Смекни!
smekni.com

Учет капитала предприятия (стр. 5 из 5)

Показатель Алгоритм расчета Значение на начало периода Значение на конец периода
1 2 3 4
Коэффициент абсолютной ликвидности Отношение денежных средств к краткосрочным пассивам 0,0306 0,0176
Коэффициент быстрой ликвидности Отношение суммы денежных средств и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам 0,0759 0,0474
Коэффициент текущей ликвидности Отношение суммы денежных средств, дебиторской задолженности и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам 0,0759 0,0474

4.3 Анализ банкротства

Из рассчитанных ранее показателей можно сделать вывод, что предприятие достаточно близко к банкротству, но пока еще есть резервы для восстановления ликвидности и платежеспособности организации. Это видно еще и из баланса. Несмотря на достаточно большой убыток прошлых лет, он постепенно покрывается предприятием, хотя пока еще и остается достаточно большим.

4.4 Расчет показателей финансовой устойчивости

Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия представлен в таблице 3.

В соответствии с таблицей 3 можно определить тип финансовой устойчивости предприятия. Из трех показателей, рассчитанных в графе 8 и 9, первые два как в начале, так и в конце периода являются отрицательными. Это говорит о состоянии финансовой неустойчивости. Источниками финансирования запасов предприятия являются как собственные оборотные средства, так и краткосрочные кредиты и займы. Нормальная платежеспособность предприятия нарушена. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. И тем не менее восстановление платежеспособности все еще возможно.

Расчет относительных показателей финансовой устойчивости приведен в таблице 4.

Большинство показателей финансовой устойчивости, рассчитанные в таблице 4 значительно ниже, рекомендуемых значений, а многие даже отрицательны. Так, например, Обеспеченность собственными оборотными средствами должна быть больше 0,1. Чем больше значение данного показателя, тем больше возможностей у предприятия в проведении независимой финансовой политики. Для предприятия данный показатель отрицательный.

Рекомендуемое значение коэффициента автономии более 0,5. В нашем же случае он также отрицателен как в начале, так и в конце года.

Соотношение между заемными и собственными средствами должно составлять 0,67. У предприятия оно также отрицательно.

Все это говорит о крайне нестабильном финансовом положении предприятия и о преобладании заемных средств над собственными, причем только за счет краткосрочных обязательств.

4.5 Расчет показателей составления оборотных средств

Итак, рассчитаем ряд показателей эффективности использования оборотных средств.

В общей доле актива оборотные средства в предшествующем периоде составляли 33,26%. В отчетном периоде 28,58. Что нельзя назвать положительной тенденцией.

Оборачиваемость оборотных фондов - отношение выручки от реализации продукции к средней стоимости оборотных фондов. В предшествующем периоде данный показатель составил 7,56. В отчетном – 13,81.

Период оборота оборотных средств - отношение количества дней в отчетном периоде к коэффициенту оборачиваемости оборотных фондов. В предшествующем периоде составил 48,09, в отчетном – 26,43.


Таблица 3 – Расчет абсолютных показателей финансовой устойчивости

Показатели наличия источников формирования запасов и затрат Алгоритм расчета Значение на начало периода Значение на конец периода Изменение за период (гр. 4 – гр. 3) Показатели обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования Алгоритм расчета Значение на начало периода Значение на конец периода Изменение за период (гр. 9 – гр. 8)
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
Собственные оборотные средства (СОС) Разность между собственным капиталом и внеоборотными активами -154622,2 -131490,38 23131,82 Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств Разность СОС и запасов -193053,36 -168367,4 24685,96
Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов (СДИ) Сумма собственных оборотных средств и долгосрочных кредитов и займов -154622,2 -131490,38 23131,82 Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов Разность СДИ и запасов -193053,36 -168367,4 24685,96
Общая величина «номинальных» источников формирования запасов (ОИЗ) Сумма собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и краткосрочные кредиты и займы 55363,96 46505,86 -8858,1 Излишек (+), недостаток (-) общей величины «номинальных» источников формирования запасов Разность ОИЗ и запасов 16932,8 9628,84 -7303,96

Таблица 4 – Расчет относительных показателей финансовой устойчивости

Показатель Алгоритм расчета Значение на начало периода Значение на конец периода
1 2 3 4
Коэффициент обеспеченности собственными средствами Отношение собственных средств к общему итогу баланса -0,26 -0,09
Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами (доля собственных средств в покрытии запасов) Отношение СОС к оборотным активам -2,79 -2,83
Коэффициент покрытия запасов Отношение прибыли до налогообложения к запасам -0,4 0,17
Коэффициент автономии Отношение собственных средств к общему итогу баланса -0,26 -0,09
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств Отношение заемного капитала к собственному капиталу -0,21 -0,09
Коэффициент концентрации заемного капитала Отношение заемного капитала ко всем источникам средств 1,26 1,09
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств Отношение долгосрочных кредитов и займов к сумме собственных средств и долгосрочных кредитов и займов 0 0
Индекс постоянного актива Отношение суммы внеоборотных активов и долгосрочной кредиторской задолженности к сумме доходов будущих периодов и капитала и резервов за вычетом целевых поступлений -2,55 -7,62
Коэффициент восстановления / утраты платежеспособности Отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению 0,12 0,07

Последние рассчитанные показатели говорят об увеличении эффективности использования оборотных средств предприятия.


