Александр Сотов:
- Хищения третьего уровня, какими бы они грубыми ни были, весьма и весьма сложно раскрываемы, поскольку очень большие проблемы с доказательственной базой. Если при раскрытии преступлений первого или второго уровня я могу опираться на документы самого предприятия, то на третьем уровне это может не сработать. Документы фальсифицируются за подписями в том числе и высших лиц.
На высшем уровне могут совершаться такие преступления, как выписка на само предприятие фиктивных векселей. Директор завода видит, что, наверное, предприятие уже не спасти и надо бы постараться кусочек от него урвать. Поэтому он выписывает вексель, подписывает его задним числом, чтобы процентов побольше набежало, и через третью фирму этот вексель предъявляется к погашению.
Или, например, такой способ. На одном из предприятий, которое занималось производством потребительских товаров, начальник отдела контроля и качества качественную продукцию в массовом порядке браковал. После этого она фиктивно по документам отправлялась на переработку, а фактически вывозилась с завода с помощью руководителя службы безопасности, который отвечал за охрану периметра, и сбывалась на рынке. Бороться с этим было сложно, поскольку документы о браковке и об уничтожении были в наличии. И, разумеется, нечего было и думать, чтобы засечь какое-то движение транспорта. Поскольку все эти машины с "неучтенкой" приходили и уходили в полном соответствии с режимом. Никаких левых рейсов по документам не проходило.
Александр Лизунов:
- Вероятно, существуют какие-то "тонкие" и наиболее изощренные методы финансовых хищений, но я столкнулся со стандартной схемой во всех трех случаях, о которых говорю.
Компании, в которых осуществлялись скрытые махинации, специализировались на различных видах бизнеса: торговля электротехническим оборудованием, распространение и поддержка программного обеспечения, услуги мониторинга и аналитики СМИ.
В определенный момент производилась регистрация одного или нескольких юридических лиц с названием, созвучным официальному названию головной компании, с просьбой присылать регулярные или разовые платежи по новым реквизитам, на новый счет. В индивидуальном порядке перезаключался договор или составлялось неотъемлемое приложение к нему. Поскольку клиент доверяет менеджеру, от которого поступает информация такого рода, он, как правило, выполняет указания, ни о чем не подозревая. Деньги начинают поступать в новую казну, а в это время менеджер покидает компанию. Таков самый распространенный способ финансовых хищений.
Фарид Велиев:
- Есть крупные сделки, которые можно осуществлять только с разрешения собрания акционеров. В таких случаях, чтобы не проводить сделку через собрание акционеров, занижают ее стоимость. Например, порог сделки, которая должна пройти через собрание акционеров, составляет 50 тыс. Соответственно, менеджеры снижают сумму сделки до 49 тыс., не показывая ее акционерам. И проводят ее через несколько траншей. Конечно, в данном случае придется договариваться с другой стороной, но если есть интерес, договориться всегда можно.
Есть и другая весьма распространенная схема с участием фирм-однодневок. Например, компании необходима некая юридическая поддержка, непонятно зачем, но такая статья в бюджете компании есть. Появляется фирма N, появившаяся вчера в каком-нибудь российском офшоре, и на нее оформляется контракт на "необходимую" юридическую поддержку. Через некоторое время (обычно две-три недели) эта компания ликвидируется, причем не в Москве, а в том же офшоре. Возникает дебиторская задолженность, которую нельзя снять ни услугой, ни материальными ценностями. А вернуть деньги уже тоже нельзя.
Таких методов очень много, поэтому и существуют такие услуги, предоставляемые консалтинговыми компаниями, как DUE DILIGENCE и т.д., которые изучают и саму компанию, и отрасль, в которой она работает со своими специфичными схемами вывода денег.
DUE DILIGENCE позволяет увидеть бизнес с разных ракурсов, и заказчик видит картину бизнеса целиком в нескольких срезах, так что может выделить факты сокрытия информации, которая довольно часто бывает связана с хищениями.
Хотелось бы привести пример из нашей практики: по заказу нашего клиента основного акционера "убыточного" предприятия N, занимающегося розничной и оптовой продажей нефтепродуктов, был проведен комплексный анализ деятельности за три года.
В летний период рост выручки предприятия не наблюдался либо оно вообще оказывалось убыточным, тогда как в срезе коммерческого исследования отрасли была выявлена тенденция, говорящая о росте выручки в это время. Это искажение выявило факт хищения на предприятии.
Елена Салмина:
- Очень часто применяются схемы с использованием косметических ремонтов или неразрешенных строительных работ. Для выявления факта наличия вышеуказанных схем необходимо проводить выборочный анализ на предмет завышения реальных объемов работ, выезжать на объект. При этом завышение реальных объемов работ можно выявить случайно. Например, при наличии в бухгалтерской отчетности информации о больших финансовых вложениях на замену полов в арендуемом здании в разговоре с техническим сотрудником другого отдела выяснить, что со дня заезда в здание ремонт не проводился.
