобы вести данный регистр необходимо отразить на счетах доходы и расходы, при их отражении на счетах встречались такие проводки:
| Дб | Кр | |
| 90/2 | 41 | списана стоимость реализованных товаров |
| 51 | 90/1 | за числена выручка на расчетный счет |
| 90/2 | 44 | списаны расходы на продажу |
| 90/2 | 42 | списана реализованная торговая наценка |
| 90/3 | 68 | начислен НДС в бюджет |
| 91/2 | 68 | начислен налог на имущество |
| 91/9 | 01/04 | списана остаточная стоимость основных средств/НМА |
| 99 | 90/9 | убыток |
| 90/9 | 99 | прибыль |
По дебету счета 90 «продажи» отражала списание реализованных товаров, расходов на продажу, списание наценки, начисленный в бюджет НДС. По кредиту - полученную выручку и финансовый результат, после чего я подсчитывала графу и строку итого, при чем по дебету и по кредиту в графе итого получилось одно и то же число, так как счет 90 сальдо на конец не имеет, но субсчета данного счета не закрываются.