Заключение

Таким образом, в данной работе были рассмотрены такие моменты, как виды и сущность капитала предприятия, особенности их учета и нормативное регулирование данного учета, особенности синтетического и аналитического учета различных видов капитала предприятия, а также его отражения в бухгалтерской отчетности.

Из работы можно сделать следующие выводы.

Существует несколько видов капитала предприятия. Бухгалтерский учет ведется по каждому виду в отдельности, но вместе с тем они связаны дуг с другом.

Правильный учет капитала очень важен, так как данные показатели используются для оценки финансового состояния предприятия, его устойчивости.


Литература

1. Гражданский кодекс РФ (части первая, вторая и третья). Гражданский кодекс РСФСР (действующая часть): По состоянию на 1 февраля 2006 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006. – 494 с.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н // Консультант Плюс.

3. Федеральный закон от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» // Консультант Плюс.

4. 22 ПБУ: Практический комментарий. – М.: Информцентр ХХI века, 2005. – 440 с.

5. Ануфриев В.Е. Учет капитала предприятия // http: // www.buhgalt.ru/a05_2001.htm.

6. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 800 с.

7. Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 352 с.

8. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет для менеджеров. Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – 400 с.

9. Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – 432 с.

10.Сидорова Е.С. План и корреспонденция счетов: 10000 типовых проводок. – М.: Омега-Л, 2006. – 526 с.


приложение 1

Бухгалтерский баланс

Тыс. руб.

АКТИВ Код строки на начало периода на конец периода
1 2 3 4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 110 28,98 27,14
в том числе:
Патенты, товарные знаки (знаки обслуживания) 111 28,98 27,14
Основные средства 120 77184,64 81894,78
в том числе:
здания, машины и оборудование 122 77194,64 81894,78
Незавершенное строительство 130 4789,98 6781,18
Долгосрочные финансовые вложения 140 0,00 2050,00
в том числе:
Займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев 144
прочие долгосрочные финансовые вложения 145 0,00 2050,00
Прочие внеоборотные активы 150 29036,96 25482,38
Итого по разделу I 190 111050,56 116235,48
II. Оборотные активы
Запасы 210 38431,16 36877,02
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 10579,46 9243,62
Готовая продукция и товары для перепродажи 214 27851,70 27633,40
Товары отгруженные 215
расходы будущих периодов 216
прочие запасы и затраты 217
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 0,00 0,00
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 9499,78 5292,92
В том числе:
покупатели и заказчики 241 6722,54 3655,42
Векселя к получению 242
авансы выданные 245 2210,16 1368,48
прочие дебиторы 246 567,08 269,02
Краткосрочные финансовые вложения 250 0,00 0,00
Денежные средства 260 6431,68 3136,40
в том числе
касса 261
расчетные счета 262 6431,68 3136,40
валютные счета 263
прочие денежные средства 264
Прочие оборотные активы 270 1001,34 1199,54
Итого по разделу II 290 55363,96 46505,88
БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 300 166414,52 162741,36
ПАССИВ
III Капитал и резервы
Уставный капитал 410 1446,00 1446,00
Добавочный капитал 420 51574,24 51574,24
Резервный капитал 430 0,00 0,00
в том числе:
резервы, образованные в соответствии с законодательством 431
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - -96591,88 -68275,14
в том числе:
Нераспределенная прибыль прошлых лет 460
Непокрытый убыток прошлых лет 465 -96591,88 -96591,88
Нераспределенная прибыль отчетного года 470 0,00 28316,74
Непокрытый убыток отчетного года 475
Итого по разделу III 490 -43571,64 -15254,90
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты 510 0,00 0,00
в том числе:
Кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 511
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты 512
Прочие долгосрочные обязательства 520
Итого по разделу IV 590 0,00 0,00
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты 610 149114,10 114133,30
в том числе:
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной латы 611 107398,00 78077,68
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты 612 41716,10 36055,62
Кредиторская задолженность 620 60872,06 63813,70
в том числе:
поставщики и подрядчики 621 43916,98 45248,04
векселя к уплате 622
Задолженность перед зависимыми и дочерними обществами 623
задолженность перед персоналом организации 624 4085,92 6181,50
задолженность перед государственными внебюджетными фондами 625
задолженность перед бюджетом 626
авансы полученные 627
прочие кредиторы 628 12869,16 12384,16
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов 630
Доходы будущих периодов 640
Резервы предстоящих расходов 650 0,00 49,24
Прочие краткосрочные обязательства 660
ИТОГО по разделу V 690 209986,16 177996,24
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) 700 166414,52 162741,34

[1] Середа Т.П., Середа К.Н. Все основные бухгалтерские проводки. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – С. 303.

[2] Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет для менеджеров. Учебное пособие. – М.: КНОРУС, 2004. – С. 347.

[3] Рогуленко Т.М., Харьков В.П. Бухгалтерский учет. Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2005. – С. 204.

[4] Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет. – Ростов н/Д: Феникс, 2004. – С. 656.