Достаточно часто выявляются фиктивные и несогласованные планы строительства и реконструкции без наличия всех согласований (в том числе перевода в нежилой фонд), незаконные переделки объекта (при отсутствии всех разрешений на уже проведенные переделки). Конечно, вышеуказанные факты однозначно не свидетельствуют о наличии мошенничества, однако в ряде случаев являются основой для будущих хищений.
Наиболее простые, но с точки зрения "доступности" эффективные схемы связаны с заключением договоров на разного рода консультационные услуги с обналичивающими фирмами. Однако в настоящее время это наиболее "прозрачная" схема, поскольку фискальные органы достаточно оперативно выявляют эти фирмы.
Ирина Сюремова:
- Финансовые хищения имеют место там, где отсутствует контроль движения денежных средств и работы менеджеров со стороны собственников, нет четкого понятия о наличии дебиторской и кредиторской задолженностей организации. На фоне полной бесконтрольности возникают такие виды хищения, как "гонорары" менеджеру от поставщиков либо покупателей услуг (товаров) за заключение того либо иного договора, создание подставных фирм, через которые проводятся денежные средства организации с оседанием процентов на личных счетах недобросовестных менеджеров, бесконтрольный доступ финансового менеджера к работе по перечислению денежных средств со счета организации на счета контрагентов организации, в том числе и не являющихся реальными поставщиками товаров (работ, услуг).
Валентин Колесников:
- Основными способами здесь являются: выпуск неучтенной продукции, занижение (завышение) объемов выпущенной продукции, использование неучтенного транспорта, механизмов и даже целых производств.
В банковской и финансовой сферах все чаще встречаются случаи оформления кредита на несуществующие компании, подставных физических лиц, предоставление обеспечения кредита по поддельным документам, умышленные финансовые операции и хищения продукции и товара путем изменения работы программного обеспечения, предъявление к оплате фальшивых ценных бумаг, кредитных и депозитных пластиковых карт, проездных билетов.
- В каких отраслях и видах бизнеса эта болезнь наиболее чувствительна?
Сергей Чиков:
- Конечно, можно выделить ряд отраслей, где злоупотреблений, хищений более всего. И поверьте мне, глаза я никому не открою - это строительство, причем любое, будь то АЭС, дороги, больницы или деревянная времянка на стройке, это торговля, причем всем, будь то продукты питания в рознице или оптовая поставка цемента, это транспортная отрасль.
Александр Сотов:
- Я бы сказал, что это зависит от экономической ситуации. В период экономического подъема отмечался высокий рост преступлений в реальном секторе предприятий. Не могу сказать, что в банках не мошенничали, но все-таки это было не так, как сейчас, когда наблюдается резкий рост числа мошенничеств именно в финансовых институтах. Заводы-то стоят, что там украсть. Во время экономического роста высокую привлекательность имели те активы, которыми обладали заводы. Железо, например, чего-то стоило, а сейчас железо ничего не стоит. Ну и зачем его воровать? А в банках как раз появились ликвидные активы: валюта, ценные бумаги, которые являются привлекательными для мошенников. Думаю, агентства страхования вкладов со мной согласятся, потому что сейчас у них очень серьезно вырос объем работы. Им приходится иметь дело с банками, которые являются членами систем страхования вкладов. Раньше это был нонсенс, сейчас уже достаточно банков, которые были лидерами национальных рейтингов.
Александр Лизунов:
- В тех отраслях, которые производят нематериальные услуги, там, где продукцию нельзя посчитать, как товар на складе. Это, безусловно, касается сферы интеллектуальных услуг - маркетинговые, консалтинговые, информационные услуги.
Другими словами, деятельность, которая не имеет материального характера, не поддается непосредственному исчислению, является основной и реальной предпосылкой для построения схем хищения финансов.
Фарид Велиев:
- В России - во всех отраслях. Тем более во время кризиса, когда контроль над распределением денежных потоков ужесточается. Везде вывод денег осуществляется по-разному. В строительстве вместо одной марки бетона используется другая - более дешевая. Чтобы проанализировать это хищение, нужно прибегать к методу неразрушающего контроля, обращаться в инжиниринговую компанию, когда можно было бы избежать хищения изначально. Если мы говорим о закупках, то там распространен другой метод. Есть компания-покупатель, компания-поставщик и третья фирма - смежник, принадлежащая обычно одному из топ-менеджеров компании-покупателя. Последняя покупает товар у поставщика, увеличивает отпускную цену, оставляет разницу себе и исчезает. Таких схем с подставными компаниями очень много, и в разных отраслях они работают по-разному.